淺談煤礦企業的納稅籌劃之路

候雪嬌 山東東山新驛煤礦有限公司

十九大召開以來，國家進入高速發展的新時代，社會各大行業的環境都發生了很大的變化, 煤礦行業作為傳統產業，面臨著前所未有的挑戰。在煤礦企業的發展中, 稅收成本是最主要的財務支出形式, 所以想要提升煤礦企業的經濟效益, 就必須要對稅收政策進行認真細致的分析, 納稅籌劃對煤礦企業財務管理的影響進行精準分析, 使煤礦企業能夠更好地控制自身的經營成本, 健康穩定持續地發展下去。

一、納稅統籌的定義及內容

對于一個國家而言其在發展過程當中稅收的作用是十分重要的，同時也是公民要主動履行的義務之一。從成立到現在我國的稅收政策已經進行了多次的調整，現階段我們所采用的稅收體系相對較為完善。從2016年5月開始的“營改增”，到2019年3月總理在《政府工作報告》中宣布：實施深化增值稅改革，將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%，保持6%一檔的稅率不變。“納稅籌劃”是企業必不可少的一門功課。納稅統籌, 就是要對涉稅的業務進行籌劃, 然后制定出完善的納稅方案, 節約稅務支出。納稅籌劃的出發點是為了節約經濟利益, 也就是要實現籌劃者經濟效益的最大化。在納稅統籌當中主要包括的內容有合法避稅、規避稅收陷阱、合理節稅、轉嫁籌劃、零風險實現等方面。

二、納稅統籌對煤礦企業財務管理的影響

煤礦屬于采掘行業，在所有成本當中原材料支出只占其中極小的一部分，所以所取得可抵扣的進項稅額相對較小，從而導致煤炭行業和其他行業相比實際稅負要高出很多，而作為煤炭企業稅負的主要稅種之一，增值稅的稅收籌劃工作就顯得十分重要。造成企業產生納稅風險的因素主要有：稅法體系復雜，變化頻繁；會計制度和稅法規定存在差異；納稅意識淡薄，人員專業素質低下；信息不通，缺乏溝通。針對這些納稅風險煤礦企業可以采取的防范對策主要有：

1.設置納稅風險管理部門或崗位

煤礦企業要不斷地強化財務人員對稅收籌劃的認識, 制定出更加科學的稅收籌劃方案對煤礦企業的稅收人員進行不定期的培訓，增強稅務人員的專業素養，提高業務水平。稅務人員需要及時更新自己的稅收知識庫，了解最新的稅法準則與政策，只有這樣，才能更好的應對稅收風險，及時適用稅收優惠，為企業做好納稅籌劃。

2.做好銷項稅、進項稅額的籌劃分析

（1）我們在計算銷項稅額的時候主要是拿銷售額與稅率進行相乘而得到的，所以稅率在特定業務下保持不變，而如果銷售方式不同的話，對于增值稅積水銷售額在稅法當中有著不同的規定，所以增值稅銷售額的稅務籌劃工作必須要結合不同的銷售方式來進行。根據煤礦行業的生產銷售情況，在實際籌劃的時候可以采取賒銷或者是分期收款的方式。增值稅納稅人在進行貨物銷售的時候如果采用的是賒銷或者是分期收款的方式，書面約定的收款日當天為增值稅納稅義務的發生時間，加入沒有對具體的收款日期進行約定的話，則以實際收到貨款的那天為準。

（2）所謂的進項稅額其實指的就是納稅人在進貨、不動產、加工修理修配勞務、無形資產以及服務所需負擔或者進行支付的增值稅額。當企業在實際進行計算的過程當中，所應繳納的增值稅為銷項稅額減去進項稅額后所得到的數字。所以納稅額的多少和進項稅額有著直接的關系，所以說進項稅額的籌劃工作是非常重要的。主要可以根據發票的開具情況，進行發票認證時間上的安排籌劃。通常情況下增值稅一般納稅人取得開具的增值稅專用發票認真比對時間是360天。但是個人消費的外購增值稅、簡易計稅項目、集體福利以及免增值稅項目就算是具有增值稅專用發票，也不得抵扣進項稅額，但是可以先抵扣然后再將其轉出，如此以來稅費便可延期繳納。

3.加強稅法宣傳，建立納稅意識；日常要加強稅法相關知識的宣傳，了解最新的稅法動態，強化企業的納稅意識。

4.聘用中介機構的注冊稅務師；如果企業面臨一些解決不了的稅務相關知識，可以聘請一些中介機構的注冊稅務師為企業答疑解惑。這樣不僅可以幫助企業防范涉稅風險，提高企業的稅務管理水平，還可以幫助企業充分運用政策優惠，維護企業的合法權益。

結束語：綜上所述, 煤礦企業進行納稅統籌規劃最主要目的就是降低企業的成本,提升企業的整體經濟利益。但這并不意味著要單獨地控制某一環節的稅務金額, 因為稅種之間是相互聯系, 互相依存的, 某一稅種稅務金額的降低, 很可能會導致其他稅種應繳金額的增加。因此, 企業在進行稅務籌劃時必須要做好成本收益的分析, 然后再決定是否使用即將應用的籌劃方式。在應用納稅籌劃方式方法時要從企業最大的收益出發,對籌劃方式進行綜合地考慮, 以免出現增加納稅成本的現象。煤礦行業稅收政策的成本費用相對簡單。稅收金額的多少直接會影響煤礦企業的經濟成本, 影響其整體的經濟效益。稅收籌劃最根本的目的就是要降低納稅成本, 所以煤礦企業需要利用好稅收籌劃的方式, 采取科學合理的稅收籌劃調節方式,控制住企業的稅收成本，促進煤礦企業的健康長久發展。