營改增對建筑企業財務管理的影響及優化策略分析

劉志輝

摘 要 隨著營改增稅改政策的全面實施，建筑行業作為需要交納應稅勞務稅的產業，不管在財務管理、經營成果、發票管理使用、風險控制等各方面都受到了不同程度的影響。作為建筑企業來說，必須在充分認識營改增稅務制度變化的前提下，積極的探索和研究符合企業發展需求的財務管理方法，同時在企業財務管理工作中，密切的關注國家陸續頒布實施的相關政策，完善企業的財務管理制度，加強企業增值稅專用發票管理工作的力度，做好企業財務人員業務知識的培訓工作，才能在促進企業自身業務水平不斷提高的同時，達到優化企業資本結構的目標，為企業的長期可持續發展奠定堅實的基礎。

關鍵詞 營改增 建筑企業 財務管理 影響 策略

一、建筑“營改增”的意義

營改增稅務制度在全行業范圍內的推行和實施，主要是通過規避企業納稅過程中面對的重復納稅問題，幫助企業減輕生產經營過程中的稅務負擔。這一政策與傳統的征收營業稅相比，增值稅征收制度也趨于合理。經過深入的調查研究發現，營改增稅務政策的實施在我國稅收體制改革方面所發揮的作用，主要集中在以下幾方面：一是營改增實施前，營業稅應稅企業必須按照企業經營總額繳納營業稅，而營改增實施后，企業可以采取增值稅進項稅抵扣的方式，降低企業的稅收負擔。二是營改增實施前，很多企業都需要面對營業稅和增值稅兩方面的稅負壓力，由于企業的混合銷售無法進行合理劃分，所以不僅增加了企業管理工作的難度，而且不利于稅收征管工作的開展。針對這一情況，國家通過實施營改增稅收制度改革的方式，不僅有效地降低了企業的稅負壓力，同時也緩解了稅收征管部門的工作壓力，為我國社會經濟的長期穩定發展注入了新的活力。

二、“營改增”對建筑企業財務管理的影響

（一）對建筑企業財務狀況的影響

如果沿用傳統稅收制度的話，那么建筑企業一般情況下，必須現行繳納稅款，然后在建筑工程建設施工完成后，再根據其實際的收入情況，明確應稅稅款的數額，對企業的資金周轉產生了較大的影響。隨著營改增稅收政策的實施，建筑企業可以在建筑工程款項回收后，按照相應的比例繳納稅款，而無須提前預繳資金。由于在這一背景下，企業在購置建筑材料、機械設備的過程中，都可以按照增值稅發票抵扣相應的進項稅額，因為企業原有資產總額并未發生改變，所以企業所有者權益下降的同時，企業的資產負債率有所提升。

（二）對建筑企業經營成果的影響

建筑企業經營成果的高低主要是通過利潤表體現出來的，隨著營改增政策的實施，建筑企業的經營成果也發生了以下幾方面的改變：一是建設成本提高。建筑企業在采購建筑施工設備和原材料時，出現的無法獲得正規發票的情況，使得企業的進項稅無法抵扣，最終導致工程項目建設成本的增加。二是人工費用的增加。隨著新稅務制度的實施，建筑企業的固定資產金額與折舊費用都呈現出日趨下降的趨勢，但是建筑工程施工中的人工費用作為建筑勞務的收入，仍然是按照6%的比率征收，無法完成抵扣。針對這一情況，大多數建筑勞務公司，都采取了將這部分稅負轉嫁至施工企業的方式，最終導致建筑工程項目出現了人工成本大幅度增加的現象。

（三）對企業發票管理、使用的影響

稅收制度改革的同時，企業的稅務發票也發生了改變，為了全面貫徹落實營改增的策略，稅務部門也加大了增值稅專用發票的監督工作力度。我國的《刑法》中對增值稅專用發票的管理和使用已經做出了明確的規定，如果違反相關法律法規的話，那么一旦查實相關企業以及責任人必須承擔法律責任。

（四）對建筑企業風險管理的影響

營改增稅收制度的改革對建筑企業的稅制銜接工作造成了巨大的沖擊，由于建筑企業以往蠶蛹的營業稅納稅方式與增值稅在算法上存在較大的差異。所以，企業的財務工作人員在開展清算工作時，必須從以下幾方面著手。首先，在準確核算原有稅款的基礎上，進行增值稅的核算，增加了企業財務工作人員的工作負荷。其次，由于國家在推動營改增稅收制度改革的過程中，要求各個企業必須嚴格按照相關法律法規和既定流程開展工作，避免因為行政和法律風險的出現，導致企業遭受不必要的損失。所以，建筑企業必須加強財務人員專業素質培訓的力度，通過有效整合企業資本結構的方式，降低工程項目建設成本，提高企業經濟效益。

三、“營改增”稅制下建筑企業財務管理策略

（一）關注國家政策，加強風險防范

由于營改增稅收制度尚處于施行階段，再加上與之相配套的政策仍有待于進一步完善，所以，建筑企業必須密切的關注稅收制度政策變化的情況，加強與當地稅務部門之間的聯系，才能在第一時間掌握稅收制度改革的信息，然后按照正常變化的實際情況，及時調整和優化企業的財務管理工作，才能確保企業財務管理的高效進行。

（二）完善財務管理制度，加強發票管理

在營業稅改增值稅政策實施的影響下，建筑企業的財務管理工作標準和方式也隨之發生了改變。企業的財務部門應該嚴格按照國家稅務部門的要求，積極的學習新政策，同時改變以往的工作方式，為企業財務管理工作的創新與改革提供強有力的支持。另外，建筑企業必須切實做好營改增政策下的，加強增值稅專用發票管理的力度，根據企業發展的實際情況，制定合理的發票分類管理制度，定期抽查企業的增值稅發票，避免因為增值稅發票管理出現疏漏，對企業的發展造成不利影響。

四、結語

建筑企業必須深刻地認識到營改增政策實施對企業財務管理工作產生的影響，然后根據企業發展的實際情況，制定切實可行的應對策略，才能在確保企業財務管理工作向著科學化、系統化方向穩步發展的同時，為建筑企業的長期可持續發展保駕護航。

（作者單位為中國葛洲壩集團三峽建設工程有限公司）

參考文獻

[1] 閔玲.“營改增”對J建筑公司涉稅業務的影響及對策研究[D].安徽財經大學，2019.

[2] 吳麗萍.“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].中小企業管理與科技（下），2018（01）：49-50.