全面預算管理推進戰略目標的探索與對策

行車指南雜志社 秦麗麗

1 全面預算管理的意義

全面預算管理是企業全過程管理中的重要組成部分，緊密圍繞企業戰略目標而運行的管理模式，在一定期間內對未來的經濟活動進行籌劃、經營和資金運作，強化在執行過程中的監督與控制，使企業能夠更好地捋清思路，更快地順應市場發展需求，通過特定期間的實際結果與預算目標的比較，來評估管理者的績效，完善管理機制，提升管理效能，加強全面預算管理也是實現企業價值最大化的根本途徑。

1.1 全員參與為保障

全面預算管理的編制與實施應與企業各部門，上至最高領導層，下至每一位員工共同參與，而不僅是財務部門的事。預算的流程雖然相對獨立，但編制的過程和執行的有效性取決于各層級員工的核心意識，及時溝通，合理安排，群策群力，這樣才能更加了解企業現狀，熟悉運營過程，并充分認識到企業的資源是全體員工的資源，加深對企業的認同度。建立全面預算的理念，明確其在企業實現各項目標中應承擔的責任，讓部門內外之間形成合力，將全過程、全方位、全員參與的意識貫穿于一切生產經營活動中，推動企業在激烈的市場競爭中穩健的發展，促進企業實現戰略目標。

1.2 降低成本為核心

企業向社會提供更好的產品及服務，需要創造長期競爭優勢，需要通過很多層級和環節共同完成，而所有的這些都是由各部門、各崗位的員工同心協力共同創造的，整個經營過程都是產品成本產生的載體，將全面預算管理嵌入企業經營管理活動的各個領域、層次及環節中。重大支出通過剛性控制，日常支出采用柔性控制，重點預算項目嚴格管理，非重點項目簡化流程，將決策進行成本收益權衡，積極應對內外環境的重大變化，及時調整預算，將成本費用細化至單位產品成本，核算到各部門層級中，優化結構，提高價格競爭能力，降本增效，最終實現成本最小化，利潤最大化的目標。

1.3 戰略目標為導向

全面預算管理與企業戰略目標一致，如果沒有目標，預算將難以驅動組織資源聚焦到核心的業務上。戰略目標使企業的全局性與長遠性兼容并蓄，是愿景和使命的具體化，將戰略管理的目標精神深刻融入預算管理的始終，通過資源結構的優化將企業的戰略目標分析的更加細致入微，標準完整可行，形成各個單位部門甚至各個員工的目標。不斷地對戰略目標進行層層分解，及時發現存在的風險，并采取措施加以應對，進一步提升戰略管理的規范化水平，通過全面預算的編制、實施、監督及反饋，可以與年度規劃與行動方案更好的協調，夯實持續發展的基礎，以實現企業的戰略目標。

2 企業全面預算管理在執行中存在的問題分析

2.1 全面預算管理組織體系不完善

全面預算管理是企業全過程、全方位及全員參與的綜合管理系統，也是貫徹企業戰略目標的管理工具。推行預算管理工作，健全有效的全面預算管理組織體系是企業的重要內容，企業對全面預算管理的重視與理解不夠，導致沒有清晰地劃分預算管理組織機構，沒有建立良好協調機制，沒有各部門的緊密配合是不可能實施全面預算管理的。預算管理的作用得不到有效的發揮，職責權限劃分不清，沒有充分結合企業的發展戰略，單位管理者的決策將失去方向、缺乏標準、使預算管理疏于協調，不能有效地執行。

2.2 機制不嚴導致預算松弛

全面預算管理是事前規劃的行為，在執行的過程中會出現與預期目標偏離的現象，為了完成某個項目時故意低估產品收入和實際產量，或者利用非經常性損益高估成本和費用的行為，將帶來預算松弛的效應。下級單位為了獲取更多的資源，獲得上級主管部門的重視與贊許，為更好地完成預算任務，可能會掩飾一些執行過程中出現的弊端，各部門如果對資源的重視程度不深，對信息系統及管理能力的要求不夠，將導致重預算而輕管理，由此而造成了預算松弛現象。環境不確定性因素的增加，導致資源重大浪費的事項發生，預算單位上下級之間信息不對稱，都會植入預算松弛，將無法為企業戰略目標的實現提供合理的保障。

