新形勢(shì)下科研院所內(nèi)部審計(jì)工作模式的探索與實(shí)踐

許然 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

引言：新形勢(shì)下，科研院所管理發(fā)展環(huán)境也發(fā)生了一定變化，這種變化對(duì)科研院所內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更高要求，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作模式已經(jīng)不適用，無法對(duì)科研院所進(jìn)行有效的監(jiān)督。隨著科技體制改革的深化以及國(guó)家反腐倡廉工作的越來越重視，深化科研院所內(nèi)部審計(jì)工作也越來越重要，而要想推動(dòng)科研院所事業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展，就必須結(jié)合科研院所實(shí)況，建立起完善的內(nèi)部審計(jì)工作模式，對(duì)科研院所工作進(jìn)行全面、有效地監(jiān)管。

一、明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)

科研院所內(nèi)部審計(jì)作為單位法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在科研院所事業(yè)發(fā)展中起著重要的作用。科研院所從事的是與科學(xué)及實(shí)踐方面的工作，對(duì)此，在科研院所內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)圍繞科研創(chuàng)新中心工作，對(duì)科研院所的管理、效益以及風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行有效的監(jiān)管。在科研院所管理中，要針對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題以及領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)問題開展審計(jì)工作，并提出有效地解決方案，為科研院所管理提供科學(xué)的參考。

為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的高效發(fā)揮，科研院所內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)工作指導(dǎo)思想上做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。首先，加快由具體項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)向全面覆蓋單位科研單元和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變；其次，擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，由原來的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；再者，注重問題應(yīng)對(duì)的審計(jì)，對(duì)科研院所管理現(xiàn)行問題的應(yīng)對(duì)提出可行的建議。另外，要注重科研院所管理制度的審計(jì)，強(qiáng)化管理的建設(shè)性轉(zhuǎn)變。基于科研院所事業(yè)發(fā)展的需要，只有建立起有效的內(nèi)部審計(jì)模式，才能對(duì)科研院所經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)管，促進(jìn)科研院所資源的高效利用。

二、新形勢(shì)下科研院所內(nèi)部審計(jì)工作模式的創(chuàng)新

現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作模式已經(jīng)不適用。內(nèi)部審計(jì)的目的就是完善管理工作，而要想促進(jìn)科研院所內(nèi)部審計(jì)工作的高效開展，就必須建立一套全新的內(nèi)部審計(jì)工作模式，將內(nèi)部審計(jì)工作融入科研院所日常管理活動(dòng)中，進(jìn)而提高科研院所管理的有效性。

第一，“立項(xiàng)決策制”的成立。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性的工作，涉及內(nèi)容非常多，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)部門要根據(jù)科研院所發(fā)展事情，有重心地開展內(nèi)部審計(jì)，了解科研院所管理現(xiàn)狀，有方向地推進(jìn)科研院所單位的廉潔建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理。基于審計(jì)工作的需要，要剔除內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)建議，通過審計(jì)，指出科研院所管理中存在的問題，并將結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)，供領(lǐng)導(dǎo)決策。針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)建議，要經(jīng)過專業(yè)討論后再做出審計(jì)立項(xiàng)決策。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)中，要確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，要抓住科研院所管理工作中的重點(diǎn)，進(jìn)而更好地解決科研院所所面臨的問題。

第二，“方案會(huì)商制”的成立。在科研院所內(nèi)部審計(jì)工作開展前，審計(jì)部門必然要對(duì)科研院所實(shí)際情況進(jìn)行了解，進(jìn)而確定審計(jì)實(shí)施方案，進(jìn)而為審計(jì)工作的高效開展提供保障。在審計(jì)方案制定過程中，審計(jì)部門要積極與科研院所各部門溝通、交流，集思廣益，廣泛征求意見，同時(shí)，在審計(jì)方案實(shí)施前，要主動(dòng)向主管所領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)情況，并聽取科研院所領(lǐng)導(dǎo)的意見，對(duì)審計(jì)方案加以補(bǔ)充和修改，從而制定出一個(gè)科學(xué)、目標(biāo)明確、內(nèi)容詳實(shí)、有重點(diǎn)的審計(jì)方案。

第三，“聯(lián)合執(zhí)行制”的確立。科研院所內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)覆蓋科研院所管理各個(gè)層面，從而更好地把控科研院所經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)工作涉及內(nèi)容較多，僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)單位是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不行的，還必須爭(zhēng)取科研院所領(lǐng)導(dǎo)、管理層以及員工共同配合，要求突破部門、專業(yè)限制，進(jìn)而更好地實(shí)施審計(jì)活動(dòng)。在科研院所內(nèi)部審計(jì)中，要根據(jù)審計(jì)工作的需要，成立專業(yè)的審計(jì)小組，發(fā)揮各自專業(yè)特長(zhǎng)，組合聯(lián)動(dòng)來共同實(shí)施審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作中發(fā)生的問題進(jìn)行集體討論，并提出有效性的應(yīng)對(duì)策略，向科研院所管理層提出完善的內(nèi)部控制具體建議，進(jìn)而推動(dòng)科研院所事業(yè)的更好發(fā)展。

