事業單位內控制度建設的難點淺析

侯愛陽

摘 要 隨著國內經濟的不斷增長，事業單位為了能更好地開展各項業務，減少工作過程中的不規范行為，逐步加強內部控制建設。事業單位是為社會公眾提供公益性服務的組織，提升其內部管理水平是當下單位發展的重要任務。內部控制制度對事業單位的風險防范以及廉政建設有重要作用，直接影響事業單位所提供的服務質量，就以目前事業單位內部控制工作現狀來看，在內部控制制度建設過程中還存在部分難點，事業單位需要加強對其的研究力度，不斷完善內部控制制度。

關鍵詞 事業單位 內控制度 難點

一、事業單位內控制度的作用

事業單位建設內部控制制度是當前單位發展的必然選擇，通過內部控制制度的約束管理作用，不斷促進事業單位的發展。事業單位建設內部控制制度的作用有以下幾點：

第一，提升事業單位的會計信息質量。完善的內部控制制度對事業單位內部的會計工作有一定的積極作用，規范會計工作流程，合理安排崗位職責，保障會計信息的準確性和真實性。[1]通過制度約束管理事業單位內部經濟活動的開展，其資金的詳細使用情況清晰明了，事業單位的財務情況趨于公開透明化，內部控制制度有效管控會計信息，若是出現紕漏，則能及時采取措施進行改善。

第二，保護資金完整。內部控制制度對事業單位經濟活動的各個環節實施監管，保證事業單位的資金安全。事業單位具有一定的公益性質，為社會公眾提供優質服務，其收入來源大部分是政府財政部門撥款，內部控制制度能夠規范財務管理工作，嚴防管理人員出現不規范操作，避免資金浪費和資產流失的情況發生。

第三，提升事業單位的管理水平。事業單位通過不斷優化內部控制方式，構建完善的內部控制管理體系，嚴格管理事業單位內部的各項業務活動，加強內部管理，有效提升事業單位內部管理水平。

二、事業單位內部控制制度建設的難點分析

（一）內部控制環境基礎薄弱

事業單位內部控制環境基礎薄弱是內部控制制度建設過程中的難點之一，內控環境是保證內部控制制度執行和落實的基礎要素，關系到事業單位的工作開展情況，若是內部控制環境基礎薄弱，則有可能會使單位的工作文化氛圍受影響。針對事業單位的現狀來看，內控環境基礎薄弱，單位內部的部門設置還有一定的欠缺，未能針對預算和審計工作設立獨立的機構部門，制約事業單位工作效率的提升。[2]少數事業單位的管理人員缺少風險防范意識，對于內部控制的認識不足，從而對內部控制制度建設的投入力度不足，影響內部控制工作的開展。除此之外，事業單位缺少人才培養機制，內部人才團隊建設不足，內控人員的工作能力無法滿足工作需求，對內部控制工作的展開產生阻礙作用。

（二）內部控制制度執行力不足

大多數事業單位在實施內部控制過程中，內控制度的文字性描述較為詳細，但是缺少與之對應的流程圖表，不利于內部控制工作的展開。事業單位的管理人員對于對自身的職能與內控體系之間的關系較為模糊，事業單位的內部控制水平不足，不利于內控工作的展開。事業單位的職工對于內部控制的認識不到位，使得其在內部控制制度執行環節的積極性不足，制度落實進程緩慢。

（三）內部控制風險防范意識薄弱

內部控制風險防范是內部控制制度建設中的重要難點，事業單位內部控制風險防范意識不足主要是由以下原因引起，一是事業單位缺少新型復合型人才，現有的內控人員對于信息技術、稅務、財務等領域的知識了解程度不足;二是事業單位的內控人員大部分都是老員工，單位內部缺少新活力，內部崗位安排出現一人身兼多職的情況，不能敏銳的察覺內控工作過程中的風險，缺少風險防范意識，為事業單位的發展帶來一定的威脅;三是缺少完善的風險評估機制，事業單位在進行重大決策或者是投資項目時，相關人員容易帶有過強的主觀意識，對所需要決策或者投資的項目未能進行全面評估，為單位帶來較大的風險，而且部分事業單位未能及時展開風險評估工作，增加了事業單位經濟損失的可能性。

