試析企業合并重組的財務管理問題及對策

摘 要：近幾年來，我國的社會主義市場經濟體制在不斷地改革發展，我國的各大企業也得到了進一步發展。企業之間的市場競爭也開始變得激烈起來，在市場競爭激烈的情況下，很多企業為了能夠使自身的市場競爭能力以及經濟效益得到進一步的提升，大多都會選擇與其他的企業進行合并重組。與此同時，企業在合并重組之后帶來的一些財務管理問題也隨之出現。對財務管理的要求也有了一定的提升，如何將以往的財務管理模式轉化為更好的管理模式，是當下相關企業財務管理人員需要思考的一個重點問題。在此基礎上，本文針對當前我國企業合并重組后面臨的財務管理問題進行相關的分析，并提出一些管理對策。希望能夠為我國企業的合并重組發展帶來一定的幫助。

關鍵詞：企業合并重組;財務管理;問題;對策

企業集團由資本投資活動從而形成的各個企業成員之間相互制約管理的關系，這種相互制約管理的關系，在集團體制內部已經成為了產權連接的主要樞紐，企業在并購重組之后會形成一個大型的企業集團，這樣的方式對于企業核心競爭力的提升來說有著十分重大的意義，但是企業在合并重組之后，最關鍵的一個問題就是財務管理體系的改革問題。對于這一問題，企業必須要引起重視，企業的市場運營以及投資等活動與企業的財務管理模式的關系是十分緊密的，如果企業集團沒有處理好重組之后的財務管理模式改革問題，那么給后期企業的經濟效益以及運營等方面的影響是十分大的，因此企業在進行優化重組過程中，要針對可能出現的財務問題制定相應的預防措施，全力打造財務管理體制，確保企業自體資源優化配置的科學合理。

一、企業合并重組概念

企業合并重組就是指實現多個企業的合并與重組，也就是指一家企業以現金或者證券等形式來購買其他企業的產權，并獲得控制該企業資產的權利，實現對該企業資產所有權的轉換以及資產重組。企業集團資產重組的主要原因有：

1.對外融資

企業的發展在不斷進步，各類債券性集資方式已經無法適應當下資本市場的變化環境，因此股份集資也就成為了當下企業一種廣泛使用的高效集資形式。基于外界集資的需求，很多企業都會選擇資產重組的途徑來進行融資。

2.實現規模經濟效益

伴隨著時代的不斷發展，大多數企業都更加傾向于發展規模化的市場經濟效益，這在一定程度上可以減輕企業的開支，使企業的營業額得到有效的提升，通過資產重組的方式可以有效地擴展市場的規模，不僅減輕企業的初步經濟負擔，還可以有效提升企業的市場競爭力。

3.追求經營方式多元化

在實現社會效益的基礎之上，運作策略并不是一成不變的，可以通過增加企業運作方式的復雜化程度來減輕企業的危機，確保企業的利益能夠得到有效的提升，就企業來說，一般情況下企業可以通過有關或者是無關復雜化的運作方式來減輕企業的危機。

4.資產重組對會計前提的影響

首先資產重組或對會計統計的對象產生一定的作用，主要是通過企業合并等方式來改變會計的統計對象，比如對統計對象進行二次分配，將法規對象與統計對象分割開來。其次，資產重組可以使企業連續性運作設想的得到實現。資產重組過程中，需要對企業的股權制度進行重新安排，而這一舉措可以對企業的持續運作產生一定的作用，在特定的條件作用下可以實現對企業資產統計問題的處理和梳理。資產重組可以對企業的連續運作設想產生一定的額作用，統計分散設想需要通過正確的連續運作設想來進行構建，但是連續運作設想并沒有多大的可信度，因此，無法對統計分散設想的可信度進行評估。

5.資產重組對會計工作方式產生的影響

資產重組模式已經被越來越多的企業所運用，資產重組的方式也發展得越來越多，但是目前企業的統計解決途徑已經無法達到事物重塑的需求，體系的統計學術發展停滯不前，導致企業的會計統計數據受到一定的影響，其關聯性、比較性、準確性都有所改變。與此同時停滯不前的統計學術理論也使得企業的效益得不到提升。因此，就現階段運行的資產重組模式而言，其會計統計方法還需要得到進一步的完善和發展。

二、企業資產重組存在的財務問題

1.不合理的關聯方交易

社會貿易是十分透明、平等、正直的，并購重組的企業雙方的目的都是為了能夠使自身的運營效益得到有效的提升，如果雙方之間并不存在交叉的市場利潤。那么雙方之間的貿易就是以獲得交叉利潤為前提，以不透明、正直、平等的市場貿易為前提，只是為了獲得交叉效益，那么資產并購重組的本質就會發生改變，比如，企業并購重組的相關方，大多數是通過低價轉讓股權的方式，然后再利用市場貿易來對企業的貿易模式進行調節，通過這樣的方式來獲得股份較少股東的經濟利潤，甚至是實現對企業經濟利潤的操控。

