強化民營企業內部控制的若干思考

李清亮

摘要：當前，民營企業是我國市場經濟的重要組成部分，進入新時代以來，政府出臺了一系列優惠政策鼓勵和支持多種經濟的發展，使民營企業的隊伍也在不斷壯大。但當前我國有95%以上的民營企業都是家族式企業，隨著時代經濟的發展，傳統的家族式管理已經不再適應于企業的發展，也不利于推行內部控制體系的建設，使民營企業在管理與經營方面還存在很多問題。本文以民營企業內部控制建設中存在的問題為探討核心，思考民營企業完善內部控制的有效舉措。

關鍵詞：民營企業;內部控制;思考

一、民營企業內部控制的重要意義

（一）促進企業完成既定的戰略目標

一般情況下，民營企業為了經營與管理制定階段性的戰略目標，通過實現戰略目標促進企業的健康發展。而內部控制制度的建設是企業實現戰略目標的重要動力，企業在充分利用內部控制的基礎上發現企業經營管理過程中的問題和不足，通過有計劃地組織和調整保證實現企業既定的戰略目標[1]。

（二）減少資產流失

對任何一個企業來說，獲取經濟收益、實現內部資產的保值增值是企業經營管理的主要目標，也是企業發展的源源動力。但面對更加激烈的市場競爭，民營企業如何提高自身的競爭實力，防止財產流失是企業必須關注的話題。而建立完善的內部控制制度就是對民營企業的一切經濟活動和財產支出進行監督管控，減少內部貪污腐敗現象，從而有效地避免資產流失問題。

（三）保證企業信息的安全性

對現代化企業來說，商業信息是支撐企業正常運轉的前提條件，也是企業具有重要價值的無形資產，為企業管理層的投資決策提供有效的數據支持，也是聯系各個部門緊密合作的紐帶。企業信息可以以財務信息與非財務信息進行劃分，科學的內部控制制度能夠全面而充分的搜集和歸納企業的一切商業信息，并進行整理和分析，提高商業信息的時效性和準確性，保證企業的信息安全。

（四）規避風險

隨著經濟市場動蕩不安，民營企業的經營環境也更是危機重重。民營企業在經營管理中面對著來自內、外部環境的多重風險，一旦企業自身的抗風險能力不足或風險應對失策，將給企業帶來重大的經濟創傷。而風險管理是內部控制體系中的核心內容，通過識別和分析企業實施業務過程中潛在的風險及時制定有效的解決辦法，降低企業遭遇風險的概率。

二、當前民營企業內部控制中存在的問題

（一）傳統的管理模式弊端凸顯

大部分民營企業在建立之初都會采用家族式管理方式，這種管理方法能夠凝聚企業的管理核心、加強對資產的保護，且家族式管理模式內部組織結構層次較少，比較適應當時的經營環境[2]。家族式管理模式是民營企業建立之初不得不采取的管理辦法，也給當時企業的發展帶來了很多優勢。但隨著企業規模越來越大，其經營管理所涉及的業務領域越來越多，這種管理方式已經不再適應于當前的發展狀況。家族式管理使企業管理層監督制約職能失效、人才流失現象嚴重，影響了企業的長效發展。

（二）內部控制環境基礎薄弱

我國民營企業的發展普遍從經營獲利到不斷擴大業務范圍和經營規模而發展起來，可以說盈利是民營企業發展的生命力。這種發展模式使很多企業管理層長期將自身的重點關注放在短期效益方面，忽視了對企業長遠發展的計劃，甚至誤認為內部控制就是為了限制管理層的權力而建立的，對內部控制具有排斥心理。企業缺乏內部控制的約束，投資決策盲目主觀性強，企業短期效益明顯。內部控制在企業中得不到管理層的重視，又與企業執行層的聯系不夠緊密，使內部控制的實際操作執行無法貫徹落實，企業管理手段僵化、內部控制意識薄弱，嚴重影響了企業的正常運營。

（三）風險意識不強

風險管理是內部控制實施的核心環節，對民營企業來說如果企業風險管理意識不強、內部風險管理機制不夠完善、對內外部環境無法及時適應，可能給企業帶來破產危機。例如，對一些新興產業來說，市場上的新興產業企業基本上都處于發展初期，經營領域與傳統的企業大相徑庭。無論對企業管理層還是執行層都缺乏相應的實踐經驗，企業的經營風險也隨之增加[3]。新興產業的成本核算風險比較明顯，由于新興產業一般以科學技術為業務支持，其研發成本在成本核算中占據的比例較大，而研發成本的確認與產業技術具有一定的聯系。企業財務審計人員不能對研究費用和開發費用進行有效區分，造成會計賬務錯誤的風險。另外，新興產業雖然有政府的政策支持，但其本身對資金的需求量比較大，融資壓力帶來的財務數據造假、企業償債能力下降等也會引發企業的經營風險。

