企業內部控制制度建設探討

葛毅

摘 要 國內經濟形勢在不斷變化，市場競爭也日益加劇，企業所面對的競爭壓力與日俱增，傳統的管理制度已經無法更好地滿足企業的發展需求，企業需要結合自身發展實際情況，加強內部控制制度的建設。企業的內部控制是現代企業管理中的重點內容，對于企業的經營發展具有重要意義，企業通過嚴格的內部控制制度，規范企業的經營，有效管控企業發展過程中的風險，加快企業的發展。本文對企業建設內部控制制度的意義以及內部控制制度建設過程中的問題和解決措施進行探討。

關鍵詞 企業 內部控制 制度

一、企業建立內部控制制度的意義

（一）保護企業資產的完整性

內部控制制度嚴格規范約束員工的工作行為，在內控管理過程中，企業需要明確各個部門所承擔的責任以及擁有的權力。企業資產是否完整關系到企業的經濟利益，完善的內部控制制度能夠減少員工在工作期間出現的違規行為，有效管控企業資產，保障企業資產的安全完整。

（二）保證會計信息的準確性

準確可靠的會計信息能夠體現企業真實的經營發展現狀，同時為企業決策者提供可靠的決策參考依據，向相關管理人員反饋企業發展過程中存在的問題，以便管理人員能夠及時針對問題采取合理有效的解決措施。同時，對外部披露真實的企業信息，有效提升企業的誠信度和形象。完善的內部控制制度，使部門之間相互制衡，減少工作失誤，確保會計信息的準確性。[1]

（三）實現風險管控

企業在對大型項目進行投資時，首先需要對項目展開全面調查，進行成本預算工作，確保投資能夠為企業帶來一定的經濟收益。通過完善的內部控制制度，對投資項目展開的各個環節實施監督管理，嚴格把控，規范投資行為，實現風險管控，降低企業的財務風險。

（四）有效實現企業的經營發展目標

完善的內部控制制度，能夠有效提升企業內部管理水平，整合企業的長短期利益，為企業管理人員提供準確的會計信息，有利于管理人員及時了解企業經營現狀，針對其中明顯的問題，及時調整企業的戰略目標，圍繞企業的長遠發展制定戰略規劃，從而加快實現企業的經營發展目標。

二、企業內部控制制度建設存在的問題

（一）企業管理人員內部控制意識不足

企業的內部控制是改進企業經營管理模式的重要舉措，但是目前國內部分企業在內部控制制度建設尚未完全成熟，企業的管理人員更重視企業的經濟效益、業務開展情況，對于內部管理的規范性較為忽視，內部控制意識較為薄弱，對內部控制的重視程度不足。企業管理人員受到傳統管理思想的影響，對于內控的理解不到位，無法有效管控企業經營過程中的風險，在實際展開管理的過程中對員工缺少嚴格的內部約束，大部分企業的內部控制工作流于表面，并未充分發揮其作用。

（二）內部控制制度不健全

目前部分企業的內部控制制度尚未完善，在制度建設過程中有一定的難度，制度后續的執行性和實用性不足，企業對于內部管理以及風險管理的認識不到位，并未將風險管理作為管理重點，影響企業內部控制制度的建設完善。雖然有部分企業已經擁有了相對較為完善的內部控制制度，但是由于相關執行或管理人員的不重視，影響制度的落實，無法達到預期效果，內部控制制度流于形式，無法深入分析制度的執行情況，難以針對問題對制度進行完善改進。

（三）監督體系不完善

企業的內部控制工作需要良好的環境支持，企業在建設內控制度過程中，過于重視獎懲制度的建立，對于內部監督管理較為忽視，內部監督體系不完善。內部控制制度的具體執行缺少有效監督，影響制度的作用，缺乏有效監督，會使得部分員工在工作過程中利用職位之便謀取私利，影響工作效率以及企業的經濟效益。

（四）風險管控不足

企業風險是對企業的戰略和經營目標實現產生影響的不確定性，企業在生產經營過程中面對多種風險，這些風險對企業的影響不容忽視，但是部分企業對于風險管理控制的認識不到位，風險意識薄弱。國內少數企業的風險意識尚未達到一定的高度，管理人員對于風險管理防控不重視，企業內部缺少風險管控機制以及評估體系，無法有效管控風險。少數企業的雖然有完善的風險管理機制，但是其所覆蓋的業務范圍較為狹窄，未能包括企業經營管理過程。[2]企業在實際經營發展過程中，對風險管理控制的重視程度不足，企業項目開展之前，未能從市場需求、風險控制關鍵點信息方面及時展開事前分析，風險管理滯后，使得企業承受較大的損失。

