對國有企業審計整改工作關鍵問題及解決措施的探討

□白喜平

審計整改一直是一個老生常談的問題，也是國有企業審計工作的核心和難點。雖然審計整改工作在國家強化審計監督的大環境下越來越得到企業的重視，采取了非常多的手段措施，但審計整改效果不明顯，審計整改率偏低，審計整改不到位、不徹底，屢審屢犯的問題仍然突出。

一、目前國有企業審計整改關鍵環節及存在的主要問題分析

審計整改效果不理想的原因很多，錯綜復雜，不能以偏概全將責任歸結于被審計單位不重視、不配合、不作為，應從被審計單位和審計部門兩個角度出發考慮問題，找到關鍵環節和主要矛盾，針對性地予以解決，提升審計整改效能。筆者認為影響國有企業審計整改工作的關鍵環節和因素可以概括為“由誰整改，怎么整改，是否整改，由誰督促”。目前，主要存在的問題為：

（一）整改責任落實不清

在審計整改工作中，核心關鍵是被審計單位的整改責任落實給誰，誰來執行的問題。在實際執行過程中，主要體現在：一是審計意見責任主體存在偏差，某些審計問題整改超出被審計單位整改權限或能力范圍，相關整改需要等待上級審批或由上級整改，否則難以推動。二是被審計單位領導層對整改責任認識不清，常以會議或文件批示安排為主，未親自管，親自抓，甚至有些認為審計是對自身的刁難，未實質開展和推動整改工作，在整改過程中抵觸敷衍、蒙混過關，避重就輕、流于形式。尤其是部分單位主要領導變動頻繁，在是誰的責任問題上推諉扯皮，新官不理舊賬現象嚴重，對遺留問題長期擱置。三是被審計單位具體部門執行層未感到整改壓力，缺乏相應的整改追責及獎罰措施，甚至部分部門未認識到自身錯誤，產生抵觸情緒，在審計整改中敷衍了事，在涉及到其切身利益的問題上想方設法回避，不愿整改。四是部門責任不明，缺乏整改聯動，往往牽頭部門很積極，其他部門卻不太配合，打太極、踢皮球現象突出。

（二）審計意見不明，可操作性差

審計整改效果不好有很大一部分原因是由于審計意見不明，不具有操作性造成的。一是審計處理意見缺乏規范用語，審計意見是否可行完全依賴審計人員的職業素養，表述隨意性大。二是老好人思想嚴重，在審計處理意見尺度上存在放一放、松一松的情況，空話套話居多，對已發生的事實如何整改予以回避。三是審計人員對審計意見和建議把握不準，缺乏可操作性，未深入研究被審計單位實際情況和充分聽取其意見，導致審計意見和建議不符合實際，不具有可操作性。

（三）缺乏整改標準，判斷分歧嚴重

目前，由于沒有統一的整改標準，再加上部分審計意見要求不明確，各被審計單位均是按照自己對審計意見的理解進行整改，導致審計部門和被審計單位在整改判斷標準上尺度不一，在采取的整改措施上哪些算整改、哪些不算整改，應該怎么改等問題上爭論不休，形成了對立。

（四）督促整改落實不到位，未能形成有效震懾

審計整改工作推動不力有被審計單位原因，也有審計部門督促不到位的原因。一是審計人員對整改工作重要性認識不夠，缺乏主動性和自覺性，未進行整改動態跟蹤。二是督促整改責任制存在缺陷，項目主審未能真正發揮督辦作用。三是后續督促監督措施不健全，往往是通過整改報告看整改情況，很少進行現場督查與驗收，以致整改工作到底開展得如何，沒有現實依據。四是整改督促聯動作用發揮不足，部門之間責權不清，仍是以審計部門作為主要牽頭部門，其他主管部門在監督整改方面發揮作用不足。五是整改問責機制執行不到位。審計部門和相關監督部門礙于情面，對審計問題追責少，力度不夠，對審計整改工作推動不力、不整改、推延整改的追責的更少，未起到震懾作用。

二、國有企業審計整改工作改進對策和建議

經對審計整改工作關鍵環節和推動困難的原因深入分析，筆者認為國有企業審計整改工作應以目標和問題為導向，著重解決責任落實不清、審計意見不明、整改標準不一、整改督促不實等問題，出實招，求實效，提升審計整改效果。具體為：

