新時代下民營企業內部審計質量控制研究

張宇

[摘 要]在我國國民經濟中，民營企業占據著十分重要的地位，其發展影響國民經濟的整體運作態勢。從當前的實際發展情況來看，雖然民營企業的發展十分迅速，但相應的內部審計建設卻存在著較多的問題，推進其進一步完善是大勢所趨。本文以此為視角，深入分析未來應對內部審計制度不完善等相關問題，并嘗試著提出應對策略。

[關鍵詞]民營企業;內部審計;制度

[中圖分類號]F239.6 [文獻標識碼]A

當前我國的經濟發展邁入了一個全新發展的階段，目前正處于快速轉型時期。從過去6年的經濟發展數據來看，我國的經濟增長模式與之前相比發生了較大的轉變，傳統的發展模式側重于數量的擴張，而新時代的經濟增長更加強調質量的改善。在新的時代背景下，為了增強企業應對風險的能力，必須要重視內部審計工作，推進其進一步創新，必須保證企業的經濟活動在正常的軌道上運轉，在此基礎上力求實現數據的絕對真實有效。企業的經營情況在很大程度上是通過會計信息表現出來的。加強審計團隊的素質建設，按照規定的時間要求進行審計，有效指導企業的成本管理、經營生產、財務預算等方面的審計工作，保證企業經濟活動的健康發展。

1 民營企業內部審計的相關理論概述

1.1 內部審計的定義及特點

企業的發展離不開科學完善的內部審計，通常我們對于內部審計有如下定義“從建立內部審計的目的來看，它是為了穩定組織運營秩序，確保價值不斷增加，同時，它的運營是客觀獨立的。其基本目標為通過科學的途徑和合理的方式，實施全方位的風險監控，開展對企業內部審計的綜合治理，最終達成目標”。通過上述概念可知：內部審計具有鮮明的獨立性，其實施的根本目的是提升企業審計的運作水平，保證組織價值的最大化。內部審計具有如下幾個方面的特點：國家是內部審計的領導核心，其工作內容一般是一些基礎性的項目;所有的審計工作者都必須在企業內部開展正常的工作;審計工作應該有側重點，經營效果是一個企業審計工作者應該關注的重點，必須確保每一項制度都得到貫徹實施。

1.2 民營企業內部審計的主要內容

現代企業的組織類型是十分多樣的，民營企業是十分重要的一種，它在整個市場經濟中的地位不容忽視，因而在未來的工作中要對其不斷規范。對于民營企業而言，必須發揮優勢所在，綜合考慮企業未來的發展前景，保證審計內容的科學性與合理性，這樣才能保證企業服務的高效化。內部審計的內容包羅萬象，涉及的領域眾多，經濟審計、合同審計、資產審計、資源審計以及績效審計等都是其中的重要組成部分，只有將這些方面都協調組織好，才能保證民營企業的穩定和長久。現代民營企業都在持續推進績效考核機制的完善與評價體系的健全，這樣能夠及時發現企業經濟的問題所在，發現企業運營中的不足之處，同時還能夠有針對性地提出提升策略。

2 當前我國民營企業內部審計存在的問題

2.1 民營企業相關內部審計制度不完善

在法律方面，我國也已經建立了完善的審計法，這些法律是在20世紀90年代《審計法》的基礎上建立起來了，此外，還參照了本世紀初所頒發的《新審計規定》的基本原則。《審計法》的內容主要包括：國務院各部委、地方政府、國有企業和各種類型的社會組織都應該遵照國家所頒布的審計制度的基本要求，推進審計制度的健全發展，不過，對于民營企業審計制度的建設，國家并沒有提出明確的制度完善要求。《新審計規定》的適用范圍是比較有限的，國有企業一般會遵循相應的法律要求，雖然一些民營企業也規定在實施的過程中可以參照《新審計規定》的基本法條來實施，但是從這一法規的層次來看，其法律影響力相對較小，法規層級較低。

