內控視角下高校預算績效管理研究

鄧茵茵

摘要：高校預算績效管理以及內部控制管理兩者聯系緊密、相輔相成，充分了解兩者之間的關聯有利于高校預算績效管理各項工作的開展。近年來，在國家以及教育部的指導下，各高校的預算績效管理結合內部控制體系工作不斷推進，極大地提升了高校預算績效管理水平。雖然取得了一定成就，但實踐結果表明目前還存在一些問題亟待解決。本文從內部控制視角出發，分析了高校預算績效管理面臨的問題并具有針對性地提出幾點措施，希望有益于高校預算績效管理的發展。

關鍵詞：內部控制;高校;預算績效管理

近年來，隨著經濟的跨越式發展，我國財政收支大幅度提升。經過數十年的發展，我國逐漸形成了成熟的新時期構建預算管理制度體系。各級政府在國家的指導下加強預算績效管理，促使投入的資金能夠獲取更多收益。教育是國之根本，屬于各級政府的重要的支出之一，各級政府對于教育資金投入逐年上升。教育部門以及各高校也在政府的指導下，積極開展高校預算績效管理工作，并取得了顯著效果，提高了高校財務管理水平，促使高校財務管理更為科學合理。但是，由于高校對于高校預算績效管理缺乏研究、重視程度不足等原因，導致了目前高校績效管理存在較多問題，必須要深入研究，采取措施。對于高校而言，加強內部控制管理是提升高校預算績效管理水平的重要途徑，內部控制水平的提升有利于預算績效管理更為高效化、科學化。因此，必須要認識到高校預算績效管理同內部控制之間的關系，筆者對此分析總結如下。

一、高校預算績效管理同內部控制之間的關系

（一）兩者具有相同的目標

優化資源配、降低財務風險、控制年度支出從而實現資源合理配置是高校預算績效管理的主要目標。而內部控制主要是通過資產保管、內部風險審計等方式來實現其經營目標。無論是內部控制還是高校預算管理都以促進高校發展為最終目標，兩者均保障了高校經營的經濟性、效率性以及效果性。通過一系列制度規則的確立來達到高校內部自我調整、約束、規劃的目的。兩者的最終目標具有一致性，均能夠提高高校的服務水平，完善內部管理質量。

（二）兩者均為全程化管理

預算績效管理要求高校在工作的每個環節均進行預算績效管理，對于各個環節進行控制管理。全面性原則也是內部控制工作的重要原則，其要求高校在經濟活動的全過程進行內部控制，重視每個環節中的重點工作。兩者均要求事前、事中、事后進行管控，從而來達到預防風險的目的。預算績效管理和內部控制管理兩者在實際的運行中均具備全程管理特征，均作用于高校工作的各個層面。將內部控制以及預算績效管理落實到高校活動的每個細節中，具有全過程性。

（三）兩者相輔相成

高校內部控制系統具有較強的系統性、綜合性，深入到高校活動的各個環節。預算績效管理涉及高校的資金管理、資源配置，這也是高校內部控制的核心管理環節。可以說預算績效管理是高校開展各項經濟活動的基礎條件，同時內部控制也是確保預算科學合理的重要前提。在實際的工作中，高校預算績效管理工作的開展需要遵守內部控制的要求來制定，同時高校預算績效管理的工作的開展也會對內部控制工作產生影響。可見，兩者聯系緊密相輔相成。

二、內部控制視角下高校預算績效管理面臨的問題

（一）高校對于預算績效管理工作轉變認識不全面

隨著國家政策的變化以及高校實際需求的轉變，高校的預算績效管理工作也要做出相應的發展變化。但是，在內部控制視角下，高校對于預算績效管理的工作轉變認識不全面，并未及時調整工作方式。目前，仍有部分高校為將預算績效管理從內部控制管理中脫離出來，有些單位則將內部控制以及高校預算績效管理完全分離。兩者均未正確認識到高校績效管理與內部控制的關系，有礙于預算績效管理工作的進行。除夕之外，還存在預算管理工作執行后未及時評價的問題。由于預算管理工作內容多，工作量大，部分工作人員消極工作，未做好執行后的評價，不利于高校預算績效管理的開展。