2.3 績效考核機制不健全

績效考核是對預算執行主體的完成情況進行檢驗與評價的過程，企業由于在預算編制階段過多地停留，耗費了大量人力物力，導致沒有系統地構建完善的考核體系對其進行規范和制約，預算的執行結果得不到及時考核，不能更好地將預算確認的成本與績效成果進行配比，導致各個部門無法按照預算的標準執行，從而也無法創造更具有競爭力的產品。企業預算管理沒有與健全的預算考核機制掛鉤，無法準確、全面地對績效目標作出判斷，不能及時挖掘新的增長機會或發現經營中存在的缺陷，是值得探索與研究的問題。

3 加強企業全面預算管理的對策

3.1 加強全面預算組織體系建設

全面預算管理的組織機構是基礎及保證，組織體系的設置由預算管理決策機構、預算管理工作機構和預算管理執行機構聯合構成。創建適合自身特點的企業文化，組織建立有效的企業協調機制，加強業務單元和職能部門之間的交流與溝通，遵循科學規范，繁簡適度，全面系統的原則。由于企業的經營規模不同，組織結構、行業特點和內外部環境等因素也不盡相同，因此要明確各機構的職能、責任的劃分以及相關部門的職責，加深部門及員工對戰略的理解，培育企業核心能力，讓每一位員工都明確各自的分工和行動計劃，及時分析差異，為管理者提供有力的信息支撐，加強團結合作，依靠集體的智慧和努力確保年度預算方案能夠有效地執行，為實現戰略目標提供科學合理的保障。

3.2 采用合理方式應對預算松弛

全面預算管理是一個不斷反饋與改進的過程。企業在執行中應深入地了解包含在數據中的信息和內涵，隨著后期環境的變化及經營活動的持續發展而不斷地調整和改進，避免隨意及預算松弛。通過客觀縝密的分析，明確業務變化與預算完成情況形成的差距，清晰地反映企業在一個時期內所提供的服務及創造的產品所耗費的成本，及時發現經營中存在的問題和風險，結合企業戰略目標的實施情況，采取糾偏措施加以改進，爭取較大收益及資金價值，提高資金使用效率，有效地應對環境不確定因素帶來的影響，加強企業的內部溝通，合理配置資源，適時做到信息共享，可以避免上下級之間信息不對稱，從而改善預算松弛帶來的不利影響，有助于預算管理工作的優化和戰略目標的實現。

3.3 健全績效考核機制

為了建立完善的預算管理體系和優化管理流程，避免過度地編制而使其他環節流于形式，應及時系統地建立與預算掛鉤的激勵機制，通過定期或動態的預算考核，對比實際結果與績效成果的偏差，改進質量，不斷創新，通過優質的服務建立良好品牌效應，使產品更具競爭力。全面預算執行情況與考核機制密切相關，將企業績效計劃和實際完成情況進行比較，運用績效評估使得企業采用多種方式獎勵、激勵員工，充分調動員工的自覺性，積極挖掘行業新的增長點，適時地結合戰略目標開發高潛力市場，健全監督機制，強化過程的管控，科學合理的改進經營中存在的問題，使全面預算管理工作更加動態化、科學化和精細化。

4 結語

全面預算管理在執行過程中對戰略目標的推進具有科學性，努力確保預算管理工作組織實施的有效性，真正把外在約束力變成內在動力，遵循客觀、合理、可行的原則，把資源更好的集中到對實現戰略目標最具價值的方案和項目中去，根據企業自身的特點，充分利用好科學的管理工具，經濟上實現最優化，預算管理實現動態化，有效的調度和分配資源，對實現戰略目標具有十分重要的意義。