以風險為導向 健全審計管理 助力公司內控體系建設

朱思恩　陸雪蓮

一、實施背景

1.十九大順利召開，紅船精神推進國有企業轉型發展。“紅船精神”承載著黨“為中國人民謀幸福、為中華民族謀復興”的初心和使命，它不僅是黨和國家的寶貴精神財富，同時也是推進國有企業改革發展的強大精神力量。華云設計要做好內控體系建設工作，必須拿出逢山開路、遇水架橋的首創精神，勇于變革、勇于創新，推進公司實現新時期下戰略部署，健全內部審計管理，為公司改革發展厚植新優勢，培育新動力。

2.輸配電價改革對集體企業發展帶來機遇和挑戰。推進輸配電價試點改革后，提高了輸配電成本的透明度，新的“準許成本+合理收益”的輸配電價政策、售電側開發引入新的售電主體等改革舉措，將使得電網企業及所屬集體企業經營模式與盈利模式的重大變化。華云設計作為一家服務主業的設計公司，為主業提供工程總承包、設計咨詢等配套服務，公司的規范經營、內部控制是否完善，直接關系到電網企業成本核算的規范性、科學性。

3.依法治企、巡視巡察對集體企業管理提出更高要求。黨的十八屆四中全會提出了依法治國方略，要求完善和發展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化。依法治國的貫徹執行，為市場配置資源、市場主體公平競爭、企業創新提供了多方面保障。華云設計創新內部審計管理，有助于防控公司重大經營風險，降低企業經營環境不確定性，增強整體經濟和盈利增長的可持續性，降低企業經營成本、提高效率，最終促進公司構建戰略管控型模式。

4.啟動內控體系建設，加強公司運營全過程風險管控。為依法從嚴治企，加強浙江華云電力工程設計咨詢有限公司運營全過程風險管控，進一步完善公司內控體系。公司于2019年3月啟動內控體系建設工作，制定內控體系建設工作方案，召開內控體系建設啟動會，成立全面風險與內部控制委員會、內控辦，明確內控體系建設重點，確定各專業組職責，建立內控體系建設工作機制。黨群監審部作為審計監察部門，應充分發揮協同監督作用，加強內部審計管理，將日常工作與內控建設相結合，助理公司內控體系建設工作。

二、主要措施

1.樹立戰略思維導向下內部審計理念，為內部審計營造良好的環境氛圍。華云設計要有效應對內外部監管環境的變化，主動實施戰略管理，搶抓機遇，防范風險，以求得生存和發展。這就要求樹立全面風險管理理念。而構建風險導向內部審計，本身就是戰略實施的重要組成部分，為戰略實現起到保駕護航作用。同時勢必對組織效能、企業文化提出相應要求，即樹立與之相適應的思想理念，培養與之相匹配的企業文化。

2.構建“三道防線”，為內部審計提供組織保障。第一道防線是職能部門、事業部自我監控。第二道防線是風險管控部門要充分行使監督職能。第三道防線就是內部審計部門進行的定期或不定期的各種專項監督審計職能。“三道防線”的建立明確了公司法人治理機構，高效運轉、有效制衡的監督約束機制，而且從組織架構上明確了管理層的領導職責，從而保證在組織架構上就形成多道防線，預防或發現并糾正偏差，防范和控制風險，保證內部審計職能的有效實施。

3.創新組建審計團隊，實現審計監督全覆蓋。精心選拔各專業骨干組建審計專家庫，審計部門對審計計劃實行統籌管理、統籌配置審計資源。按集中管理模式，對審計項目實現審計監督全覆蓋，加強業務指導，實施審計人員統一調配和集中管理。

4.深入學習“紅船精神”，提高審計站位，加強黨對審計工作的組織領導。審計團隊需深刻認識新時期遇到的新問題、新目標、新要求，深入學習“紅船精神”賦予的深刻的時代內涵，堅定信念、敢為人先，不斷銳意進取，提高審計站位，加強黨對審計工作的組織領導，審計發現問題兼顧廉潔風險防范，做到審計協同紀檢，同步開展日常管理協同監督工作，確保審計工作質量。

5.踐行“學習強企”，創新開展紅船+審計管理培訓及審計知識競賽。華云設計為強化隊伍建設，積極踐行學習強企”，組建內外部專家團隊，精心籌備學習培訓，根據華云設計審計成員現狀，有針對性的設計培訓課程，傳授理論與實踐充分結合的審計理念，提升審計團隊綜合素質。

