新時(shí)代背景下石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的有機(jī)職能融合

夏敏

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門同屬于監(jiān)督保障部門，由于分工不同，工作側(cè)重點(diǎn)也有所不同。內(nèi)部審計(jì)有常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和全面審計(jì)等，但對(duì)查出問題的處理手段缺乏剛性。紀(jì)檢監(jiān)察部門在查處違規(guī)違紀(jì)問題時(shí)有一定的處置權(quán)，但不可能長(zhǎng)期深入到企業(yè)的具體業(yè)務(wù)中去。因此，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門在工作過程中要相互配合，從而加強(qiáng)二者職能的互補(bǔ)，將日常工作中面對(duì)的違規(guī)問題共同查處，形成內(nèi)部監(jiān)督合力，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;紀(jì)檢監(jiān)察;職能融合

隨著我國(guó)十九大召開，中國(guó)特色社會(huì)主義步入了新時(shí)期。我國(guó)石油企業(yè)是國(guó)有企業(yè)的重要組成部分，是中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的中堅(jiān)力量，能夠有效推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為石油企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主要力量，發(fā)揮著從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治企的重要力量。在新時(shí)代，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的內(nèi)部聯(lián)系，以提高對(duì)石油企業(yè)的監(jiān)督，改善政治氛圍，是當(dāng)前值得思考的重要話題。我國(guó)石油企業(yè)在開展管理工作的環(huán)節(jié)中產(chǎn)生了一系列問題，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)石油企業(yè)的穩(wěn)固運(yùn)行。石油企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察對(duì)于企業(yè)而言的意義是不言而喻的，在管理的過程中需要將二者之間的職能有效融合，從而加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)的監(jiān)督。

一、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的職責(zé)區(qū)分

石油企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)指的是對(duì)企業(yè)及其財(cái)務(wù)管理部門中的風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支與內(nèi)部控制項(xiàng)目進(jìn)行合理的評(píng)估，推動(dòng)石油企業(yè)不斷健全其管理制度，達(dá)成企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)。石油企業(yè)在發(fā)展的環(huán)節(jié)中要想完善其制度、滿足法人治理環(huán)節(jié)中的各類需求，就需要不斷強(qiáng)化其內(nèi)部審計(jì)工作，這是石油企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)是黨的行政機(jī)關(guān)，它的核心任務(wù)主要是實(shí)行黨內(nèi)監(jiān)督。紀(jì)檢的核心職責(zé)是擁護(hù)黨的紀(jì)律，其具體監(jiān)督的對(duì)象是黨內(nèi)的各項(xiàng)組織與成員。監(jiān)察機(jī)關(guān)則是的核心部門，它的職責(zé)是實(shí)施調(diào)查、監(jiān)督以及處理發(fā)現(xiàn)的問題。

二、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察有機(jī)融合的內(nèi)在聯(lián)系及作用和意義

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)治理起著重要作用，紀(jì)檢監(jiān)察對(duì)加強(qiáng)從嚴(yán)治黨起著重要作用，兩者在目標(biāo)方面存在著一定聯(lián)系。因此，石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察相融合存在可行性，對(duì)于加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)的監(jiān)督，二者融合也是必要的。

（一）內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察客觀的內(nèi)在聯(lián)系

一是在企業(yè)中，其領(lǐng)導(dǎo)者不單是內(nèi)部審計(jì)工作中的核心，同時(shí)也是紀(jì)檢監(jiān)察工作的核心對(duì)象，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察的是對(duì)象重疊;二是紀(jì)檢巡察在具體的檢查項(xiàng)目方面與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目之間具有內(nèi)容的交叉性;三是內(nèi)部審計(jì)工作與巡視巡察工作的共同點(diǎn)是它們都是將問題作為導(dǎo)向進(jìn)行檢查與監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察工作與內(nèi)部審計(jì)工作之間在方式上有較多相似的地方，它們的方法有共通性。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察融合作用和意義

1.在對(duì)案件初步調(diào)查的過程中，通過內(nèi)部審計(jì)可以促使案件的保密性得到提高。對(duì)于案件調(diào)查而言，案件的保密程度對(duì)首次調(diào)查的案件而言影響非常重要，甚至?xí)绊懙酱舜握{(diào)查是否能夠順利調(diào)查下去。案件初查階段由內(nèi)部審計(jì)部門展開，不會(huì)驚動(dòng)違紀(jì)違法的人員，一方面具有良好的保密性，另一方面對(duì)初步取證有很好的效果。

2.通過內(nèi)部審計(jì)，可以有效提高對(duì)違法人員調(diào)查的效率。在調(diào)查違法案件時(shí)候，如果紀(jì)檢部門直接調(diào)查，需要紀(jì)檢部門投入較多的時(shí)間，且案件調(diào)查要求紀(jì)檢部門具備一定的專業(yè)素養(yǎng)。如果對(duì)于違紀(jì)案件使用內(nèi)部審計(jì)調(diào)查，可以以很高的效率發(fā)現(xiàn)案件的大部分關(guān)鍵要素，同時(shí)也能夠以較為便捷的方式獲取證據(jù)，提高了案件查處的效率，使辦案人員能夠集中精力突破啊違法案件關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)一步打擊違法違規(guī)現(xiàn)象。

3.通過內(nèi)部審計(jì)，能有效實(shí)現(xiàn)對(duì)案件的初步調(diào)查。對(duì)于違紀(jì)案件而言，線索是否真實(shí)對(duì)于調(diào)查至關(guān)重要。部分案件缺乏線索，難以進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查。群眾舉報(bào)的線索要經(jīng)過必要的查證之后才能夠驗(yàn)證，內(nèi)部審計(jì)對(duì)群眾舉報(bào)的線索能夠進(jìn)行良好的調(diào)查，有利于案件的初步調(diào)查取證。

