行政事業單位財務管理內控體制的建設及風險防范分析

杜建鳳 郯城縣機關事務服務中心

“內部控制”顧名思義，就是以行政事業單位為一個目標，通過制定相應的規章制度、財政管理實施方案和執行流程，從而將行政事業單位的經濟活動之風險降到最低的一種措施。評判一個單位財務管理內控體制是否合理的標準就在于，其能不能提升公共服務效率，保證資金的流通透明和財務信息的真實完整，是否能保證行政事業單位的經濟活動是合規進行，沒有出現腐敗的現象。就目前行政事業單位的財務管理內控體制分析來看，體制依然存在一定的弊端，因此實現財務管理內控體制改革，加強風險防范勢在必行。

一、加強行政事業單位財務管理內控體制建設

行政事業單位的財管內控工作主要存在問題有以下幾點，其一，財務管理內控工作難以落實，權責不統一、模棱兩可的現象突出；其二，財務管理內控體制缺乏內生動力，體制的革新并不能滿足市場的步伐，甚至已經落后于時代；其三，風險控制制度不完善。針對以上，加強行政事業單位財務管理內控體制建設有其必然性。

（一）完善內控管理層次，實現權力制衡

行政事業單位財務管理內控體制制度的完善，是保證資金有效利用的關鍵，其指定標準應當依照我國《會計法》、《預算法》、《會計基礎工作規范》等開展實施，將財政紀律的嚴明性落到實處。完善事業單位財政管理的內控管理層次，搭建“三層獨立”的部門體系，建立監督部門、審計部門和監控防線，三部門的工作是相互制約的關系，以實現權力制衡，避免出現個人處理事務全過程導致“貓膩”的存在。

（二）明確內控體制責任，部門權責統一

行政事業單位財務管理內控體制改革，就是要實現部門的權責統一，在擁有一定的權力的同時，也應當賦予其相應的義務。第一方面：責任制度。明確部門內部會計的責任、單位監督人員的責任、風控部門人員的責任，職務和部門相對應，更要將責任落實到個人。第二方面：權力制度。為了確保各個部門工作的正常開展，部門有權向財務部門提出合理的資金請求，但是在申請資金審批的時候要寫明資金流向，同時會計應根據審批做好預算。

（三）完善內部控制體系，提高資金效能

建立嚴明的資金管理制度，會計做好賬目的核對、審計和資金預算，做到賬目清晰、手續完備、賬目真實、數字準確，并且根據會計電算化要求，每天核對賬目、按月匯報財務報表。做好預算管理、收支管理、資產管理和采購的內部控制工作，接受審計部門、監察部門和稅務部門的監督，做好財政公開，確保資金的效能利用到最大化。嚴格劃清各個渠道資金的使用的支出性質，并且對各類資金的使用情況進行定期考核。

二、行政事業單位財務管理內控體制風險防范策略

行政事業單位財務管理內控體制中存在的風險主要就是沒有按照規定執行的資金預算，主要表現在預算超支、預算沒有經過申報、項目進度明顯不合理等方面。對此，行政事業單位也應當做好行政事業單位財務管理內控體制的風險防范。

（一）權責統一，落實責任制度和監督制度

風險出現的根源還是權責劃分模糊，因此應當重視權責的對立統一，做到“兩個明確”：明確款項的審核責任人及其審批權限；明確會計的支出對賬和檢查責任。不真實和模棱兩可的單據堅決不受理，手續不全的單據應當告知部門人員修改，符合規范后方可審批。監察部門應當加大監管力度，稽核員不定期檢查、抽查，出現問題責任到人。在出現大額款項申請、報銷的時候，由部門整理填寫費用報表，部門負責人簽字審核提交財會部門，小于3萬元（因各地情況差異，此處列舉的3萬、10萬不能作為硬性標準，行政事業單位可根據當地實際情況進行調整）的報銷審批可以直接通過并由負責人核實，3萬元以上、10萬元以下應當由分管領導簽字審核，10萬元以上的大額款項應由分管領導、領導辦公會審核通過后才能交由財務處實施，在出現問題的時候部門中由責任人承擔。

（二）建立完善的內部財政管理制度并嚴格落實

行政事業單位應當建立起一個總體的財政管理制度，針對預算超支、無預算的情況，應當建立完善的支出實施細則。在工作中應當做到“三個明確”：明確支出的歸口管理；明確開支標準、單位和單據的報銷；明確財款的“申請--審核--審批--借款--報銷”全過程。重大的資金取用應當匯報上級，并由主管領導審批、單位負責人審定和上級主管部門審批后才能執行計劃。會計工作人員應當及時整理財政報表，按月匯報工作，會計年度結束后應當對上一年的會計資料整理立卷由檔案部門保管。

三、結語

綜上所述，要做好行政事業單位財務管理內控體制建設和風險防范，一定要強調紀律的嚴明和權責的統一，杜絕放縱違法亂紀行為的出現。同時，加大人才投入和新技術的使用，貫徹落實科學的行政事業單位財務管理內控體制，確保事業單位的財政流通透明、資金調配科學，無論是專門款項還是流動資金，都讓其效能發揮到最大化。