基于風(fēng)險管理視角下的化工企業(yè)內(nèi)部控制探討

余旭東

摘 要 現(xiàn)階段我國化工企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中多進(jìn)行基礎(chǔ)的內(nèi)部控制工作，難以保證企業(yè)內(nèi)部控制輔助企業(yè)更好地發(fā)展與進(jìn)步。基于風(fēng)險的角度討論化工企業(yè)的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中更具有目標(biāo)性，輔助企業(yè)更好地提升自身內(nèi)部控制質(zhì)量，保證企業(yè)在內(nèi)部控制輔助下更好的完善自己。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險管理 化工企業(yè) 內(nèi)部控制 問題以及解決方案

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

化工企業(yè)在發(fā)展過程中其風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間存在較為密切的關(guān)聯(lián)，企業(yè)合理調(diào)整自身風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，保證企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮更大的作用。

（一）風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸與拓展

企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中主要的工作包含提升企業(yè)信息數(shù)據(jù)溝通質(zhì)量、提升企業(yè)內(nèi)壁監(jiān)督質(zhì)量、合理協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門之間的工作關(guān)系、對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估、優(yōu)化企業(yè)自身內(nèi)部控制環(huán)境等五個部分。而企業(yè)對自身進(jìn)行風(fēng)險管理建立在企業(yè)風(fēng)險評估上，制定風(fēng)險管理目標(biāo)，提升風(fēng)險鑒別能力與風(fēng)險應(yīng)對能力。由此可以看出，風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸與拓展。[1]

（二）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相輔相助共同進(jìn)步

化工企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理在企業(yè)的發(fā)展過程中擁有統(tǒng)一的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中為企業(yè)風(fēng)險管理提供充分的數(shù)據(jù)支持，保證企業(yè)風(fēng)險管理的準(zhǔn)確性。而企業(yè)風(fēng)險管理也對企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出企業(yè)內(nèi)部控制過程中的不足并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見，保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠變得更加完善。化工企業(yè)在發(fā)展的過程中企業(yè)的風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制相互促進(jìn)、相互發(fā)展。

二、風(fēng)險管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）企業(yè)風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對團(tuán)隊沒有在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮應(yīng)有作用

現(xiàn)階段化工企業(yè)風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對團(tuán)隊在企業(yè)的發(fā)展過程中沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用主要有以下幾方面的原因。一是企業(yè)風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對團(tuán)隊在對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行評估的過程中所收集的數(shù)據(jù)難以滿足企業(yè)風(fēng)險管理要求。而企業(yè)風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對團(tuán)隊也難以在沒有充足數(shù)據(jù)的支持下做出準(zhǔn)確分析，保證企業(yè)能夠更加靈活的應(yīng)對風(fēng)險。二是企業(yè)風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對團(tuán)隊整體人員在質(zhì)量較低，難以保證其對企業(yè)風(fēng)險作出準(zhǔn)確的識別與分析，以及按照企業(yè)發(fā)展實際情況制定有效的應(yīng)對方案。

（二）企業(yè)審計人員沒有在企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用

化工企業(yè)審計人員沒有在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮應(yīng)有作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面。[2]

第一，現(xiàn)階段部分化工企業(yè)總會計師在企業(yè)發(fā)展過程中同時兼顧企業(yè)審計工作，財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全確定于化工企業(yè)總會計師的工作能力以及工作態(tài)度，在總會計師工作能力與工作態(tài)度不過關(guān)時，財務(wù)數(shù)據(jù)的整理以及財務(wù)數(shù)據(jù)的審計工作質(zhì)量較低，難以保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。企業(yè)總會計師兼顧企業(yè)審計工作，在較大程度上表明企業(yè)總會計師在工作的過程中進(jìn)行自我監(jiān)督。這種監(jiān)督具有較強(qiáng)的自由性與非強(qiáng)制性，難以保證企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)總會計師進(jìn)行有效控制，為企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)風(fēng)險管理埋下一定隱患。

第二，化工企業(yè)審計人員審計手段落后。在進(jìn)入新時期后，社會信息化的程度不斷加深，信息化手段能在較大程度上提升企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)收集與管理質(zhì)量。而企業(yè)審計人員在進(jìn)行審計工作的過程中依舊采取傳統(tǒng)手段進(jìn)行信息的收集與管理工作，在較大程度上降低企業(yè)審計人員的審計效率。部分化工企業(yè)在企業(yè)的發(fā)展過程中將信息化技術(shù)引入到企業(yè)審計工作中，而企業(yè)審計人員由于自身信息化技術(shù)水平不達(dá)標(biāo)，造成其在利用信息化技術(shù)進(jìn)行審計工作的過程中僅利用信息化手段簡單的模擬人工工作，信息化手段在信息處理方面的優(yōu)勢沒有得到成分的體現(xiàn)。

第三，審計人員在對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計的過程中需要對審計數(shù)據(jù)的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，從而保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。而化工企業(yè)在發(fā)展的過程中瑣碎數(shù)據(jù)非常多，且企業(yè)員工對原始數(shù)據(jù)資料的重視程度較低，企業(yè)原始數(shù)據(jù)丟失情況較為嚴(yán)重。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險控制目標(biāo)不明確

