財稅本科專業納稅服務課程案例教學探析

【摘 要】本文闡述在納稅服務課程中應用案例教學的意義，分析納稅服務課程案例教學面臨的授課教師綜合素質有待提高、缺少典型教學案例的精選和更新機制、教師運用案例教學的能力欠缺等問題，提出完善納稅服務課程案例教學的建議：建立有效提升師生專業綜合素質的機制;建立教學案例的精選和更新機制，開發、維護教學案例庫;創新案例教學模式;建立案例教學考核激勵機制，調動師生的參與積極性。

【關鍵詞】財稅本科專業? 納稅服務? 案例教學

【中圖分類號】G? 【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2019）10C-0147-02

納稅服務是指稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，在進行稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施。財稅本科專業的納稅服務課程主要系統介紹納稅服務的最新理論研究成果、納稅服務基礎知識、納稅服務規范、納稅服務禮儀、有效溝通、情緒管理以及辦稅服務廳突發事件應急管理等內容，是一門實踐性和技巧性較強的課程。在納稅服務課程中運用案例教學，可以將理論知識場景化，便于學習者理解。本文擬探討案例教學在納稅服務課程中的應用。

一、在納稅服務課程中應用案例教學的意義

案例教學是指教學者圍繞既定的教學目標，模擬或者重現情景，將已經發生或將來可能發生的問題作為案例形式，鼓勵學習者通過思考、分析和研究，形成反復的互動與交流，啟發學習者提出各種解決問題的方案的一種教學方法。在納稅服務課程中運用案例教學，具有較為現實的意義。

（一）案例教學是實現納稅服務課程教學目的的有效途徑

納稅服務在征管稅收征管體系中居于重要的基礎地位，所有稅收征管都是建立在為納稅人服務的基礎之上。納稅服務課程是以稅務機關納稅服務一線崗位需求為導向，其教學目的是通過教學使學習者掌握納稅服務工作必備知識和技能。特別是狹義的“納稅服務觀”，也被稱為辦稅服務廳的納稅服務。在納稅服務課程教學中，如果僅僅是簡單地向學生介紹納稅服務的理論和規范，而不是結合納稅服務工作的實際場景和案例進行分析、討論，則學生很難有感性的認知。因此，案例教學法是實現納稅服務課程教學目的有效途徑，可以幫助學生掌握我國最新的納稅服務規定，增強實際操作技能。

（二）案例教學有助于創新納稅服務課程教學

國家稅務總局制定實施《納稅服務規范》是一個不斷升級完善的過程，從2014年至今已經從1.0版升級到3.0版。稅收管理規范的動態調整，也要求教學內容保持同步更新。要讓學生理解這些變化，而不是死記硬背相關規定，最好的解決方案就是引進案例。通過案例教學，將理論知識場景化，能夠引導學生針對案例內容進行充分思考和討論，總結規律和經驗，提高其對知識的理解和綜合運用能力。另外，授課老師通過案例教學的方式，也可以改變在課堂上的授課形式，增強與學生的互動，密切與學生的關系，達到較好的教學效果。

二、納稅服務課程案例教學面臨的問題

目前，我國的納稅服務課程教學還存在不少缺陷，在納稅服務課程中應用案例教學，也面臨著一些問題。

（一）授課教師綜合素質有待提高

作為案例教學主體的教師，是保證案例教學有效性的關鍵因素。但是從納稅服務案例教學的運行情況看，最主要的問題是授課教師的綜合素質有待提高。按照我國高校教師的選聘機制，目前本科院校納稅服務課程的授課教師，大部分是從財經類院校畢業后直接到高校任教，導致其有較高的理論水平但缺乏相應的實務工作經驗，對案例的理解不夠透徹。同時，授課教師所選擇的教學案例基本上來源于參考書或網上，其真實性和可信度值得商榷。納稅服務授課教師綜合素質的欠缺容易導致案例教學方式流于形式。

（二）缺少典型教學案例的精選和更新機制

納稅服務教材中的經典案例應該具有一定的代表性和普遍性，具有舉一反三、觸類旁通的作用。但是，從案例的挑選和更新過程看，存在以下問題：一是案例的針對性不強。事實上，授課教師所選擇的納稅服務案例，基本上都是來源于稅務部門對稅務人員進行業務培訓編制的案例，其更注重于具體工作程序和操作技能的提升。而財稅專業的本科生不同于稅務人員，因為所學有限和參與社會實踐機會較少，缺乏對稅收實踐工作的感性認識。學習對象不同，授課教師選擇案例的講授重點應有差異，否則很難調動學生的學習興趣。二是案例存在滯后性。由于我國的納稅服務工作起步較晚，國家稅務總局制定的《納稅服務規范》每年都在更新。因此，授課教師在選擇案例時，如果不注意時效性，沒有按照最新的政策規定補充和調整引用案例的內容，那么就會出現案例脫離現實的情況，容易讓學生產生誤解。

（三）教師運用案例教學的能力不足

教師在案例教學中應該發揮引導和啟發的作用，而不僅僅是知識點的單向傳輸。但是，在當前納稅服務案例教學過程中，普遍存在教學形式和方法比較單一的問題。教師多數是采用“觀點案例”，更傾向于表達自己分析案例的思路和方法，不善于通過案例教學的方式引導學生養成發散性、綜合性的思維模式。同時，在學生討論環節，受課堂時間的限制，教師較少在案例教學中采用競爭辯論的模式，基本局限于簡單的分組討論。這就導致學生分組進行同一案例的討論時，存在分析角度單一、觀點浮于表面、合作性和競爭性不強等問題。

