基于平衡計分卡的稅務系統績效管理探析

朱晨浩

[摘 要]經濟社會發展的速度提升了工商業發展的廣度，工商業的發展尤其重視績效管理，因此，績效管理成為促進工商業發展的重要手段，而后，隨著政府管理方式的創新和變革，績效管理隨即進入政府的管理體系建設中，成為國家治理的重要手段。稅務部門中引入績效管理能較好地提升職工的積極性和熱情，提升稅務部門辦公的滿意度，減少稅務執法的風險，所以績效管理在稅務系統的建設中十分重要。但是需要注意的是，時代的發展，使得管理越發復雜，要求越來越高，稅務系統要實現全面升級換代就需要在稅務系統績效管理中導入平衡計分卡，這是一個全新的戰略系統，能逐漸優化稅務系統的績效管理，從而提升稅務系統績效管理的水平。

[關鍵詞]平衡計分卡;稅務系統;績效管理;探析

[中圖分類號]D630.3 [文獻標識碼]A

績效管理對于政府的管理十分重要，是政府提升公信力的重要工具，從歷史上來看，我國在20世紀90年代中期就已經開始在政府管理中運用績效管理來評估。2011年國務院正式對績效管理批準試點。2012年，黨的十八大報告提出：“提升國家治理能力現代化，需要推進績效管理工作?！彪S后在2017年黨的十九大報告中對較績效管理也做出相應的要求：“建立全面規范透明、標準科學、約束有利的預算制度，全面實施績效管理，將績效管理提高到一個前所未有的高度?！睆闹醒氤雠_的文件中可以知曉績效管理已經成為政府工作中的重要組成部分，稅務部門作為管理國家經濟和稅收的部門，理應重視績效管理的應用，創新稅務系統的績效管理。

1 何為績效管理和平衡計分卡

績效管理在國外又被稱為是績效產出說、績效行為說以及績效綜合說等概念表述，基本的核心觀點認為除了績效管理主體存在差異外，多數的客體或者行為者都相同，換言之，績效管理也就是為了實現組織目標而開展的關于績效計劃、績效實施、績效考評和績效反饋的活動的總稱。而在政府績效考核上，國外學者將研究的重點放在績效考核結果以及公眾參與性上，重視市場或者顧客的反應，同時在此基礎上提出適合政府績效考核的模型和方法;國內學者關于績效管理的研究重點在政府績效考核基本要義上，對政府績效考核主體、客體以及指標等方面的研究也有所涉及。

在平衡計分卡的研究方面，第一次提出平衡計分卡概念的是兩位國外學者Kaplan和Norton，他們于1992年在哈佛商業評論上發表了一篇文章，主要針對12家公司的業績管理進行研究和評估，之后兩位學者出版著作進一步對平衡計分卡展開研究，將平衡計分卡的研究拓寬到企業的績效管理上，使其成為評估企業績效的重要工具。平衡計分卡的重心在“平衡”，圍繞著中心有四個維度共同評估組織目標業績，因果價值判斷是其分析的手段，主要由三個層次組成：一是策略目標;二是細分目標;三是執行層面的目標;總之，平衡計分卡逐漸在政府稅務系統的績效管理建設中運用較多。

2 將平衡計分卡引入稅務系統的績效管理中

2.1 基本框架設計

平衡計分卡的優勢在于促進績效管理體系的完善，推動績效管理暢通運行，因此，提升績效管理的水平需要平衡計分卡的支持。一般而言，要因地制宜地設計績效管理體系，在基本框架的設計上以平衡計分卡的四個緯度為前提。在利用平衡計分卡設計績效管理時，需要考慮到政府與企業在性質、價值、管理目標等方面存在差異，所以在績效管理的評估方面也存在差異。就稅務系統績效管理而言，平衡計分卡的框架設計需要結合自身發展的實際情況，才能具有實用性。例如，完善的稅務機關平衡計分卡績效考評體系主要由公共行政管理部門績效考評理論、平衡計分卡理論、稅務機關績效考評體系以及稅務機關職能定位四部分組成。在框架設計的基礎上，首先要明確稅務機關的戰略目標，也就是稅務機關的長遠發展目標，在確定長遠目標的同時要對長遠目標有個大致的陳述，從而體現出公平執法、細節服務的特點，平衡計分卡要融入人本思想才能更好地作用在績效管理上;其次，設置各類指標，以稅收的六大體系為設置標準，逐個分解任務，將指標落實下來，具體到任務書、時間表、路線圖、責任狀等每一環節都要嚴格把關。

2.2 要素分析

在平衡計分卡的要素分析上，主要有以下幾個方面的內容：一是財務要素，稅務機關的基本職責就是做好財務工作，財務績效指標應該是重點的工作內容。一般而言，稅收征收有四項要求：嚴格征稅、堵漏增收、預測收入形勢、做好收入分析;其中，依法征收體現出收入的質量，收入預測可以用收入預測準確率來表現，收入分析具象化為報告和數據的形式。與此同時，稅收任務的數量決定著稅收工作的質量。此外，還可以增設四個二級指標。

