事業單位內部控制的問題及對策

黃雨英

摘 要 內部控制作為事業單位管理中的重要組成部分，在事業單位提升管理水平的過程中起著重要的作用，是現階段單位實現管理轉型的重要手段。本文以全額撥款類事業單位為例，首先從內外環境兩方面闡述了事業單位加強內部控制的必要性，再從管理理念、制度以及人員素質等多角度來分析事業單位內部控制中存在的問題。最后針對問題提出相關優化策略，為事業單位內部控制水平的提升提供借鑒。

關鍵詞 事業單位 內部控制 問題 對策

一、事業單位加強內部控制的必要性

在我國經濟體制的進一步深化改革下，國家針對事業單位的運營情況也提出了新的要求，各項新政策的實施給事業單位財務管理工作帶來了難題，尤其是在當前新舊政策、準則更替的階段，事業單位的經營面臨著一定的不確定性，加大了單位財務風險。內部控制作為機構實現自我調控、約束、規劃以及調整控制等的一系列方式、方法的總稱，可以幫助單位改善經營情況，提高單位經營效益。從內部控制的概念和職能來看，事業單位加強內部控制的必要性主要可以從以下兩方面來闡述：

第一，基于相關國家政策的要求。我國事業單位的經營管理以及建設受到國家政策的強力約束，《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》、新政府會計制度、問效追責等制度、規章對事業單位內部控制的建設提出了更高的要求，加強內部控制體系建設、提高內控效率是當前政策環境對事業單位的強制要求。

第二，基于事業單位自身發展的需求。從內部控制職能來看，首先，內部控制作為一種相互制約的職責分工制度，能夠協助單位劃分各部門、各崗位職責，為各科室、各崗位制定明確的職責規章，將單位各項活動落實到具體個人，確保各活動的正常開展，有利于單位效率的提升。同時也能通過對各項活動的監督、控制，及時將其中存在的風險反饋給管理人員，督促改進，提高單位應對和防控風險的能力，也為單位資產的安全和完整提供保障。其次，內部控制作為一種相互制約的組織形式，能夠督促各崗位人員按照既定方針開展工作，規范人員行為，能夠有效地防范會計舞弊以及以公肥私等不良作風問題的發生。

二、事業單位內部控制中存在的問題

相比財政補貼等其他事業單位而言，全額撥款事業單位的經營具有更強的公益性，其在經營中的各項支出都由財政部門負責，一般以國庫集中支付的方式來為單位劃撥資金，只要預算編制、執行得當，單位相對沒有資金短缺的壓力。在這樣的背景下，雖然現階段全額撥款類事業單位也加強了對內部控制的重視，積極響應國家政策要求和號召，但從實際來看，內部控制體系在單位內部的建設進程較為緩慢，還存在著以下多方面的障礙，制約了內部控制職能的發揮。

（一）單位人員對內部控制的理解認知不夠深入

雖然單位在內部控制體系建設上有內外部因素的推動，但實際而言，一方面單位屬于全額撥款類事業單位，在運營管理過程相對更為重視業務活動的開展，對內部控制建設的重視程度不足，甚至一些單位的部分領導只關心自身功績，將主要精力放在能夠在短時間內見效的活動上，不太重視內部控制體系建設這些需要較大投入、長期才能見效的工作。一方面受長達數十年的傳統管理理念的影響，單位多數人員對內部控制的認識還較為落后，部分科室還認為走內控程序就是給自己添麻煩，也加大了部門工作量，未能參與到內部控制體系的建設過程中去，導致內控工作多集中在財務科室，無法給內部控制體系建設提供一個較為理想的環境。

（二）內控制度不夠完善，執行較為隨意

內部控制制度的建設是一個長期的工程，所建設的制度既要遵循相關政策規章的要求，也要滿足單位發展需求。但就當前單位制度的編制來看，對內部控制理念理解的不到位使得管理者并未有明確的內控體系建設目標、要點以及程序等，各單位間互相拷貝、復制，所制定的制度只是滿足了政策要求，但本質核心卻未改變，無法契合單位發展戰略目標，無法指導內控建設，使得制度流于形式，無法發揮約束和指導作用，使得各科室人員在實際操作過程中不走規章制度，執行較為隨意。