6.樹立科學的審計發展觀，創新審計理念。一是樹立科學的審計發展觀，開展審計項目中充分發揮審計工作的職能作用，突出監督的規范性與時效性，基于科學的審計方法手段，不斷推動華云設計內部審計工作。二是將服務公司戰略管理的宏觀意識貫徹到審計工作全過程管理，高度強化審計工作的全面開展，積極分析和總結，促進解決審計過程中的具體問題，提高審計工作的宏觀效能。

7.運用信息化手段，創新審計方法。積極探索實踐“線上+線下”審計模式，線上通過K2系統、金曲系統等多個管理系統，線下檢查紙質資料，認真排查公司管理中的薄弱環節和風險點。編制風險清單，列示審計事項及風險點。對審計發現問題，按照“嚴肅整改、嚴肅問責”的要求全面整改、認真考核和嚴肅問責。對已整改的問題，完善內控、加強防范，杜絕屢查屢犯;對短期內整改有困難的問題，要求制定方案，明確目標、措施和完成時間，落實責任，限期整改。

8.深化運用審計成果，提升公司精益化管理水平。強化日常審計稽查，嚴管嚴控關鍵領域，深化審計成果運用，建立健全管理制度，避免“拍腦袋”主觀判定和隨意性，提升公司規范化、標準化管理水平和風險防控能力，為公司戰略目標的推進保駕護航。

三、主要成效

1.通過組織學習培訓，打造審計鐵軍。通過合理地組織學習培訓并且充分組織和安排人力資源，讓審計人員相互間展開有限的配合，激發他們的工作熱情和創造力，對于那些重要人才需要認真挑選，打造出關鍵的審計人才隊伍，讓這些人才得到優化整合，從而建立起管理、創新的團隊，將他們的能力以及各方面價值充分發揮出來，如此便可以有效提升審計工作的效率，并且樹立起高素質、業績優秀的榜樣。

2.通過審計具體項目的實施，創新審計模式。通過有效的審計思路、組織方式和技術方法，在起到審計先進示范作用的同時提升審計在公司管控地位，助力公司內控體系建設。

3.總結審計工作中的成功經驗和典型做法。做到信息報送和經驗共享及時，以制度的形式長效固化，增強監督實效，提高審計監督工作質量，提升公司經營管理和風險防控水平，為公司內控體系建設的順利推進保駕護航。

4.完善內控體系，夯實管理基礎。一方面基于公司現有組織架構、生產經營管理現狀，全面梳理公司制度與流程，從內部控制角度提出制度修訂及流程完善的建議，主要系制度條款與公司實際情況不符，未及時修訂。另一方面內控專業組結合各專業管理需要，從專業管理角度組織制定、修訂管理制度，自2019年3月內控體系建設工作啟動以來，共制定規章制度13項。華云設計通過完善制度體系，進一步提升公司依法治企水平。

5.梳理管理流程，形成風險清單。結合財政部《內部控制基本規范》及相關配套指引、集團公司內控體系所列示的風險、公司內外部檢查報告等原始資料，從風險發生的可能性和影響程度，識別本單位可能存在的風險點，并對流程中涉及到的風險點逐一剖析，完善風險點信息，納入內控手冊。

6.融合管理制度，精心繪制流程。一是對原有的流程圖進行修訂擴充，如合同管理流程圖，按照審核流轉的環節，細化為合同起草與談判階段、合同審核簽訂、合同備案與履行階段等6個流程圖。二是對缺失的流程圖組織調研繪制，繪制完成預算編制、資產報廢等69個自有制度對應流程圖;繪制完成銀行開戶、招標采購、單一來源采購等21個參照執行集團公司制度對應流程圖。

7.按照專業模塊，編寫內控手冊。基于華云設計經營管理現狀和流程設置，按照專業模塊編寫完成內控手冊，包括預算管理、資金管理、資產管理、采購管理、銷售管理、項目管理等十個章節。每個章節按照業務模塊展開，每一章節主要包括管理職責要求、流程圖、業務流程控制表。管理職責為該業務模塊各部門應履行的職責;流程圖主要反映各項業務流程在部門間如何流轉;業務流程控制表包含控制事項、業務描述、風險點、管理要求四個維度，明確各項經濟業務風險點及關鍵控制點。

內部審計是以內部審計機構為實施主體，以實現企業發展戰略為目標。通過健全審計管理，助力公司內控體系建設，保證企業在經營管理過程中合法合規，保證企業的資產安全，保證發布的財務報告及相關信息的真實完整，切實有效提高企業的經營效率和效果。

（作者單位：浙江華云電力工程設計咨詢有限公司）