企業年金制度研究

黃一丹

摘要：隨著人民生活水平日益提升，社會保障制度需要不斷完善才能更好地為人民服務。養老保險是社會保障體系的重要組成部分，為了適應現代社會的持續發展，發展衍生了多種保障方式。企業年金是一項補充養老保險制度，它具有減免稅收的特征，是一種企業福利計劃。我國的企業年金制度發展并不理想。為了更好地完善這一制度，明確基本特征及內容，并結合現狀，探析我國企業年金在養老保險體系中如何更好發揮其功能。

關鍵詞：老年保障；企業年金；功能分析

一、引言

中國的企業年金制度在二十世紀末形成。在理論上這一制度的發展能夠提高退休人員的生活水平，成為老年收入的一個補充部分。但是實際運作不盡人意。整體發展水平相對比較低，覆蓋面狹窄，年均收入率低等，這些問題都進一步引發了我們的深度思考（韓燁，宋寶安 2014）。在全國范圍內，自主參加企業年金繳費的比重并不高，在養老保險覆蓋面中僅占有很小的比重。（鄭秉文 2017）這是由于養老保險制度在在企業年金的定位不明確，價值目標體系，制度框架和具體操作環節都有一定缺陷，使企業年金難以明確定位，發展有限。針對這問題，需要我們對此進行深度的思考，結合國際背景，世界各國的養老保障制度改革方向，由單一支柱向多支柱發展是一種必然的趨勢。企業年金的發展將是養老保障發展的重要支持力量。一個良好的制度運行方式能夠充分發揮其積極作用，對自身和社會都起到一個促進發展的作用。本文通過對企業年金的簡要介紹，引入對這一制度的深度探究，結合當前經濟背景以及人口老齡化這一不容忽視的問題，參考國外該制度發展的成熟經驗，對當前社會上出現的一些制度缺陷進行一些簡要的分析。

二、企業年金概述

（一）企業年金的概念

企業年金是一項補充養老保險制度，享受國家稅收支持。由于企業年金的建立可以有效地提升退休人員的生活質量，也屬于員工的福利計劃，制定企業年金是一種自愿行為，但作為一個多層次的養老保險體系的第二支柱，企業年金起著非常重要的作用。

企業年金有以下特點：第一、自愿性。企業年金不具有強制性。在養老年金計劃建設的基礎上，員工要密切配合，共同確定企業年金的實施機制。從資金支付的角度來講，工人和企業應該共同負責支付的責任，這兩個可以分配給不同階段的企業年金資金。年金支付的比例被設置之后，可以明確企業和職員他們各自所應繳納經費的具體措施。

第二、保障性。建立企業年金的基本目標是提供一個全面、綜合使用的養老安全措施。這是因為企業年金的建立需要有一定的支撐，勞動關系作為這種支撐，應該涵蓋所有員工。與此同時，養老保險制度對于不同級別的員工，也有一定的差異。依照個人帳戶管理的基本原則來實現企業年金，以市場為導向的措施和手段的使用來實現年金的長期積累。這樣以來，更有利于為企業退休人員提供長期的生活補助，使他們可以維持正常的生活水平。

第三、補充性。由于企業年金可以用來增補基本養老保險，所以具有很大的互補性。但養老保險不能完全取代企業年金。同時，雖然政府提倡企業建立年金制度，但不能使用強制措施進行干預。為了鼓勵企業為內部員工支付年金，政府可以使用指導和鼓勵的措施，以改善法律環境為現階段提供保護。

（二）與基本養老保險的關系

1. 養老保險和企業年金的區別

養老金在養老保險中是一種公共產品，政府機構擔任管理。企業年金是一種私人產品，政府不直接承擔企業年金的責任，而是由企業自愿抉擇是否成立，自主選取運營管理模式。至于管理模式，很多養老保險大多選用的是現收現付制，有助于互助統籌。大部分企業年金采納的是基金積累制。在基金運營方面，前者由政府機構進行管理，通過銀行貯蓄和購買國債這些風險較低的投資方式實現保值增值。后者則主要是通過進入資本市場，由各種金融機構來運作，具有多樣化特征的投資手段。基本養老保險在公平與效率的衡量中更加側重與公平原則，是再分配的表現。企業年金更重視效率原則，可以在某種程度上起到激勵效果。

2. 養老保險和企業年金的聯系

為了彌補基本養老保險發展中存在的固有問題，企業年金可以作為基本養老保險的輔助發展模式。我國基本分配方式是按勞分配，把基本養老保險作為最主要的保障方式，企業年金給予了基本養老保險的支持。面對人口結構變化等外在環境壓力，發展企業年金仍要保持其基本的原則，不能動搖基本養老保險的地位，保證其覆蓋面和影響力，在這個基礎上積極發展企業年金。養老保險制度的目的是為了保障退休人員在失去勞動收入時的基本生活需要，所給予的退休金額一般低于工作時的收入水平。但是這種水平是難以準確衡量的，畢竟人們生活的很多方面存在著差異，每個人和家庭對養老金的需求水平很難用一個同一的標準來計算衡量。因此大規模的保障標準未免過于僵硬，難以適應不同生活層次人員的要求，為保障制度的合理性，更加貼近人民生活的要求，這恰恰是企業年金的發展空間。一個更加靈活的保障方式有利于應對不同需求的退休勞動者。

