“營改增”對建筑企業會計核算的影響及應對策略

陳羽中

摘要：改革開放以來，我國不斷加大進出口貿易往來，國家經濟得到快速發展，國內建筑企業在發展過程中面臨著嚴峻考驗，受到經濟市場的巨大沖擊。為了進一步促進建筑企業發展，國家不斷對稅收制度進行改革，將營業稅改為增值稅，減少國內企建筑業重復繳稅。本文首先對“營改增”對建筑企業會計核算的影響進行分析，然后針對問題提出幾點應對策略，供建筑企業借鑒，以此推動建筑企業健康發展下去。

關鍵詞：“營改增”;建筑企業;會計核算;影響;應對策略

近年來，隨著改革開放的步伐不斷加快，國內經濟市場迎來新一輪的挑戰，社會需求不斷變化，建筑企業需要適應社會的變革，逐漸轉變運營思路，從高速發展模式轉變為高質量發展模式，進一步促進建筑企業良好發展。在市場經濟發展階段，國家稅收改革對穩定市場具有重要作用，“營改增”的稅收新政予以實施，邁出了新時代稅收改革的歷史性一步，除了優化國內經濟市場體制以外，對建筑企業會計核算也造成了一定影響，因此，建筑企業要結合自身發展情況，針對具體影響找出有效的應對策略，從而保證建筑企業的可持續發展。

1.稅收新政——“營改增”

我國出臺的稅收新政“營改增”，將不再對企業征收營業稅，而是改為征收增值稅，“營改增”的主要特點是“抵扣機制”，能夠有效避免對企業重復征稅的問題，實現了層層稅收、逐層抵扣，減少了企業稅收壓力，增加企業經濟效益。作為建筑企業，承擔著國家建設的重點任務，建筑工程規模不斷擴大，稅收壓力巨大，企業運營面臨困境，“營改增”稅收新政實施以后，建筑企業不但獲取了工程服務類業務，而且得到了收益增值稅抵扣，極大地緩解了建筑企業的稅收壓力。企業運營過程中所要繳納的企業增值稅，從原來的商品銷售、產品加工、維修、勞務等方面，逐漸擴大至交通運輸、商業服務等方面，稅收范圍更大、稅種更加清晰，另外，“營改增”新政實施以后，國家調低了小規模納稅人的稅率，并提高了稅收起征點，進一步減輕了企業稅收壓力。

2.“營改增”對建筑企業會計核算的影響

2.1 建筑企業成本核算方面

“營改增”稅收新政實施以前，建筑企業在運營期間需要繳納兩部分稅額，一部分是建筑企業的實際運營成本，一部分是建筑企業的收益稅額。在此稅收政策下，建筑企業需要繳納工程服務類、不動產經營租賃、有形動產租賃應稅，其具體稅率分別為營業額的3%、5%、5%，建筑企業稅收壓力巨大，經濟收益受到影響，企業發展遇到阻礙，不利于社會經濟的進一步發展。國家實施“營改增”稅收新政以后，對建筑企業的進項稅發票與銷項稅發票進行直接相減抵扣，建筑企業實際需要繳納的稅額比以往需要繳納的營業稅稅額要低很多。另外，當建筑企業銷項發票數額小于進項發票數額時，企業實繳的稅收額度為0，企業不動產經營租賃稅收的計稅基礎去除了銷售額，稅收實際繳納稅額也有所減少，綜合起來，建筑企業在“營改增”稅收新政實施以后，在一定程度上減少了企業實繳稅款，有利于建筑企業進行成本核算，優化企業運營模式，調整企業內部資產結構，提升建筑企業在國內建筑市場中的實際競爭力。

2.2 建筑企業收入核算方面

建筑企業需要繳納營業稅時，其納稅具體數額依據為建筑工程造價與企業利潤等，工程施工過程中會遇到很大變動，材料價格增長，勞務費用增長等企業實際支出，會直接流入建筑企業運營成本，降低企業實際收入。而“營改增”收稅新政實施以后，對企業征收的增值稅作為價外稅，在征稅時以不含增值稅的工程造價為依據，對建筑企業進行征稅。但是，建筑企業在實際運營過程中，并不是所有的增值稅都能夠進行直接抵扣，企業增值稅抵扣發票類型沒有局限性，但需要出具發票的企業或者個人具有增值稅發票開票資質。建筑企業在與勞務公司以及材料供應商簽訂合同時，要先對其增值稅發票開票資質進行確定，否則材料采購和勞務費用無法進行直接抵扣，需要直接流入企業總成本中，無形中加大企業納稅成本，減少企業收入。