二是納稅人要素，稅務部門的服務質量關乎著黨和政府的形象，所以在納稅服務方面要通過納稅人的指標來提升納稅的服務水平，進而推動和諧納稅關系的建立，促進經濟的平穩運行。因此，在納稅人指標的設置上，要重視對納稅人的服務質量、提升辦稅的效率、落實納稅制度等，提升對納稅人的服務質量，在稅收中優化各項經濟指標，找出經濟發展問題，從而為產業結構的調整和資源的配置服務;同時在稅戶的評價上可以通過建立第三方評價體系的方式來優化服務水平，拓寬服務范圍，創造良好的稅收環境。

三是在內部管理要素上，以稅收征管改革為背景，找準稅務部門的優勢，才能將平衡計分卡用于突破傳統績效管理，借助定性和定量來分析可知，首先在稅收征管的背景下，需要著重考慮稅源、設備、征收難度以及納稅意識等方面內容，進而保證征管的質量和效率;其次，提高稅務監督的水平，完善監督管理機制，為績效管理提供保障;再次，了解稅收戰略是為了更好防范執法風險，確立行政執法的相關責任;最后是擴大稅收宣傳的力度，以宣傳教育為手段，提升納稅申報的概率。

四是在學習成長因素上，平衡計分卡應用在稅務系統績效管理中，需要稅務人員通過學習來掌握平衡計分卡的使用，進而不斷完善稅務系統的管理。在學習和成長方面，稅務工作人員要提升自己的專業素養，從而提升辦事的效率，為此，需要不斷創新學習能力，學習平衡計分卡，采用平衡計分卡來改善稅務系統內部的績效管理，不僅要考慮納稅人與納稅機關的關系，同時還要積極協調納稅工作，提升為納稅人服務的水平，獲取納稅人對納稅機關的滿意度，因此，在這一要素上，平衡計分卡要實現稅務人員的學習和成長，就需要涉及四個維度的內容：納稅人的滿意度、學習能力、業務創新能力以及黨風廉政建設。

2.3 指標體系

在戰略目標確定后，便是確定具體的績效評估指標體系。一般而言，對稅務系統績效管理而言，需要根據各個稅務機關的實際工作內容來確定各自的指標體系。在這里，以某市的稅務機關為例，在指標體系上確定為四層：1.目標層;2.維度層;3.一級標準層;4.二級標準層。目標層是宏觀策略，目標層劃分納稅人、稅收質量、依法納稅、行政效能以及組織建設五個維度，維度層再細分為一級或二級指標。根據層次分析法來評估各項指標，這一方法主要經過確立結構、構造判斷矩陣和計算權向量的步驟，在此基礎上，假設目標層為a;維度層就位bi（1，2，3，4，5）;一級指標設為ci（1，2…）;二級指標設為di（1，2…）;隨后進行賦值得出下表：

隨后進行特征向量的計算：W=（0.1924，0.1195，0.4821，0.0456，0.1601）可知，最大特征值為5.0965，一致性指標為0.0241，查表可知，一致性檢驗顯示各指標的權重是合理的。因為cr<0.1，矩陣檢驗具有一致性。

4 平衡計分卡導入稅務系統績效管理的保障體系

上述可知，平衡計分卡在稅務系統的績效管理中發揮著較大的作用，而對稅務部門而言，要將平衡計分卡落實在稅務系統績效管理中需要提供以下的保障：首先在理念上要充分意識到平衡計分卡的重要性，了解平衡計分卡對績效管理的突出作用，在平衡計分卡的指引下將績效管理細分為指標，緊抓考評，指導工作，形成“層層負責，人人向上”的工作環境，同時加大對績效管理的培訓力度，拓寬稅務工作人員對績效管理的認識，從而更好地參與到績效管中來。其次，在組織上堅持統一領導和分級管理，制定戰略目標引領各個維度目標。各個部門要加強合作;再次，在機制上，要完善稅務機制，推動稅務系統的完善，才能保障績效管理工作的有序開展，借助績效獎懲激勵機制，將個人績效與組織績效掛鉤。最后，在文化上，要建設組織文化，為績效考核的實施提供環境支持，如更新稅務績效文化理念，打造績效園地等。

5 結語

隨著時代的不斷發展，各個行業在不斷進行創新，由此，在稅務系統的績效管理上也不斷創新管理方式，以提升績效管理的水平，激發職工工作的積極性。在此背景下，平衡計分卡出現在稅務系統績效管理中，給稅務系統的績效管理帶來了極大的便利，推動了稅務系統的績效管理工作。

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