三、企業年金制度的缺陷

（一）企業方面缺乏動力

目前，很多企業并沒有認識到企業年金的重要作用，部分企業雖有該項目但形同虛設，沒有發揮實際效用。

（二）經營困境的影響

企業保持著一種優良的經營狀態，是支付企業年金的必要條件之一，然而如果企業不能保持長期穩定的經營，就不利于企業年金的發展。企業的經營狀況很大程度上影響著其建立企業年金制度的綜合實力。某些企業在市場運行中陷入困境，也在根源上影響著制度的建立，這是因為陷入困境的企業沒有一個穩定的利潤，將不能支撐年金制度的運行。

（三）員工繳費不積極

現階段很多公司員工更愿意將平日生活所需的各項開支放在首先考慮的位置，而關系到自身長久利益的年金制度卻容易被忽視。很多職員都不愿意繳納年金是由于欠缺必要的意識。實際上許多員工沒有意識到建立一個完善的年金制度，最終受益方還將是自己。與企業相比，職工本身就處在弱勢地位。很多員工在買房或基本生活方面需要獲取更加高額的收入，因此降低了對于長期繳納年金費用的積極性。

四、造成企業年金制度缺陷的因素

（一）內部原因

1. 企業年金制度律法不完善

關于企業年金的相關條令，規定了年金制度的基本模式、基金的具體投資辦法等各項內容，但對于企業年金支付款項也是不一樣的。法律是制度正常實施的根本保障，缺乏配套的法律支持，這個制度便難以有保障的實施。這正是我國企業年金目前所面臨的一項困境，這使得運作中缺乏有力支撐。在實施和監督方面，心有余而力不足。

2. 企業年金制度動力不足

目前，不論是經濟還是管理層面都表現出支持的態度，監管層面出臺了相關制度，金融機構也積極地給予幫助，企業卻行動甚微。雖然大體的經濟環境對企業年金持支持態度，但是制度內在動力卻是一大缺失。另外，由于投資風險的不穩定，基金投資的渠道和方式保值增值的水平，制約企業年金發展。合理優化的稅收政策能促進企業年金制度發展擁有不竭的發展動力，也能使市場穩健發展。

（二）外部環境

1. 經濟水平發展

改革開放以來，國民生產總值不斷提高。我國的經濟發展迅速，人民生活水平不斷提高，物質生活與精神生活共同發展。根據馬斯洛需求層次理論，人們追求更加高層次的生活。這要求社會保障水平根據經濟發展狀況不斷改善，以適應新的經濟格局。企業年金制度的發展作為一種補充，良性的發展才能更好的提高，才能促進社會的發展。但快速的經濟發展給企業帶來了更大的發展壓力，利潤緊縮打擊了企業年金繳納的積極性，遏制了發展道路。

2. 人口結構變動造成的巨大影響

現收現付制的傳統方式人口老齡化面前表現的力不從心，難以應對巨額支付壓力。為了改善這一狀況，現收現付制需要進行改革，逐漸向基金積累制轉變。在這個發展過程中，人口老齡化的影響也涉及到了企業年金制度。經濟專家認為，如果保持當前這種現收現付的模式，要支撐其制度的正常運行水平，資金繳納的稅率要達到39%以上。對于當前的經濟發展狀況，以及我國現階段所面臨的嚴峻的養老問題，許多企業繳付基本養老保險金方面都瀕臨困境，政府應盡快建立起一套合理規范的年金制度。

五、如何彌補缺陷

（一）加強企業年金與基本保障

現代企業所需要緊密結合的就是基本養老保險和企業年金制度之間的關系，如此以來員工的生活得到了充分的保障。如果要使企業年金體現它的價值，企業應該了解到企業年金對現在的養老保險也起到必要的補充作用。假如企業想要建設一個持續長時間的養老金體系，它應該致力于改善最基本的養老保障，但也需要重新建造保險企業內部的定位。

（二）政府加強監管

對于是否建立養老保險制度，企業本身應該有自己的權力，但是同樣的，企業有必要接受政府的監督，并應妥善處理兩者之間的關系。政府積極發揮監督作用，對于制度不健全和運行不規范的企業進行有效監管，以確保其行為規范。對于整個制度的健康運行也有著重要的規范作用。

（三）增強對于職員的保障

企業年金的來源包括企業投資基金和職員支付，這些都是為了支持企業年金的建立。然而，在企業內部，一些員工長期以來維持著低水平的收入，所以減低了支付企業年金積極性和熱情。企業年金提供保護的基礎上，許多高素質人才可以被吸收，這樣企業的競爭優勢更加凸顯。這是因為企業年金的激勵機制的價值和保障價值，通過這種方式來改變這個概念和刺激熱情。從提供保障的角度來看，企業應該密切結合短期和長期兩種激勵機制，探索最合適的平衡點。在此基礎上，全面實施不同階段的企業人力戰略。

六、結論

本文以企業年金制度的發展背景為切入點，對養老保障制度構成進行簡要分析，通過對企業年金與基本養老保障之間的關系介紹，明確了在其中的目標定位。對內外環境的進行剖析，通過對國內外先進理論的了解，對我國企業年金制度的發展變化進行闡述。因為人口結構變化，老齡問題顯著，經濟市場不穩定等問題，我國企業年金發展面臨瓶頸，從建立規模到入市操作都出現了一系列問題。覆蓋面狹窄，繳費率低下，積極性不高，這些因素導致該制度發展滯緩。在現有制度框架下，企業年金作為“第二支柱”其應有的補充作用并不明顯，需要進行制度改革。明了企業年金與基本養老保險的聯系，有效發揮當局政府的引導作用，提高企業建立年金制度的自主意識，提升員工參與積極性。促進企業年金的進一步完善，有利于促進整個社會保障制度的發展水平提高。

參考文獻：

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（作者單位：上海工程技術大學）