2.3 建筑企業現金和利潤核算方面

征收企業營業稅時，企業收入、運營成本和營業稅率是影響建筑企業實際利潤的主要因素，企業繳納的營業稅額與企業現金流的增減呈現反相關系，企業現金流受到預繳稅款的影響，導致企業現金流動受到阻礙和制約。企業稅金預繳制度要求建筑企業先行繳納定額企業稅款，待建筑工程完成后再進行核算，然而，建筑企業實際需要繳納的稅收款項應該在工程竣工以后，確定企業收入后再進行計算，然后繳納稅款，所以，建筑企業預先繳納的稅款額度要高于實際應繳稅款額度，造成建筑企業收到工程款的進度要落后于工程施工進度，影響建筑企業現金流。而營改增稅收政策實施后，建筑企業繳稅可以在工程驗收合格后，收到全額工程款以后再對企業稅收進行計算，繳納稅款，為建筑企業的運營提供更加充足的資金流，避免出現工程款滯后現象，影響建筑企業資金流，有助于建筑企業正常發展。

2.4 建筑企業定價機制方面

建筑企業在發展過程中，要時刻根據市場需求變化而不斷轉變企業運營模式，當建筑企業運營模式出現變化時，需要對企業產品價格進行重新評估和定價，以此來適應市場變化，保證企業收益。營改增稅收政策的實施對企業產品定價機制影響很大，建筑企業在對產品進行定價時，首先要考慮企業自身的運營情況，其次要考慮產品項目的市場情況和競爭力，認清新稅收政策下企業實際利潤變化情況，及時調整，在保證企業利潤的同時，將對企業客戶造成的影響降到最低。

3.應對“營改增”對建筑企業會計核算影響的有效策略

3.1 進一步完善建筑企業會計核算制度

“營改增”稅收政策實施以前，建筑企業會計核算內容比較簡單，核算項目也比較少，過程并不復雜，核算制度也不完善，“營改增”稅收政策實施以后，建筑企業的會計核算項目增多，核算方法復雜，為建筑企業會計核算帶來困難。所以，為了順應稅收體制改革，適應稅收新政，建筑企業應該進一步完善企業會計核算制度，將稅收工作與會計核算工作有效銜接在一起。建筑企業喲啊充分利用現代互聯網技術，推動稅收核算體系信息化發展，提高企業內部核算準確性和效率。同時，建筑企業要提高會計人員的綜合業務水性，減少少算、漏算的情況，造成企業漏稅，對企業聲譽造成不良影響，另外，企業要加強對內部財務工作的監督管理力度，明確職責范圍，劃分工作權限，為企業會計核算工作提供最基本的保障。

3.2 重視企業現金流的規范使用

“營改增”稅收政策實施以后，企業現金流的使用對企業的發展具有重要意義，建筑企業在工程施工階段，既要降低施工成本，又要保證工程質量，這就需要企業對現金流動進行公開，保證企業現金的規范使用，維護企業形象，形成良好納稅風氣。建筑企業要指派專人對企業票據和現金進行管理，實現發票與票務的規范化管理模式，讓企業每一筆流動資金的去向和收入都有相應的票據證明，將企業流動資金公開化、透明化，避免企業出現故意逃稅、漏稅行為，對企業資金和國家稅收負責。

3.3 提高建筑企業生產效率

國家實施“營改增”稅收政策，目的是從根本上減輕企業稅收負擔，推動企業健康發展，企業在新政策的支持下，要結合企業自身實際發展情況，穩步轉變企業運營模式，提高企業生產效率，保證新政的順利實施。

首先，建筑企業在面對“營改增”稅收政策對企業會計核算造成的影響時，企業應該對其進行全面細致的討論，找出實際帶來的負面影響，針對問題積極尋找解決方法。其次，“營改增”為企業減少了稅收壓力，降低了企業運營成本，提高企業效益，保證了建筑企業現金流的充足，所以，建筑企業要充分利用新政策帶來的發展空間，把握住企業發展機遇，大力發展企業生產效率，提高技術人員工作水平，更新生產設備，全面改進企業發展態勢，為企業進一步發展打下堅實基礎。

結論

總體上看，“營改增”對于國家稅收、企業發展來說，都是一項工程龐大而有深遠意義的體制改革，“營改增”減少了企業稅收壓力，為企業發展提供持續動力。因此，建筑企業在未來發展過程中，要不斷完善企業會計制度、規范企業現金流使用、提高企業生產效率，從而保證建筑企業在“營改增”新政下穩定、可持續地發展。

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