中小企業內部審計存在的問題及對策研究

韓德利

[摘 要]伴隨國家經濟體系的完善，中小企業的數量、規模以及質量都在逐步提升，在國民經濟體系當中所占地位不斷提高。在市場經濟體制之下中，小企業要在激烈競爭與嚴峻形勢之下獲得發展，就需要提高對現代企業管理的重視程度，特別是要加大對企業內部審計工作的優化與改進，有效發揮內部審計的職能，規范企業的戰略發展。本文先從中小企業內部審計工作當中存在的實際問題進行剖析，在此基礎之上得出問題的解決對策，給中小企業健康進步創造良好環境。

[關鍵詞]中小企業;內部審計;問題;對策

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A

社會經濟的迅猛發展為中小企業發展壯大提供了空間，使其在國民經濟當中發揮的作用逐步增強。對于中小企業的運營發展以及企業改革來說，內部審計在很大程度上決定企業的市場競爭力水平，從中可以看到內部審計的不可或缺性以及必要性。所以中小企業要在市場上站住腳，避免在市場的大浪淘沙當中被淘汰，就要正確認知內部審計的地位與作用，健全內部審計工作體系，既認清審計問題又指明發展對策。

1 中小企業內部審計的意義

中小企業和大型企業相比，在規模經營范圍等方面都比較狹小，面對激烈的市場環境變化，從市場生存環境角度進行分析，毋庸置疑處在劣勢地位。在艱難局面之下，中小企業要求得生存與更好的發展，就必須積極尋求出路，尤其是要從內部管理的優化與改革方面著手，強化風險處理與應對能力，其中加強內部審計工作就是一個重要工作環節。中小企業內部審計的價值主要體現在以下三個方面：第一，有助于提升企業管理效率和質量。過去的企業內部審計，把關注點放在財務審計方面，忽視管理審計工作，影響企業管理活動的正常開展。完善內部審計體系，有助于提高管理導向內部審計地位，恰當運用科學化的審計程序和方法，優化企業內部管理實踐，基于企業管理現狀指出恰當的管理改革策略，保證管理科學性。第二，有助于增強企業風險識別以及應對。內部審計將風險管理作為一項核心內容，能夠在風險識別與應對處理等方面發揮積極效應，在損失出現前做好相關安排，增強企業排除風險的能力。第三，有助于企業獲得更高的經濟與社會效益。對于中小企業來說，其發展的重要目標就是效益最大化，而獲取最大化效益的一個關鍵步驟就是強化內部審計，發揮內部審計功能。

2 中小企業內部審計中存在的問題

內部審計在健全企業內控體系方面發揮著重要作用，因此得到了企業的高度關注，也有越來越多的企業主動投入到內部審計體系建設當中，因而獲得了諸多可喜成績，但同時也要認識到內部審計工作中存在的實際問題。第一，內部審計法律法規與規章制度不健全。內部審計是中小企業得以穩定持續發展必不可少的管理形式，是企業當中認可度極高的工作事項，得到企業的高度重視，但是在這一方面的法律法規建設還比較缺乏，只有《審計法》與《內部審計準則》無法為企業內控體系的健全提供完善和規范化支持，甚至存在一些制度空白點。第二，內部審計理論與技術應用有待改進。內部審計理論推廣以及先進審計技術的應用以及推廣工作都處在較低層次，無法真正意義上幫助企業解決內部審計工作當中的實際問題，需要企業在理論與審計技術發展方面進行不斷改進。第三，內部審計部門的權威性以及獨立性得不到保障。第四，內部審計人員素質水平亟待提升。目前中小企業當中缺少具備極高素質和敬業精神的內部審計人員，同時他們的工作熱情普遍不高，難以充分滿足內部審計工作日益提高的要求與標準。

