城市軌道交通集團企業建立財務共享中心的探討

深圳地鐵集團有限公司 宗玉春

1 城市軌道交通集團企業建立財務共享中心的必要性和意義

1.1 加強集團財務管控，降低財務風險

國內城市軌道交通集團企業普遍處于快速發展階段，隨著資產規?？焖僭龃?、業務類型增加、子公司增多，集團財務管控難度顯著增大，集團需要采取措施強化對下屬單位財務管控。財務共享中心在強化集團管控方面具有以下優勢：第一，財務共享是將易于標準化的財務事項進行流程再造、標準化和制度化后，由財務共享中心集中統一地進行處理，而不再由下屬單位分散處理，可大大降低下屬單位業務人員和財務人員串通舞弊的風險；第二，財務共享中心對財務事項進行標準化處理，可保證會計記錄、財務報告的規范性和結構統一，從而提高財務信息質量；第三，通過共享流程再造，將預算、標準、流程等控制要求分配到事前審批、事中控制和事后審核分析等流程環節，從而實現對業務活動的全過程控制。因此，財務共享可充分滿足集團對下屬單位監管需求，實現集團財務管控目標。

1.2 促進業財融合，發揮決策支持作用

國內城市軌道交通行業屬于公益性行業，票價成本倒掛，行業普遍虧損嚴重。限于當地政府財力有限，政府補虧乏力。為此，城市軌道交通集團企業在謀求自身可持續發展過程中，必須不斷挖掘潛力，向管理要效益。財務管理作為企業經營管理的一個非常重要方面，面臨著較大的管理轉型要求，要求財務人員要在精細化管理和決策支持方面為企業進一步創造價值。但是，基礎會計核算工作占據了財務人員大部分的時間和精力，迫使財務人員無法將工作重心放在績效、預測和成本管理等管理會計方面，財務人員對業務支持力度顯著不足。建立財務共享中心是財務管理轉型的先決條件，通過建立財務共享中心，將會計核算等操作性事務由共享財務人員處理，大部分財務人員可轉型成為業務財務人員和戰略財務人員，專注于管理會計活動和為業務提供決策支持，從而可為企業創造更大的價值。

1.3 提高工作效率，降低人工成本

城市軌道交通集團企業在線路網絡化運營和業務多元化經營后，財務人員日常核算壓力顯著增大，在分散核算情況下需要配備全套財務人員。而財務共享中心采取統一流程和規則、集中處理，一方面可以發揮規模效益，提高財務核算工作效率；另一方面，對于集團新興業務的財務核算工作可直接納入財務共享中心，將無須再配備全套財務核算人員，從而降低了人工成本。

2 城市軌道交通集團企業建立財務共享中心面臨的挑戰和難點

2.1 思想認識的轉變

在財務共享建設過程中，對思想認識的挑戰主要來自于兩個方面。

第一，管理層重視程度不夠。建立財務共享中心的過程是一個流程再造過程，共享中心建設周期長，不能一蹴而就，需要管理層自始自終的高度重視以及各部門、各單位的充分配合。而城市軌道交通集團企業通常建設和運營任務重，工作重點更傾向于工程建設和運營質量安全，容易忽略對共享中心建設給予充分的重視和持續的支持。

第二，財務人員本身固有觀念。大部分財務人員習慣于從事以會計核算為主的財務工作，普遍缺乏參與企業經營、主動提出優化管理建議的意識。因而，在建立共享中心過程中，財務人員對于未來定位和轉崗較為茫然無措，對于財務共享中心容易產生抵觸心理，這將成為財務共享項目推進的阻力。

2.2 流程梳理和標準化

城市軌道交通集團企業通常有線路建設、線路運營、資產經營和房地產開發等核心業務，業務之間核算規則和流程差異較大，標準化難度較高。比如，線路建設是按照建設概算、線路和建設管理費等進行核算，因工程、服務、設備等采購類別不同，結算結點也差別較大。同時，核心業務之間存在前后端業務鏈條，核算具有交叉性。比如，線路試運營期間的收入成本支出是列入建設成本。以上原因導致城市軌道交通集團企業在建立財務共享過程中，流程標準化和同質化提取較為復雜、難度較大。

2.3 人員轉型和整合管理

在建立共享中心時通過重新定位整合，將財務人員分為共享財務、業務財務和戰略財務三類。城市軌道交通集團企業基本上是國企背景，員工不能隨意被辭退或降職。在人員分流和整合過程中，由于人心不穩、抵觸情緒、業務不熟練或流程混亂等因素容易導致財務風險上升。另外，財務共享中心成立初期一般會設立在集團總部，作為集團總部財務部門的一個下屬部門或平行部門，共享中心將會成為集團總部職能部門中人數最多的部門。若管理不善容易出現服務意識不強、工作分配不合理、人浮于事或人員流失嚴重等問題。

2.4 信息化水平

信息化技術是財務共享中心建立的基礎。各類單據從業務部門到財務部門需要跨越空間的阻隔。業務信息若通過電子數據形式而非手工錄入方式傳遞到財務部門，不僅效率高且能保證信息的準確性。因此，對于信息化水平較高的企業，業務系統和共享財務系統實現對接后，共享中心的自動化率較高，財務共享對于效率的提升作用能夠迅速體現。反之，對于業務系統缺失或不完善的企業，財務共享服務系統在無法與業務系統實現對接情況下，需要財務人員或業務人員手工錄入單據，導致財務共享中心的自動化率較低，共享中心對工作效率的提升效果不明顯，甚至出現改變流程后員工工作量大幅提升，工作處理效率不升反降的情況。