三、完善納稅服務課程案例教學的建議

基于目前我國財經類院校在納稅服務課程案例教學中存在的缺陷，本文建議從以下方面加以改進。

（一）建立有效提升師生專業綜合素質的機制

教師和學生同是案例教學的主體，只有雙方素質同步提高，才能保證納稅服務課程案例教學的實施效果。要提升納稅服務課程授課教師的綜合素質和能力，可從以下方面著手：一是授課教師注重定期加強對稅收、稅收管理和納稅服務等相關學科理論知識的學習，注重知識的更新。二是加快推進“雙師型”教師隊伍建設。“雙師型”教師兼具理論教學的素質和實踐教學的素質，能充分保證案例教學的有效性。加強學校與實務部門的合作，是改善“雙師型”教師隊伍結構和素質的有效途徑。建議學校采取“走出去，請進來”的辦法，搭建校企合作平臺，共建“雙師型”教師培訓基地，鼓勵教師制定個人成長規劃或專業發展規劃，幫助教師聯系實踐鍛煉的部門。如教師到稅務部門、會計師事務所、稅務師事務所、企業等實際工作的一線，收集豐富的實際教學案例，完善知識與技能結構，把前沿理念帶回學校，增強對納稅服務實際工作的感性認知。同時，高校有計劃地聘請經驗豐富的一線稅務管理人員和稅務師到學校開展講座或做兼職教師，拓寬“雙師型”教師引進渠道，彌補高校學術型教師缺乏實踐經驗的缺憾，在較短時間內縮短理論與實踐的距離，有效緩解目前高校“雙師型”教師資源不足的困難。

同時，為調動學生的興趣和積極性，不斷提升其參與案例學習的綜合能力，建議從以下方面入手：一是鼓勵學生積極參加社會實踐，到稅務部門實習或到企業從事涉稅工作。二是注重激發學生參與案例教學的積極性。在案例教學活動中，除了讓學生進行分組討論，還可以組織學生模擬辦稅服務工作場景，進行角色扮演，增強學生參與納稅服務案例教學的興趣和主觀能動性。

（二）建立教學案例的精選和更新機制，開發、維護教學案例庫

首先，恰當的案例是案例教學成功的一半，高質量的案例是搞好案例教學的基礎。授課教師在選擇納稅服務的教學案例時，應堅持實效性、權威性和代表性的原則。其一，我國各級稅務機關統一執行的《納稅服務規范》出臺時間較晚，目前處于不斷規范和完善的動態過程中。因此，教師在選擇案例時一定要注意時效性，每年按照國家稅務總局下發的納稅服務規范，及時對案例進行調整和補充。其二，建議參照國家稅務總局和各省級稅務機關編寫的納稅服務經典案例進行整合，而不要僅僅從網絡下載相關案例。其三，注重選擇具有代表性的案例。如在辦稅服務廳禮儀知識點的講授中，注重選擇集納稅服務形象禮儀、納稅服務舉止禮儀和納稅服務電話禮儀于一體的案例進行講解。

其次，案例庫是案例教學的基本條件和關鍵性教學資源，因此，要建立案例教學庫，并持續做好維護和更新工作。一是將精選的案例存放在納稅服務課程的案例教學庫，以供該門課程的全體授課教師實現資源共享。二是指定專人對案例教學庫資源進行維護和更新。如從各教師處收集案例，并按照引導式、說明式、討論式等將案例進行分類。

（三）創新案例教學模式

1.教師集體備課，優化教學案例設計。首先，教師集體備課有助于教師準確把握納稅服務課程案例教學的重點和難點，提升授課教師群體的課堂教學水平和能力。同時，教師通過集體備課，開展充分的討論和交流，能集中反映案例教學中出現的共性問題，并有利于發揮集體的智慧解決問題。其次，教師進行案例教學的集體備課工作，可以共同探討案例庫的設計、開發、收集、整理、改進等問題，提升案例庫建設的時效性和有效性。

2.采用角色扮演案例教學模式。角色扮演案例教學模式是以學生為中心，通過教學互動來提高學生參與積極性的教學方法。在案例教學中，教師圍繞案例內容，通過學生對稅務人員角色和納稅人角色的扮演，使得教學與學習更加逼真，讓他們能夠在模擬的場景中進行實際練習，掌握納稅服務的方法、操作技能和溝通的技巧，為學生更好地體會辦稅服務工作的真實情景起到橋梁的作用。該方法有利于調動學生的學習積極性，從而學生能夠加深對所學內容的印象，更深刻地理解所學內容。

（四）建立案例教學考核激勵機制，調動師生的參與積極性

一方面，為鼓勵授課教師在納稅服務課程中采用案例教學方式，建議學校定期開展教師案例教學研討會和教學競爭，充分調動教師的工作熱情。另一方面，為了提高學生參與案例教學的積極性，建議改革學生課程成績的考核方式。一是在平時成績的考核中增加學生參與課堂討論、發言、案例分析等方面表現的分值比重，鼓勵學生加強與授課教師的互動和交流。二是提高平時成績占總成績的比例，如平時成績占總成績的比例可以提到70%，改變目前重期末考試成績輕平時成績的現象。三是在期末考查中盡可能采用案例題方式考查學生，不斷增強學生參與案例教學的積極性和主動性。

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[4]任曉輝.稅收籌劃課程開發式案例教學改革探討研究[J].大學教育，2016（2）

【基金項目】2018年度廣西高等教育本科教學改革工程項目“以提高實踐能力為導向的稅務應用型本科人才培養模式研究”（2018JGB296）

【作者簡介】馬念誼（1976— ），女，廣西柳州人，博士，廣西財經學院碩士生導師，高級經濟師，研究方向：財稅理論與政策研究。

（責編 蘇 洋）