（二）高校預算績效評價體系未完全反映內部控制規范

內部控制管理屬于系統性的管理，對于高校各個層面都給出了規范化標準。在開展高校預算績效管理工作時應遵守內部控制規范。在國家的引導下，高校預算績效管理工作逐漸規范化，對相關績效指標做出了詳細規定。在實際的應用中發現，績效管理指標并不具體，無法滿足內部控制規范要求。例如，在對項目進行預算績效管理時，高校根據相關的規定履行績效管理辦法開展工作雖然滿足了預算績效管理的要求，但事實上并未進行風險預算績效管理，導致績效評價管理結果缺乏可靠性。

（三）預算績效管理風險防控力度較差

高校應根據內部控制管理要求進行風險評估體系搭建。完善的風險評估體系有利于更加有效、全面的開展內部控制工作。分析總結近年來出現的風險事故，找出易出問題的工作點，具有針對性地開展風險評估工作，并且完善風險評估體系，保障高校運營的合理性以及科學性。在預算績效管理工作推行過程中，管理人員應根據單位內部具體制定的績效目標對各個工作環節進行監管，例如績效數據、績效目標完成情況等。同時，進一步評估高校各項經濟活動可能發生的風險的因素，增強高校風險防控能力。但是，在實際工作中，很多高校并沒有建立起風險防控體系，或者體系不完善，僅僅是應付國家要求，難以發揮各個流程風險防控的作用。

（四）預算績效管理信息化程度低

隨著計算機的普及、信息技術的發展，信息化逐漸被廣泛應用于各個領域，提升了工作效率。但我國高校預算績效管理的信息化水平還較低，這是阻礙了內部控制與預算績效管理相結合的原因之一。例如，我國高校在進行預算績效管理時，還在使用人工打印資料、人工分析的方式，缺少信息化手段來對數據進行分析。人工分析具有一定的主觀性，對于預算的決策、管理產生不良影響。除了缺乏信息化系統之外，工作人員對信息化系統了解不足，操作困難也是導致預算績效管理工作難以開展的重要原因之一。

三、內控視角下高校預算績效管理策略

（一）增加內部控制與預算績效管理的培訓力度

高校工作人員對于內部控制以及預算績效管理的認知不足是導致預算績效管理效果差的重要原因。因此，各高校應積極開展培訓工作，增加工作人員理論知識儲備，具備相應管理能力、工作能力。具體可從以下幾個方面展開：第一，強化高校管理層的領導能力，提高內部控制以及預算績效管理意識。第二，落實財政資金使用政策，引導工作人員認識到資金合理使用 的重要意義。第三，做好日常管理工作，讓工作人員意識到高校的良性運營離不開內部控制以及預算績效管理。此外，還要引導工作人員做好工作反思，充分認識到自身的不足，積極做出改變。

（二）增強預算績效管理的風險防控意識

高校應總結分析歷年來發生的風險事件，找出風險因素，完善風險防控體系，預防風險的發生。加強預算績效管理工作人員的風險防控認識，加強對各個流程工作的監督，采用信息化手段監管績效數據以及績效目標執行情況。

（三）提升預算績效管理信息化水平

各高校應引進信息化技術，利用信息化技術來加強預算績效管理水平。根據自身的實際情況來建設信息化管理系統，利用數據分析技術進行預算編制、執行情況分析，摒棄以往的人工打印、人工分析的方式，采用線上提交評價報告的方式，從而來提高預算績效管理的效率。

（四）完善內部控制視角下的績效評價體系

院校應根據自身管理的實際情況，結合自身內部控制管理規范來完善績效評價體系。明確績效評價指標，提升項目決策管理能力，保障預算績效管理能夠融入內部控制管理中。促使各高校績效評價結果具有準確性、合理性以及可參考性。

結束語

高校預算績效管理同內部控制管理息息相關，兩者相互作用。內部控制管理能力的提升有利于預算績效管理水平的強化。因此，高校管理人員以及財務工作人員需要將兩者相結合，找出目前存在的問題并給予解決。更新觀念、改變高校預算績效管理工作思路，更好地完成高校預算績效管理工作。

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