3 城市軌道交通集團企業建立財務共享中心的對策和建議

3.1 樹立財務轉型理念，持續獲得管理層支持和各部門配合

為順利推進財務共享項目，上下配合支持非常重要。首先，要獲得管理層尤其是高層領導自始自終的關注，在高層領導帶動下自上而下推進項目。為此，財務部門要在項目的每個階段都有針對性地向管理層匯報項目意義、進展，展示項目成效，以便獲得管理層的充分理解、肯定和支持。其次，為獲得各部門的積極配合和提高認同度，財務部門也要定期向各部門、各單位宣講溝通共享項目進展、階段性目標和成果。最后，為增進財務團隊協同作用并保證后續人員整合順利開展，在整個集團財務部門內部也要經常性地溝通、學習和培訓財務共享項目各方面的具體情況。

3.2 細致梳理流程和制定方案

流程梳理和方案制定環節是影響共享項目成敗的首要關鍵因素。城市軌道交通集團企業處于快速發展階段，業務發展日新月異。因此，無論是采用聘請外部咨詢機構，還是企業自主論證方式，財務共享項目方案的制定都必須以充分的調研和可行性論證，并以細致梳理流程為基礎，立足于企業的實際業務特點，同時又要結合集團未來發展戰略，有一定的前瞻性。城市軌道交通集團主業業務各有特點又相互交叉，無法做到大業務類別的核算標準統一，但是對于小的業務類別可標準統一，比如，對于房地產開發業務按照項目合作類別區分，同一個合作類別的核算標準和規則可統一。

3.3 做好人員轉型和管理工作

3.3.1 重視對財務人員的心理疏導

部分財務人員因為利益沖突或者失去掌控感，對財務共享項目產生排斥情緒，這是正?，F象。共享項目推進小組可通過與財務人員溝通和談心，肯定財務人員的價值，幫助財務人員建立信心，協助財務人員做好崗位定位，以保證項目順利推進。

3.3.2 財務人員整合策略

首先，共享財務、業務財務和戰略財務這三類崗位職責和素質要求不同，但各有優勢，因此要促使財務人員充分認識到三類崗位的特點，結合自身情況做好定位工作。比如，共享財務多為操作性業務，側重于要求操作技術熟練，對人員的溝通協調能力要求相對較低。但共享財務崗位多樣化，有利于財務人員練就扎實的基本功，并可掌握集團整體全貌。其次，在人員整合調整時，每一類財務角色都需要配備素質優秀人員作為骨干，集團要通盤考慮，按照技能要求、人員素質和發展潛力綜合搭配，實現人才的合理配置。最后，應制定明確和完備的崗位職責說明書、業務操作手冊等相關制度操作規范，以保證在人員調整或人才流失后，新調配人員能夠快速勝任崗位工作。

3.3.3 建立績效評價、交流輪崗和晉升機制

財務共享中心工作多為重復的操作性事務，員工容易產生厭倦心理，因而需要建立完善的績效評價、交流輪崗和晉升機制來調動員工的工作積極性。根據定期績效考評結果，對于表現優良人員實施定期交流輪崗和晉升，使財務人員能夠從工作中獲得價值感，有利于打開個人的職業發展通道，留住業務骨干人才。同時，通過對共享財務、業務財務和戰略財務這三類人員定期的交流和換崗，有助于增進相互理解，保證集團財務戰略實施和執行。比如，通過戰略財務和業務財務交流，戰略財務更能理解業務情況，制定的政策管控措施更符合業務發展需要，業務財務也更容易理解和配合集團整體財務戰略實施。

3.3.4 加強培訓提升財務人員的素質

在終身學習時代，財務人員不僅需要學習財務專業知識，還需要學習各類業務知識，有助于財務人員迅速提升工作技能，在業財融合中貫徹財務管理、成本控制、預算管理理念，為企業創造更大的價值。

3.4 不斷提升信息化水平

為保證財務共享目標實現，在共享項目建設的全過程階段，財務部門都要爭取獲得企業IT部門積極的和持續的合作，實現財務共享系統與各個業務系統高效對接。同時，隨著信息技術不斷發展，人類邁向智能化時代和數據為王時代。因而企業要不斷完善內部ERP系統，通過信息系統將內部各部門之間、外部客戶和供應商之間以及企業與政府、銀行、稅務等外部機構聯系在一起，實現數據共享和信息準確快速的傳遞。

3.5 分階段實施和動態調整

項目實施階段是耗時最長的階段，項目實施策略決定了方案落地的效果。為保證項目實施效果符合預期目標，建議采取分階段實施和持續優化調整策略。企業可將某個業務板塊或某幾項核算業務先行試點財務共享，待業務穩定后再逐步擴大范圍，最后覆蓋到整個集團。采取分階段實施策略，一方面可減少因流程調整和人員整合對企業的震動，保持業務穩定性；另一方面，在實施過程中通過持續改進調整，發現問題時可及時反思總結、糾錯糾偏和更正實施方案，以保證共享中心業務更符合企業實際發展需要。但要注意的是，企業對共享中心的調整和優化不僅貫穿于項目實施階段，在項目竣工驗收后，仍然要隨著集團發展和內外部環境變化持續地對共享中心的流程進行優化和動態調整。

4 結語

近年來，通過建立財務共享中心推進財務管理轉型已經成為企業管理變革的新趨勢。建議軌道交通集團企業也能夠在此方面開拓創新，通過建立財務共享中心實現強化集團管控，降本增效，以期為企業創造更大的價值。