（四）信息化建設不足

目前事業單位在利用信息化技術進行內部控制制度建設過程中，存在一定的難度。首先，部分事業單位中出現權、責利不一致的現象，一個崗位負擔多個責任，成本支出環節往往會選擇先審批，后核實的流程;其次，監管制度所覆蓋的范圍較為片面，大部分事業單位的監督管理工作僅僅只針對自身以及上級部門，使得展開監管工作的部門不能獲得完整的數據信息;最后，未能充分的利用信息技術，在不斷成熟的信息技術支持下，預測評估風險以及應對都需要借助信息化工具，快速的信息傳遞以及對接，為內部控制制度建設提供可靠依據，但是目前事業單位所擁有的信息化平臺僅僅滿足單位內部的需求，無法實現與外部信息對接和接受外部監督功能。

三、加強事業單位內部控制制度建設的措施

（一）提升事業單位內部控制意識，優化內部環境

事業單位要全面提升內部控制意識，不斷優化內部控制基礎環境，為內部控制制度建設打下良好基礎。首先要重視管理人員的意識提升，讓其充分認識到內部控制制度建設的重要程度，推進內部控制制度建設的良性發展，進而改進事業單位的內部結構，合理分配各個崗位的職責，構建良好的工作文化氛圍。另外要注重培養內部控制人員的專業素養，結合內部控制制度的建設需求，有針對性的培訓內控人員的工作能力，建設高質量的人才團隊。

（二）加強內部控制制度的執行

目前大多數事業單位都已經正確認識到了內部控制的重要性，并且已經構建了完整的內控體系，針對事業單位內部控制制度執行力不足的情況，需要事業單位采取有效措施進行改進，事業單位內部要設立獨立的內部控制管理部門，并且安排專業人員就職，使其清晰認識崗位職責和所承擔的責任。同時再根據事業單位的實際情況，有效落實內部控制制度，提升內部控制工作效率，保證事業單位內部控制工作的作用能夠得到發揮。

（三）加強風險防范，完善風險評估機制

事業單位需要強化內控人員的風險防范意識，并且不斷完善風險評估機制，在單位內部設置獨立的風險評估機構，由專業人員負責相關評估工作，風險評估工作需要嚴格按照有關部門的指導要求，定期展開。事業單位的風險管理人員需要密切關注單位內外部環境形勢的變化，風險管理人員需要立即做出風險評估，并將評估結果通過書面文字形式反饋給事業單位領導人員。事業單位在風險評估環節需要設置相關目標，對內部控制制度的建設情況、內部管理、人員管理等進行風險評估，利用構建的風險管理系統，實時收集單位的各項財務預算數據、資產數據、單位項目數據等，精確識別事業單位內部的潛在風險，采取有效防范措施，最大限度地降低風險對事業單位造成的損失。

（四）加強內控信息化建設

隨著信息技術的不斷成熟，事業單位的內部控制工作可以通過信息技術進行監督管理，在進行監督過程中，應當建立上下級聯動管理制度，針對事業單位的公益性項目，要建立相關的反饋機制，數據信息的審核應當由事業單位、財政監督部門以及審計監督部門共同展開，同時要加強事業單位內部信息的共享，強化單位內部部門之間的溝通交流，積極建設功能健全的信息管理系統，充分利用信息技術展開內部控制工作，提高內部信息傳遞效率，為事業單位在進行項目投資和重大決策時，提供準確的參考信息。[3]加強與外部信息的對接，以便于外部監督工作的展開。另外信息系統需要有一定的預警功能，指導相關部門排查與防范風險。

四、結語

內部控制制度建設是事業單位發展過程中的關鍵，事業單位的管理人員需要重視內部控制制度建設，提高內控意識，綜合分析當前的市場實際情況，深入分析事業單位現有的內部控制制度，結合單位現狀以及政府政策要求進行完善。事業單位的內部控制制度建設需要全員積極參與，加強內部控制執行力度，全面發揮內部控制制度的作用，促進事業單位快速健康發展。

（作者單位為大同市永泰廣場）

參考文獻

[1] 劉娜.論財務風險管理背景下的行政事業單位內控制度建設策略[J].當代會計，2019（5）.

[2] 陳芳.運用風險評估機制完善事業單位內控制度建設[J].交通財會，2017（6）：20-22.

[3] 劉姝.事業單位內部控制建設在單位層面存在的問題及對策分析[J].納稅，2019（6）：227-228.