（三）信息化建設進程較為緩慢，信息分析結果不理想

單位對內部控制體系建設情況、制度運行情況、各項目中經營情況等信息的掌握主要依賴系統的支持，但現階段，單位的人事、業務以及財務等系統間互不相通，彼此間的數據傳遞還需要進行人工操作，無法保證數據傳遞的準確性、真實性以及安全性，管理者也無法得到能夠準確反映內部控制運行情況的信息，使得其在制定決策計劃時缺乏有效的參考依據，決策較為盲目。

三、事業單位優化內部控制的途徑

在對上述問題進行進一步分析后，結合理論數據和實踐經驗，針對事業單位內部控制體系的優化建設提出以下對策：

（一）加強單位全體人員內部控制思想建設

在當前所面臨的市場環境和政策變動下，事業單位應明確認識到內部控制所表現出的重要性，定期組織全體人員學習內部控制制度、體系建設等內容，同時由財務科室領頭，組織各部門人員解讀相關政策信息，促使單位管理者明確內部控制體系建設要點、當前單位內部控制中潛藏的風險以及給單位運營埋下的隱患，從而加大對內部控制建設的重視，從戰略發展的角度來看內部控制，制定明確的內部控制建設目標，并大力支持財務科室各項工作的開展，協助財務科室調度其他部門。同時，通過整體的政策解讀學習，各科室、各成員也能夠更加深入地了解到內部控制的真正作用，以及其給單位整體發展帶來的優勢，進而摒棄以部門私利為重心的思維，積極響應各項規章制度。

（二）完善并落實相關管理制度

1.完善內部控制制度。在內部控制制度的完善上，事業單位首先應從相關政策、法規要求出發，結合其他單位經驗來構建大體的內部控制制度架構。再結合單位戰略發展方向、目標以及實際發展情況來對制度架構進行完善，并結合各項活動流程、程序等來進一步細化制度，為單位活動各環節制定明確的管理細則。在此基礎上，通過實行、修正、實行等多次調試后，將最后通過評估的內部控制制度作為最終管理制度，進入全面運行階段。

2.建立健全維護制度。維護制度主要包含兩部分，其一，評估制度。評估制度主要是對內部控制制度的有效性進行評估，分析其是否和單位需求相切合。單位領導班子應重視這個問題，并領導管理人員開展包括事前、事中以及事后的全方位、全過程的評估工作。其二，檢查調整制度。檢查調整制度則是對單位內控制度進行合理化調整。單位可以借助內審部門，對內部控制工作開展的流程、程序以及得出的結論等進行考核，確認內部控制結果的有效性。在此基礎上，由管理人員結合風險評估報告對內部控制制度進行調整、優化，不斷提高內控體系的有效性。

（三）提高各部門信息傳遞效率

在數據傳遞效率的提高上，單位可以從三方面出發。首先，加大各部門之間的溝通。單位應在各部門間建立溝通渠道，同時通過將責任細化以及制定獎懲機制的方式來促使各部門積極主動地交流信息。其次，加大信息化建設。單位應加大在信息化建設上的投資，及時引進專業系統軟件，將內部各系統整合在同一平臺上進行管理，實現數據共享。最后，加大對人員的培養，定期組織內控、財務管理等相關知識學習，并建立相應的約束獎勵機制，同時督促財務人員及時參與上級單位或財政部門舉辦的政府解讀會，提高人員管理、決策方面的能力，進而提高信息分析效率。

四、結語

事業單位在內部控制體系的構建中還存在不少問題，單位應加強單位全體人員內部控制思想建設，并通過完善和落實相關管理制度、加快信息化建設以及加強人才培養等方式來優化內部控制，促使內部控制職能的有效發揮，為事業單位實現穩健運營奠定良好的基礎。

（作者單位為貴港市覃塘區疾病預防控制中心）

參考文獻

[1] 張明娟.行政事業單位內部控制有效性評價與優化策略[J].行政事業資產與財務，2019（22）：39-40.

[2] 楊曠怡.行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策分析[J].財經界（學術版），2019（20）：166-167.

[3] 倪淑波.行政事業單位內部控制現存問題與有效對策[J].行政事業資產與財務，2019（03）：44-45.