（四）內部審計權責分離

內部審計是內部控制工作的最后一個環節，決定了內部控制工作是否貫徹落實，也決定了企業的經營管理是否合規合法。做好內部審計工作可以提高企業整體的工作效率，也能自查內部控制在企業中的實施效果。但是，很多民營企業的內部審計并沒有發揮其應有的職能和優勢，企業內權責分離現象嚴重、崗位責任制不健全、審計工作缺乏獨立性，很難對內部控制的貫徹落實進行全過程監督，也無法對缺失的環節或執行失誤追究責任，影響了內部控制的實施效果。

三、完善民營企業內部控制的具體對策

（一）改善內部控制環境

針對民營企業內部控制頂層設計存在缺陷這一問題，一方面企業要加強內部股權結構治理工作，改善民營企業“大股東高度集中、小股東分散、董事會職能弱化”的現狀，通過合理有效的選舉方式組織管理層機構，保證董事會的獨立性;另一方面，企業要加強內部控制的意識培養工作，大力宣傳內部控制對民營企業發展的重要性，以激勵機制和獎懲制度牽引內部控制的實施，提升員工對內部控制工作開展的配合程度，為內部控制創造良好的基礎環境。對新興產業的民營企業來說，企業需要完善股權結構，改善內部股權集中的問題，積極進入資本化市場，引入多元資本對企業的股權進行分散和改革，并以對內部員工分配股權的激勵措施調動員工的工作積極性，優化企業治理結構。

（二）設計科學的內部控制制度

科學的內控制度應基于企業實際發展情況，且圍繞著企業的戰略目標而建立，在確定內部控制的控制主體和控制方法后，優化業務流程，實現內控目標。針對這一過程，民營企業完善內部控制應從以下幾點出發：首先，內部控制的建設要遵守國家法律法規，保證內控體系的合法性和規范性;其次，企業要以經營業務為基礎，對內部組織、部門以及崗位的權利、責任和利益進行明確規定和劃分，分離不相容崗位，實現各崗位之間的監督制衡;最后，對于企業投資、抵押和擔保等重大的經濟活動必須建立完善的審批制度，避免盲目主觀，提高企業經濟活動的質量。

（三）加強企業風險管理

對新興產業下的民營企業來說，這類先導性的企業在經營管理中缺乏經驗指導，潛在的風險也隨之增大。因此，企業要對社會的動態變革具備敏銳的觀察力，時刻關注政治和經濟方面的變化;其次，企業也要提高風險識別和管理意識，通過分析財務報表掌握企業當前的經濟風險和責任風險等，建立有效的風險應對機制，提升企業的抗風險能力;最后，企業要結合成本效益原則，通過購買保險等轉移風險的辦法措施降低經濟損失，以最小的成本獲得最有效的風險管理效益。

（四）強化內部審計職能

民營企業要以風險為導向建立內部審計部門，一方面要保證審計部門工作的獨立性和有效性，對審計工作設置一定的規章制度，規范審計人員的工作行為;另一方面，企業要對審計工作人員進行后期教育，以業務培訓或獎懲制度等方式提高審計人員的專業素養。此外，企業還可以聘請外部審計機構，實現內外部審計監督職能的結合，及時有效地發現并解決企業內部控制存在的問題，提高審計的質量。

四、結束語

綜上所述，內部控制是民營企業打破當前發展困境、提高市場競爭力的必要手段。因此，民營企業必須認識到內部控制的重要性，改善內部治理結構和人才管理機制，加強企業風險管理，建立以風險為導向的內部審計機構，設計符合企業發展特征的內部控制體系，促進民營企業又好又快發展。

參考文獻：

[1]吳元玲. 關于加強民營企業內部控制的思考[J]. 經貿實踐， 2018（6X）：221-222.

[2]李霞. 加強民營企業內部控制建設的思考[J]. 全國流通經濟， 2018， No.2179（19）：59-61.

[3]王恒亮. 安徽省戰略性新興產業企業內部控制對策思考[J]. 商業會計， 2017（2）.