2.經濟利潤的操控

在對資產進行重組的運作過程中，企業的財務工作人員應該依據相應的法律條款對企業的財務信息進行準確的計量，而不是隨心所欲地定義財務會計和資產重組的理論，在實際操作過程中錯誤地使用會計報表的方式來完成對企業資產的重組核算。這一運作模式的具體做法就是從總股權轉讓在其中收取利潤，將企業的資產置換掉或者是剝削轉讓收入，利用企業并購重組來謀取利益等。

3.合并重組的財務會計處理方式不合理

根據當前的情況來看，大部分的企業在進行合并重組之后，在對財務報表進行編制整合的過程中，并沒有將合并企業的財務結余情況進行全面的分析。企業集團在操作合并重組資產行為之前，首先應該從被合并的時間開始計算企業的財務結余，將企業的財務結余充作凈資產價值，然后在完成資產重組之后，將被并購企業的財務結余合并在收益部分，但是由于我國的企業集團財務會計在對這一工作進行處理的過程中，并沒有進行全面的考慮，導致被并購企業將整體效益充作企業的長期投資抵消掉了，導致企業集團存在財務風險。

三、完善企業資產重組財務管理對策和建議

1.建立健全的財務管理機制

企業財務部門工作的一個重要依據就是財務管理機制，可以將企業的財務活動關聯起來，可以使企業的財務管理工作走向標準化的運行方向。在企業合并重組的過程中，設置相應的財務管理體系，首先應該將總企業也就是資產控制方作為實施財務管理的主體，加強對子公司也就是被控制企業的財務管理工作。由總公司的財務管理部門來承擔整個集團企業的資金運作、規劃、投資、融資等一系列的財務工作，總公司的財務總監擁有整個公司資產業務的決策權，總公司的財務部門，通常具備有投資部門籌資部門，信用部門以及綜合部門，各部門責任范圍劃分明確，各司其職。而子公司也就是作為被合并重組的企業，同樣具有法人資質，并且也需要設置與總公司相同的財務管理機構以及相關的部門，但是子公司的財務部門運作會受到總公司的管控。總公司與子公司之間的運營部門協調等工作都需要通過財務決策權來決定，因此企業需要對子公司的財務決策權進行相應的劃分，要充分考慮企業的企業財務決策權的集中和分散問題。如果完全用集中決策權的方式進行財務管理，可能會導致子公司的業務開展受到一定的阻礙，但是如果完全運用完全分散決策權的方式進行管理，這樣的話就又無法體現總公司財務決策管理的優勢。在這一方面可以引進國外先進的企業合并重組財務管理方案，合理協調企業財務決策權集中和分散的問題，做到集中財務決策權和分散財務決策權的有機結合，使總公司與子公司之間都能夠進一步的發展。

2.構建責任會計制度

現代企業的經營活動大多區域范圍較廣，因此在進行企業的合并重組過程中會存在跨區域性和集團化等特點，并且還要面對計量的市場競爭。因此企業要建立責任會計制度，責任會計主要針對所管轄的財務部門進行相應的控制、管理分析核算、考核制度。責任會計是企業合并重組財務管理的一種主要形式，需要在總公司和子公司中成立相應的責任中心，主要負責財務轉賬，責任報告的編制與責任報告的匯報等工作。同時對合并重組之后企業的生產經營或者中出現的一些問題檢修處理，比如資金占用，資產消耗等。將責任會計與企業的責任制度相結合，可以實現對合并重組業務的多層次，全面管理。充分發揮總公司對子公司的核算與監督作用，將財務管理責任落實到子公司的經營業務中，完成對企業集團的控制，核算工作。將子公司的管理人員經濟利益與管理工作水平相掛鉤，使企業能夠更加和諧地發展。

3.完善財務管理方式

企業在進行合并重組之后，要想對企業的資本、資源進行有效的管理，首先就要對企業的財務管理進行統籌規劃，對企業內部的財務管理模式進行優化。建立健全的財務管理制度，完善財務管理方式，保障企業集團財務管理的有效性。就我國企業當前的發展來看，合并重組企業集團主要有以下兩種財務管理方式：一個是總公司的財務管理模式;另一個是總公司對子公司的財務管理。安排相應的管理人員入駐董事，了解日常的業務，參與一些重大的決策工作即可。最后需要在合并重組企業中建立相對完善的內部控制體系，將會計核算和會計監督的權利分離，這樣做的目的是：第一，可以有效地避免會計核算人員在監督的過程中出現錯誤的情況;第二，可以防止某些會計人員為了謀取私利而篡改財務數據，從而引發財務風險的情況，使管理會計的監督職能得到有效的發揮，確保會計信息的準確性。

四、結束語

企業的發展為我國的經濟水平提升做出了重大的貢獻。但是在實際發展過程中存在的問題是當下相關企業必須盡快解決的問題。要正確認識企業合并重組中出現的財務問題并找到解決的方法。

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作者簡介：秦玨（1984- ），女，漢族，湖北武漢人，碩士研究生，教師，中級財務管理