建筑企業審計成果運用探討

陳曉燕

摘 要 中央審計委員會的組建，是加強黨對審計工作領導的重大舉措。中央審計委員會第一次會議提出，審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計力量，增強審計監督合力，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。由此可見，國家對內部審計越來越重視，而對內部審計成果的利用也上升到前所未有的高度。同時，如何加強建筑企業內部審計成果運用，對于發揮內部審計價值增值起到了關鍵作用，沒有得到審計成果運用的任何審計都是毫無意義的或是流于形式的。在實際工作過程中，由于審計成果質量不高、管理層對審計成果運用不夠重視、企業缺乏有效的審計成果運用保障措施等原因，造成內部審計成果運用存在較大困難。對此，本文將從提高審計成果質量、加強管理層對內審成果運用的重視、建立健全審計成果運用保障體系三個方面進行探討，以促進內部審計成果有效運用，使內審部門在促進企業改善運營、增加價值、實現戰略目標過程中發揮更加積極的作用。

關鍵詞 建筑企業 審計 成果運用

為內部審計在促進企業改善運營、增加價值、實現戰略目標過程中發揮積極作用，提高審計成果運用效果至關重要，沒有有效得到審計成果運用的任何審計都是毫無意義的，或是流于形式的。建筑企業內部審計成果運用雖然相對成熟，但是仍避免不了存在一些問題，只有解決問題，才能保證審計工作的效力及效果，不斷為建筑企業經營活動健康發展提供保障。

一、建筑企業內部審計成果運用存在的問題及原因分析

目前，在審計成果運用過程中，往往存在被審計單位及其主管部門對審計發現問題及風險重視程度不高，怠于整改落實，“屢審屢犯”“屢審未改”的現象還比較突出，相關問題難以根治，審計整改落實難以推進，審計成果運用效果不佳，審計成果未能有效向管理轉化，最終導致內部審計在促進企業改善運營、增加價值、實現戰略目標過程中作用發揮不明顯。究其原因，主要有以下幾個方面：

（一）審計成果質量不高

審計成果質量不高，必然會降低被審計單位對審計結果的認可度，影響企業管理層重視程度，最終造成審計成果的運用無效或低效，在一定程度上削弱了審計價值增值作用的發揮。而影響審計成果質量的因素較多，綜合起來主要有以下幾點：

1.內部審計團隊能力建設有待加強

（1）內審部門資源配置不足。隨著內部審計職能轉型升級，內部審計范圍涵蓋企業方方面面，涉及公司組織結構及企業文化建設、戰略規劃與風險管理、人力資源管理、商務及法務管理、生產管理、物資管理、市場管理、投融資管理、信息系統管理等方面，傳統的財務收支審計已遠遠不能滿足企業發展需求。而目前建筑企業內審部門人員配置依然以財務背景人員為主，工程、質量、商務、物資、法律等人員較為匱乏。更有甚者，內審部門成為企業閑置人員安置部門、“養老”部門，內審團隊綜合素質能力受到質疑。

（2）內審人員專業能力不足。內審人員專業能力素質參差不齊，在對國家相關法律法規、企業相關制度理解方面存在不同程度偏差甚至缺失，導致在審計過程中做出的職業判斷缺乏應有的職業審慎性。分析、判斷問題能力不高，存在分析問題、判斷問題停留于表面現象，未進行深入實質性分析，審計結果過多地局限于某個缺陷，未能用發展的眼光、全局的角度深入看待審計發現問題。提出的建議缺乏指導性和可操作性，被審計單位難以落實審計意見。由此導致審計成果質量不高，影響審計權威性。

（3）內審人員職業操守未有效遵循。個別內審人員在審計過程中未保持應有的職業操守。如：出現該回避的情形時不回避，該反映的問題不如實反映，該保密的信息發生泄漏等。審計結果獨立性、客觀性、公正性受到質疑，審計成果質量及審計權威性受到威脅。

2.內部審計質量控制體系不健全

一是內部審計質量控制體系不健全，質量控制缺乏必要的制度指導，質量控制程序及流程缺失。二是內部審計質量控制執行不力，如：上級單位未定期或不定期對下級單位內審部門質量控制進行評估或考核;內審部門負責人或主審、審計組成員、審計質量控制崗位人員未有效履行質量控制職責。

（二）管理層對審計成果運用不夠重視

即使審計成果質量再高，如果得不到管理層的重視，審計成果必然不可能得到有效運用。而在現實中，往往存在管理層對審計成果不理解、不重視，個別領導認為審計部門提出的問題和建議是在給企業“找茬”，給領導“添堵”，甚至是在向上級審計部門“邀功”。除去管理層個人人品因素外，我認為產生這種現象的主要原因有以下幾點：

1.內部審計領導機制不合理

目前，建筑企業內審部門分管領導大多為總會計師，部分單位分管領導為紀委書記或是總經濟師，部分單位分管領導雖為總經理或是董事長（黨委書記），但總會計師或其他業務領導依然作為協管領導。總而言之，由董事長或是黨委書記等“一把手”直接分管內審部門的企業少之又少，這必然造成內審工作獨立性及權威性受影響。特別是在“一把手”都不重視審計工作的情況下，必然導致其他管理層對審計結果不重視。

2.管理層風險防范意識淡薄

部分建筑企業管理層對國家法律法規、黨規黨紀學習不深入，風險防范意識淡薄，管理往往基于所謂的行業慣例和個人經驗。如：為獲取項目中標采取圍標串標、支付高額中介費等違法手段;工程勞務分包、專業分包及物資采購招投標流于形式;“三重一大”集體決策不合規等。在內審部門提出相關問題時，認為這是整個行業慣例，如不按此操作，會影響企業正常生產經營。管理層對審計發現問題的態度，直接影響業務部門整改態度，審計整改最終變成內審部門在唱“獨角戲”。

（三）缺乏有效的審計成果運用保障措施

內部審計成果的運用，集中體現在審計發現問題的整改落實。審計成果運用效果不佳，集中反映在審計發現問題整改率偏低。而造成整改率偏低的一個主要原因，就是企業缺乏必要的整改問責機制。具體表現如下：