3 中小企業內部審計存在問題的解決對策

3.1 完善內部審計法律法規

伴隨中小企業的改革建設，企業在內部審計方面的投入度逐步增加，這表明企業已經深刻認識到內部審計的重要價值與舉足輕重的地位。但是從法律法規角度進行分析，和內部審計工作相匹配的法律法規相對缺乏，制度條款不夠健全，不能夠讓完善的內部審計工作體系求得更好的發展與進步。所以中小企業要贏得競爭優勢和擴大發展空間就需要不斷完善內部審計法律法規以及規章制度，在企業內部設置專門的內審機構，發揮機構作用，讓企業全員都能夠正確認知內部審計的重要性。在內部審計制度的制定過程中，除了要發揮制度約束作用，給出具體的審計工作要求之外，還必須指明審計人員承擔的責任與擁有的權利，讓審計人員能夠有條不紊和在分工協作當中完成本職工作，降低企業的運營發展風險。另外，中小企業還需要對內部審計制度落實情況進行有效監督，明確內審準則，提高內審工作的規范性。

3.2 確保內部審計獨立權威

要真正解決好目前中小企業發展過程中存在的內審問題，必須把健全管理模式作為一項重要內容，確保內部審計獨立以及權威性不受影響，有效凸顯內部審計職能，幫助企業收獲更高效益。通過對比內部審計以及外部審計，我們能夠清楚地發現內部審計履行獨立經濟監督職能，智力方面相對缺乏，但是中小企業的內部審計仍舊需要保持應有獨立性，因為只有確保審計獨立，才可以提高內部審計的公正公開與權威性，客觀完成對企業經濟活動的監督評價。因此，中小企業在建立內審部門時就需要將確保部門獨立性與權威性作為重點，確保該機構當中的工作人員和被審計單位或企業分離，杜絕其他人員對內部審計工作的干預。另外，內部審計部門權威性需要在機構地位和層次方面進行展現，其中層次和地位越高，審計權威性越大，內部審計作用發揮效果越突出，最終確保中小企業達成預定審計目標。

3.3 普及審計理論健全技術

對于解決目前中小企業內部審計或完善和不科學問題來說，必須要抓好內部審計理論普及以及技術應用這兩個重要方面，只有這樣才能夠促進內部審計與時俱進，提高對現代社會和現代企業改革發展的適應性，保證審計效率與質量。中小企業經營管理者在綜合素質方面通常處在較低水平，對于內部審計理論和有關審計技術方法的認知比較缺乏，所以必須抓好內部審計理論普及工作，保證管理者和審計人員扎實掌握內部審計的內容與作用，保障內部審計工作職能的發揮。另外，在內部審計技術的應用和改進方面，需要提高對信息化時代的適應能力，充分運用現代信息技術來創新內部審計工作方案，突出現代科技的應用優勢。比方說在內部審計工作處理當中運用統計抽樣、數學分析等方法完成相關工作，徹底突破傳統人工審計方法的束縛，走現代化以及智能化的內部審計改革道路，最大化地提升審計質量，減少企業發展風險，突出內部審計的積極作用。

3.4 提高內部審計人員素質

內部審計工作的質量關系到中小企業的未來，是企業求得更好生存與發展不可忽視的內容。而內部審計工作質量和審計人員的素質水平存在著密不可分的關系，想要健全內部審計體系，充分發揮審計工作的質量，加強內部審計工作團隊建設是重點。首先，中小企業需要把好內部審計人員的招聘關卡，從源頭著手提高內部審計工作隊伍的綜合素質水平，提升對他們的素質要求，確保他們的綜合素質與中小企業的戰略發展相匹配。在這一過程當中需要建立專門的招聘制度，細化人員招聘標準，指明內部審計工作的具體要求。其次，內部審計部門需要制定出針對性強的審計人員工作守則，要求他們在實際工作當中嚴格遵守工作要求，不斷進行自主學習和充電，主動接受有關的教育培訓，在各自崗位發光發熱。最后，中小企業要激勵審計人員學習國內外先進的審計內容，要密切聯系企業的實際要求選用恰當的審計工作策略。

雖然中小企業在持續性的改革發展工作當中，在內部審計方面的投入度有所增加，但是不少企業的內部審計體系和市場經濟的匹配度極低，甚至是造成內部審計流于形式，影響中小企業的競爭力。對此，中小企業需要在內部審計工作建設方面加大投入，提升內審機構的獨立性，運用科學化的內部審計方法來提高審計工作質量，為中小企業的發展壯大提供保障。

[參考文獻]

[1] 劉利.事業單位內部審計存在的問題及對策研究[J].審計與理財，2018（04）.

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