第四，“報(bào)告反饋制”的確立。在科研院所內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)報(bào)告初稿需經(jīng)專業(yè)審查后進(jìn)行意見反饋。首先，審計(jì)部門要與被審計(jì)獨(dú)享進(jìn)行面對(duì)面的交流，詳細(xì)說明審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)工作中發(fā)生的問題及處理意見，在雙方確認(rèn)情況屬實(shí)后由被審計(jì)方簽字認(rèn)領(lǐng)。其次，要將審計(jì)工作中發(fā)生的問題詳細(xì)地向主管所領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，聽取所領(lǐng)導(dǎo)的意見；再者，審計(jì)報(bào)告經(jīng)主管所領(lǐng)導(dǎo)審閱和被審計(jì)對(duì)象的反饋認(rèn)領(lǐng)后形成征求意見稿，就審計(jì)工作中提出的意見和建議作出相應(yīng)的回應(yīng)[1]。最后，最終形成的審計(jì)報(bào)告要提高科研院所最高決策機(jī)構(gòu)，然后按照審計(jì)要求進(jìn)行整改、實(shí)施。

第五，“跟蹤催辦制”的確立。內(nèi)部審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)問題，然后根據(jù)審計(jì)結(jié)果去進(jìn)行整改。而要想促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，審計(jì)部門就必須對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，全面了解審計(jì)意見的執(zhí)行情況，并督促被審計(jì)單位積極配合。內(nèi)部審計(jì)部門可以利用信息技術(shù)，將審計(jì)結(jié)構(gòu)催辦工作流程以及先關(guān)要求發(fā)送給所涉及的相關(guān)部門、科研團(tuán)隊(duì)，要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)整改任務(wù)[2]。同時(shí)，借助信息技術(shù)，將審計(jì)工作相關(guān)部門統(tǒng)一起來，建立一個(gè)統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的共享，從而提高審計(jì)結(jié)果執(zhí)行效率。

第六，加強(qiáng)“溝通交流”。在科研院所內(nèi)部審計(jì)工作中，溝通交流對(duì)整個(gè)審計(jì)工作有著較大影響。良好的頭痛交流，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)部門一方面要與領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)溝通，最大程度爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，進(jìn)而爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)層的支持；另一方面，要注重與被審計(jì)對(duì)象的溝通與交流，處理好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，選擇適當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞剑瑥谋粚徲?jì)對(duì)象口中獲取有用的信息，進(jìn)而有針對(duì)性地加以整改[3]。基于溝通交流的需要，審計(jì)部門要加大信息技術(shù)的應(yīng)用，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息的高效流通，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

第七，“審計(jì)結(jié)果的通報(bào)”。審計(jì)的目的就是發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，而要想提高審計(jì)效能，就必須注重審計(jì)結(jié)果的通報(bào)。將審計(jì)結(jié)果公示出來，可以讓被審計(jì)對(duì)象了解自身的不足，從而有針對(duì)性地配合整改[4]。對(duì)此，審計(jì)部門在每次審計(jì)工作結(jié)束后，要將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)的影響力，使審計(jì)成果的應(yīng)用范圍由原來的具體項(xiàng)目、具體部門，擴(kuò)大到整個(gè)科研院所。在審計(jì)結(jié)果的通報(bào)中，要讓受審計(jì)對(duì)象全面了解審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)結(jié)果，從而促使其執(zhí)行審計(jì)結(jié)果，對(duì)管理工作進(jìn)行相應(yīng)的整改。

三、科研院所內(nèi)部審計(jì)工作模式的具體實(shí)踐

科學(xué)、完善的內(nèi)部審計(jì)工作模式是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的保障，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作模式對(duì)科研院所的發(fā)展有著重大現(xiàn)實(shí)意義。經(jīng)過多年的實(shí)踐，新的內(nèi)部審計(jì)工作模式已經(jīng)成立，改變了以往內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)門做審計(jì)的現(xiàn)狀。新的內(nèi)部審計(jì)工作模式將內(nèi)部審計(jì)工作決策、組織等行為提升到單位管理決策層面。而要想提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，審計(jì)部門以及科研院所必須聯(lián)合起來。首先，要結(jié)合科研院所發(fā)展實(shí)際，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，包括《內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法》、《內(nèi)部審計(jì)工作流程》、《科研項(xiàng)目審計(jì)自查提綱》等，以健全的制度來推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展；其次，科研院所內(nèi)部審計(jì)部門要深入研究，探索出符合科研院所發(fā)展需要的內(nèi)部審計(jì)工作模式，并在不斷的實(shí)踐過程中加以完善和改進(jìn)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能高效發(fā)揮[5]。另外，科研院所自主開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，創(chuàng)新工作思路和方法，將內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任落實(shí)到具體人身上，建立適合自身實(shí)際的工作模式，進(jìn)而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)科研院所事業(yè)的更好發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上，新形勢(shì)下，對(duì)科研院所內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求。內(nèi)部審計(jì)工作事關(guān)科研院所事業(yè)的發(fā)展，通過內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研院所管理中的問題，進(jìn)而有針對(duì)性地加以整改，推進(jìn)科研院所事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。基于內(nèi)部審計(jì)工作的需要，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，加快完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，對(duì)科研院所管理活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作有效開展。基于內(nèi)部審計(jì)作用，在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)部門要公布審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而加大審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行，促進(jìn)審計(jì)作用的發(fā)揮，更好地服務(wù)科研院所發(fā)展。