三、企業內部控制制度的完善措施

（一）提高內部控制意識，營造良好內控環境

企業管理人員是內部控制制度建設中的重要角色，企業管理人員應當同步提升內部控制意識以及風險管控意識，并將內部控制與風險管控融入企業文化中，正確認識內部控制。在企業內部加大對內部控制制度建設的宣傳，確保企業內部每一位職工都能夠深刻理解內部控制工作對于企業發展的重要性，提升內部控制意識，引導員工積極參與內部控制制度建設工作，營造良好的內控工作氛圍，另外，內控制度建設人員的綜合素質也需要同步提升，以便更好地開展制度建設工作，不斷加快內部控制制度的建設進程，提高企業的內部管理水平。

（二）完善內部控制制度建設，規范內部控制工作

企業的內部控制制度的建立需要綜合考慮企業的戰略目標、實際管理流程、實際經營狀況等因素，內部控制制度也要保證其適用性和可操作性，保證內部控制工作能夠順利展開。一旦內部控制制度與企業發展實際脫節，不僅無法發揮內部控制工作的真實作用，反而會增加企業的成本支出。企業建設內部控制制度要保證其全面性，結合企業各個發展階段的實際情況制定內控制度。企業的管理者要對內部控制制度的建設保持足夠高的重視，制度建設的主要負責人需要鼓勵企業員工、部門積極參與，內部控制制度建設流程公開透明，并且制度建設完成之后需要由企業的管理層人員進行集體評審，一方面評審過程也是管理人員學習內部控制制度的方式，另一方面也能夠體現出管理層人員對內部控制工作的高度關注。

（三）設置獨立的審計部門，加強監督管理

企業進行內部控制制度建設要加強內部審計部門的建設，保證其獨立性和權威性，確保其能夠正常行使監督權利，對內部控制制度執行落實環節以及企業內部管理工作展開監督。審計部門獨立于企業其余部門，由企業高層直接管理，內部審計人員必須具備過硬的專業素質，以及職業道德修養，保證監督工作的準確性和公正性，嚴格監督企業內控的各個環節，排查其中的疏漏，反饋給相關部門，及時采取措施進行解決，最大限度的減少企業的經營風險。內部控制制度的建設執行都離不開有效的監督管理，通過審計部門嚴格的監督，及時了解內控制度的詳細執行情況，內部審計部門應當積極組織相關執行人員進行討論，對于監督過程中發現的內部控制制度存在的問題，進行集中討論，并且制定出科學合理的改進方法。

（四）提升風險管控意識，完善風險評估體系

企業需要提升風險管控意識，完善風險評估體系，在業務開展之前，充分收集相關信息，展開全面分析，進行必要的風險評估，將各種風險問題對企業造成的損失降到最低。針對風險管理，企業要安排專業人才成立風險管理機構，針對風險問題頻發的業務活動，制定出風險管控預案。[3]同時，企業要積極引進先進的信息技術系統，構建風險評估預警系統，通過信息技術對各項數據進行深入分析，及時發現企業經營過程中的潛在風險，從源頭管控風險，防患于未然，進一步提升風險管理水平。

四、結語

企業在展開內部控制制度建設過程中，一切都應該以實際情況為出發點，深入分析企業各個發展階段的實際情況，不斷完善內部控制制度。企業管理層人員以及其他員工都需要重視內部控制制度的建設，明確其對于企業發展的重要意義，積極參與制度建設。不斷完善內部控制制度，強化審計部門的監督職能，以及企業的風險管控意識，降低風險對企業的不利影響，全面發揮內部控制制度的作用，提升企業內控管理水平，促進企業的長遠發展。

（作者單位為江蘇吾瑞城市廣場開發有限公司）

參考文獻

[1] 李姝.基于企業內部控制制度建設的探討[J].中國集體經濟，2017（12）：38-39.

[2] 袁敏霞.加強國有企業內部控制制度建設的思考[J].現代經濟信息，2019（25）.

[3] 鐘菊平.企業內部制度建設管理探討——以A企業為例[J].現代商貿工業，2019（22）.

[4] 財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].經濟科學出版社，2019：197.