4.內(nèi)部審計(jì)能夠起到防范犯罪的作用。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象雖然是在完善的財(cái)務(wù)制度之下工作的，但制度在執(zhí)行的過程中會(huì)出現(xiàn)一定的疏漏，通過內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行過程中等一系列問題，促使制度的完善，加強(qiáng)制度的執(zhí)行力，減少違法行為的發(fā)生。

三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的具體措施

石油企業(yè)與其它企業(yè)之間最顯著的區(qū)別就在于石油企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，它的油站、煉油廠以及采油廠等一系列下屬部門具有范圍廣、線路長(zhǎng)、站點(diǎn)多等特征，企業(yè)的成品油價(jià)與世界油價(jià)密切相關(guān)，因此對(duì)于石油企業(yè)二者職能相融合的形式也和其他企業(yè)之間存在一定差別。石油企業(yè)在開展審計(jì)工作的環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的融合分為以下方面：

1.以恰當(dāng)?shù)姆绞绞占C據(jù)

在內(nèi)部審計(jì)的過程中，若相關(guān)的行為涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，要從司法的角度對(duì)相應(yīng)的證據(jù)進(jìn)行審查，判斷所審查的證據(jù)是否能夠達(dá)到指控其犯罪的條件，確定是否有清晰的違紀(jì)犯罪事實(shí)。在追究違法事實(shí)之前，首先需要確定相應(yīng)的證據(jù)是否符合司法的相關(guān)內(nèi)容。審計(jì)人員在對(duì)違紀(jì)案件證據(jù)收集前，要確定證據(jù)實(shí)物的狀態(tài)等情況。其次，在審計(jì)過程中若使用電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明電子數(shù)據(jù)的制作時(shí)間、制作方法、運(yùn)行環(huán)境等情況，必要時(shí)可以將電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為書面材料。再次，在審計(jì)人員使用鑒定證據(jù)之前，應(yīng)該首先了解相應(yīng)證據(jù)的提供人、鑒定人是否具有專業(yè)資格。最后，對(duì)于需要簽名或蓋章的證據(jù)，若當(dāng)事人拒絕簽名或蓋章，且不影響違法事實(shí)的，拒絕簽名或蓋章不影響證據(jù)效力。

2.將違法案件移送要及時(shí)

在內(nèi)部審計(jì)的過程中，要明確審計(jì)證據(jù)與法律證據(jù)之間的區(qū)別。審計(jì)人員要借鑒司法部門的證據(jù)觀念，在調(diào)查證據(jù)的過程中跳出審計(jì)的常規(guī)程序，主動(dòng)獲得紀(jì)檢部門的配合，以確保及時(shí)掌握相應(yīng)的證據(jù)，并鎖定調(diào)查時(shí)間。相關(guān)證據(jù)包括涉案資金性質(zhì)、數(shù)額，挪用金額的時(shí)間、范圍、操作過程等。并且依據(jù)相應(yīng)的事實(shí)，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)違法案件進(jìn)行調(diào)查，對(duì)于能夠移該案的結(jié)論，應(yīng)該及時(shí)向紀(jì)檢部門移交。

3加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部可以建立聯(lián)席會(huì)議制度。例如，通過建立管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，建立經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的重大問題進(jìn)行協(xié)調(diào)。該小組由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部、法務(wù)部、人事部相關(guān)工作人員擔(dān)任其成員，組建聯(lián)席會(huì)議，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題予以溝通與交流，對(duì)違規(guī)事項(xiàng)處理措施加以協(xié)商。通過聯(lián)席會(huì)議的建立，可以加強(qiáng)各部門之間的溝通，促進(jìn)工作的開展，避免信息孤島的產(chǎn)生。另一方面，可以建立審計(jì)監(jiān)察部，減少各部門之間的信息溝通滯后性，使用合署辦公形式加強(qiáng)各部門之間交流，消除信息溝通障礙。

4.強(qiáng)化合作模式

企業(yè)需要強(qiáng)化各部門之間的合作，使監(jiān)督力量形成合力。對(duì)于企業(yè)的重大事項(xiàng)，需要采用項(xiàng)目化運(yùn)作的模式，通過團(tuán)隊(duì)化管理形成監(jiān)督合力。對(duì)于大型監(jiān)督項(xiàng)目，需要內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察人員共同參與，視情況聯(lián)合財(cái)務(wù)部、法務(wù)部、人事部成員分工協(xié)作，提高項(xiàng)目綜合水平，統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督工作。其次，需要加強(qiáng)工作環(huán)節(jié)的前后銜接。對(duì)于紀(jì)檢受理的問題線索，內(nèi)部審計(jì)部門需要重點(diǎn)審計(jì)，堆廉政領(lǐng)域加強(qiáng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向紀(jì)檢部門反應(yīng)，由紀(jì)檢部門追究責(zé)任人，做到內(nèi)部監(jiān)督的環(huán)環(huán)相扣。

四、結(jié)束語

目前石油企業(yè)在管理的環(huán)節(jié)中，紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)中的地位逐漸提升。石油企業(yè)若要持續(xù)提升其運(yùn)營(yíng)效率，就必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作。企業(yè)為了強(qiáng)化監(jiān)管力度，要整合審計(jì)項(xiàng)目與監(jiān)察項(xiàng)目，促進(jìn)石油企業(yè)在今后開展管理工作的環(huán)節(jié)中減少在監(jiān)管工作環(huán)節(jié)中產(chǎn)生錯(cuò)誤的可能性，推動(dòng)石油企業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展。

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