（一）明晰整改責任，強化責任落實

1.貫徹審計整改工作重要性，提高主動整改意識。傳導和貫徹“抓好審計整改是本職，不抓審計整改是失職”理念，改變被審計單位被動接受、不能深入查找問題根源的思想現狀，讓被審計單位主要領導和執行層從思想上真正重視起來，主動推進審計整改工作。

2.建立問題整改清單責任制。逐項明確問題整改的分管負責人、部門負責人及經辦人，壓實整改責任，避免推諉扯皮，并作為審計整改追責追效依據，要特別注意合理界定整改主體和整改責任，形成上下級聯動的整改配合機制。

3.建立問題責任和整改責任區分和界定機制。既要明晰問題責任又要明確整改責任，合理進行區分和界定，對仍有“新官不理舊賬”思想，不主動整改作為的，予以嚴肅追責，切實破解“新官不理舊賬”難題。并建立離任或調離人員責任倒查機制，不能因調離或退休就逃脫責任，給企業擔當作為氛圍造成不良影響。

（二）規范審計意見，集體會商決策

1.制定統一規范的審計意見和用語。針對不同類型的審計問題，制定統一規范的審計意見和用語，采用責令改正、調整賬務、限期追回、補充完善資料、加強管理、追究責任等規范明確的審計意見，避免審計人員人為掌握審計意見尺度和用語。

2.建立審計意見集體會商制度。對審計意見實行部門會議集體議定制度，集思廣益，充分發揮集體智慧，對重大問題應征求相關主管部門處理意見或由審計委員會集體討論確定，提高審計意見的可操作性、可執行性。

（三）明確整改標準，形成整改共識

1.明確整改標準，達成共識。明晰的審計意見是整改標準判斷的依據和關鍵，要根據責令改正、調整賬務、限期追回、補充完善資料、加強管理、追究責任等規范明確的審計意見來檢驗判定是否進行整改，而不是根據審計人員主觀判定，減少意見分歧，達成整改共識。

2.區別對待，推進遺留問題解決。對遺留問題在整改標準認定上要區別對待，具體問題具體分析，如問題有持續影響的，分整改階段目標任務進行整改認定，如應收賬款清收、訴訟案件的推進等；對既成事實無法整改且未造成損失的事項，應把加強管理作為整改手段予以整改認可。

（四）強化督促整改，形成監督合力

1.凝聚部門之力，建立聯合督促整改機制。審計部門要加強與有關部門的溝通與協作，一是采取審計問題移交督促函形式，由主管部門履行督促整改責任，指導、幫助下級企業進行整改，并建立審計整改評價標準，對審計整改結果予以專業審核。二是建立審計整改結果同步報送制，將審計整改結果同步報送審計部門和紀委監察部門，借助紀委監督震懾力量，提高審計整改重視程度。三是將審計問題整改工作納入黨政督辦事項和黨委巡查內容，借助黨委巡查、黨政督辦部門力量，加大整改力度。四是建立健全整改工作聯席會議制度，由相關部門組成審計整改聯合工作組，定期召開聯席會議，協調解決審計結果落實和整改過程中遇到的矛盾和問題,避免審計整改出現“中梗阻”。

2.建立審計整改臺賬，實行閉環銷號管理。在建立審計整改臺賬時，要特別注意劃分被審計單位和審計部門填列權限，審計部門要及時復核被審計單位填列的整改進展情況和印證材料，在整改狀態欄中確認已整改和正在整改，實現整改信息狀況的及時反饋，真正實現審計整改工作動態管理。

3.加大整改追責追效力度，提高威懾力和違規成本。配合紀檢監察部門，對極少數單位不愿意主動落實審計決定、審計建議的主觀行為，加大追責追效力度，發揮整改追責強震懾作用。建立審計整改考核制度，將審計整改工作作為目標責任考核內容，與被審計單位和相關人員效益掛鉤，通過考核來促進審計整改。

4.建立年度整改會議制度，推動審計整改工作常態化。每年定期組織召開審計整改工作會，對各單位審計整改情況進行內部通報，見人見事，對整改效果不好的單位進行約談，切實推動整改工作。

5.健全完善整改進展“回頭看”機制。開展審計結果定期后續跟蹤審計工作，對已整改的情況進行“回頭看”，避免被審計單位虛假整改，整改不到位，防止屢審屢犯現象不斷發生。

6.完善審計整改督促復核責任制。在“誰審計，誰負責”的基礎上，在審計部門內部設置專職（兼職）整改督促崗位，負責審計整改結果定期跟蹤督促，并建立審計組長負責的整改結果復核制，形成審計整改督促及結果復核機制。