企業(yè)在發(fā)展的過程中沒有明確的內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理目標(biāo)是影響企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量與風(fēng)險管理質(zhì)量的重要因素。企業(yè)在發(fā)展的過程中內(nèi)控目標(biāo)與風(fēng)險管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)十分具體且詳細(xì)，保證企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理能夠朝著統(tǒng)一的發(fā)展目標(biāo)發(fā)展，提升內(nèi)部控制與風(fēng)險管理質(zhì)量，保證其能在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮更大的作用。

三、風(fēng)險管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題解決方案

（一）提升企業(yè)風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

健全化工企業(yè)風(fēng)險管理體系，需要建立風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對的團(tuán)隊，需要從以下幾個方面入手。一是提升風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對團(tuán)隊的信息收集質(zhì)量。提升化工企業(yè)信息化管理質(zhì)量，保證在企業(yè)發(fā)展的過程中建立企業(yè)信息化管理平臺，對影響企業(yè)發(fā)展的市場因素以及企業(yè)內(nèi)部因素進(jìn)行更加高質(zhì)量的分析以及數(shù)據(jù)收集。保證企業(yè)風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對團(tuán)隊能在高質(zhì)量數(shù)據(jù)的支持下做出更加準(zhǔn)確的企業(yè)風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對工作。二是提升企業(yè)對風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對高技術(shù)人才的待遇，提升企業(yè)對高技術(shù)人才的吸引力。以及邀請專業(yè)人員對企業(yè)風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對團(tuán)隊員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升其專業(yè)水平，保證其能在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮更大的作用。[3]

（二）完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，保證企業(yè)審計工作質(zhì)量

保證化工企業(yè)審計人員在化工企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要從以下幾個方面入手。

第一，做好不兼容崗位分離工作。保證企業(yè)總會計師在企業(yè)發(fā)展的過程中不進(jìn)行審計工作，保證企業(yè)數(shù)據(jù)管理人員與數(shù)據(jù)審計人員之間能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)的對照與相互印證，從而保證企業(yè)審計人員審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)能在更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持下更平穩(wěn)的發(fā)展。

第二，優(yōu)化企業(yè)信息收集質(zhì)量。建立企業(yè)審計數(shù)據(jù)提供者與審計人員之間的直接溝通平臺，保證審計人員在進(jìn)行審計工作的過程中對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問時能夠及時與審計數(shù)據(jù)及時進(jìn)行溝通，保證審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。建立審計人員與審計數(shù)據(jù)提供者之間的溝通平臺，也有利于降低審計數(shù)據(jù)在傳遞過程中可能出現(xiàn)的遺漏、改變等問題，提升數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。同時，企業(yè)需要對自身審計人員定期進(jìn)行培養(yǎng)，保證其能更好地掌握信息化管理手段，以及提升其利用信息化管理手段解決實際審計工作的問題，提升企業(yè)審計人員的工作效率。

第三，建立網(wǎng)上原始數(shù)據(jù)資料庫。保證企業(yè)財務(wù)管理人員在進(jìn)行時數(shù)據(jù)信息記錄的過程中能夠盡可能全面地對數(shù)據(jù)相關(guān)的視頻、音頻、圖片、文檔等方面信息進(jìn)行記錄，從而保證企業(yè)審計人員在進(jìn)行審計工作的過程中能夠快速查找原始數(shù)據(jù)，確定審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險控制目標(biāo)性

建立企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制目標(biāo)性的過程中需要保證企業(yè)能夠從長遠(yuǎn)以及短期目標(biāo)兩個方面綜合性的考慮企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理目標(biāo)。建立長遠(yuǎn)的內(nèi)控與風(fēng)險管理目標(biāo)有利于保證企業(yè)朝著統(tǒng)一的目標(biāo)發(fā)展，保證企業(yè)內(nèi)控與企業(yè)風(fēng)險管理按照企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)不斷對企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理進(jìn)行改進(jìn)與完善。建立短期的內(nèi)控與風(fēng)險管理目標(biāo)，有利于企業(yè)在發(fā)展的過程中及時獲取企業(yè)發(fā)展的實際情況，并針對企業(yè)發(fā)展實際情況對自身進(jìn)行改進(jìn)與完善。短期目標(biāo)與長期目標(biāo)的相互結(jié)合有利于企業(yè)更好的發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展過程中的不足，并采取一定手段保證企業(yè)朝著長遠(yuǎn)目標(biāo)有序發(fā)展。[4]

四、結(jié)語

企業(yè)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制有著較為密切的關(guān)聯(lián)，其在發(fā)展的過程中起著相互促進(jìn)、相互發(fā)展的作用。化工企業(yè)在風(fēng)險管理視角下對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，有利于企業(yè)在發(fā)展的過程中同步提升自身風(fēng)險管理質(zhì)量與內(nèi)部控制質(zhì)量，保證企業(yè)在更加優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的支持下更好的完善與發(fā)展自身。[5]

（作者單位為江蘇揚(yáng)農(nóng)化工集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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