2.2 管理層缺乏內部審計意識，重視程度不夠

從當前民營管理者的個人水平來看，他們的能力普遍不高，受教育程度有限。他們所依賴的不過是這么多年來在市場上積累的經驗，但理論知識相對不足，尤其是在文化理念、管理理念以及協調組織方面表現出明顯的不足，在未來應該不斷予以加強。不少管理者忽視了內部審計對于企業發展的重要性。在他們的觀念中，內部審計主要是為了監督企業制度的實施效果，進而找出企業的漏洞所在，使企業可以獲得的經濟效益最大化，因而，他們在一定程度上并沒有認識到企業風險投資與管理的審計價值所在，沒有真正看到內部審計對于企業未來發展潛在的價值。

2.3 內部審計機構設置混亂，審計獨立性較差

民營企業一直以來都以較快的速度發展，不過與之相適應的內部審計體系并沒有建立起來，在實際開展審計的過程中缺乏必要的理論指導。當前，絕大多數的民營企業在審計制度建設方面都采取了借鑒或者參考的做法，它們所借鑒的一般都是國有企業的做法，但在借鑒的過程中沒有充分考慮到民營企業的現實需求，它們一般采取套用的方式;有些企業的部門實施了合并，它們的審計工作人員配備部門十分有限，一些部門根本就沒有設置專門的審計機構，這些職能在某種程度上轉移到了次要職能部門;一些民營企業的審計工作不是由專門的審計機構負責，而是由監事會、理事會或者是財務部門的第一負責人直接進行領導，因而就會出現各種各樣權威性受損的事情，造成企業關系不暢通、權責劃分不明晰、監督的效果難以實現。

3 新時代下民營企業內部審計質量控制分析

3.1 完善內部審計相關制度

數據顯示，我國當前的審計組織在數量上已經達到了將近9萬個，從事審計這項工作的人員已經超過了35萬，但是，即便如此，我們也沒有建立起相對完善的審計法律，這就直接導致了內部審計力度不足。綜合考慮內部審計對于我國企業的重要性，結合西方國家已經積累的經驗，我們國家也應該在內部審計的法律建設方面繼續努力，清楚地認識到內部審計的現實意義、職責所在以及法律地位等，這也是未來執法的基礎所在。此外，還要完善配備法律，包括《會計法》《交易法》等，促進它們之間的相互協調。

3.2 提高民營企業領導對內審工作的認識

要想確保企業內部審計工作的不斷完善，需要做的第一步就是改變領導者的思維觀念，讓他們真正意識到企業的發展離不開完善的內部審計制度建設。原有的審計模式中，領導者實施審計一般是被動的，而新的背景下，審計成為領導者主動追求的一種行為。因而，應該讓所有的人員看到內部審計的重要性，保證審計工作者在企業的地位。為了實現這一目的，可以定期組織審計經驗的交流，舉辦一些交流活動，學習一些審計成功的經驗。

3.3 準確定位內部審計職能，向“服務主導型”轉變

審計職能與審計目標之間存在著千絲萬縷的聯系，審計目標是確定基本職能時的一個重要參照依據。在我國，不僅是國有企業，民營企業一般在實現審計職能時也會受到目標的制約。然而，由于產權屬性方面的差異，民營企業與國有企業在這一方面有較大的區別。民營企業更加突出地表現出內部的模糊性這一特點，因而，對于民營企業而言，其工作中就包括一個重要的職能———明晰產權。

3.4 提高內部審計人員素質

從當前民營企業工作者的水平來看，大多數審計工作者的理論知識不充分，工作能力參差不齊，有些審計工作者根本沒有經過專業的培訓，他們是從其他部門被臨時調來做審計工作的，他們原來與審計的接觸是十分有限的。因而，對于民營企業而言，必須在選拔審計工作人員方面下功夫，重視法律工作者、管理工作者以及技術工作者;同時還應該加強對審計工作者的審計職業培訓和道德培訓。

3.5 不斷改進審計技術手段

現代社會，每一個人的工作與計算機的結合都越來越緊密，計算機被廣泛應用于每一個工作環節，審計工作也不例外。面對這一發展趨勢，西方國家為此已經在不斷加大審計軟件的研發，優化利用互聯網進行審計的程序。不過，由于大多數審計人員對這一嶄新的事物比較陌生，無法靈活地應用各種審計技術，手工查賬仍然是一種常見的審計方式。所以，企業應該在審計工作方面加強技術研發，完善計算機系統研發，加強審計與計算機的聯系，保證審計工作的順利開展。

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