鎮街開展黨政主要領導干部自然資源資產離任審計的困難及對策研究

中文摘要：自然資源資產的合理開發利用以及保護的適當程度關系著國民經濟和社會發展的可持續性。在當前經濟發展與生態環境質量之間的矛盾越發嚴重的背景下，本文以鎮街開展黨政主要領導干部自然資源資產離任審計為切入點，分析目前自然資源資產離任審計過程中存在的問題難點，探討并提出相應的對策與建議。

關鍵詞：自然資源資產;離任審計;困難;對策

????一、引言

在社會主義經濟發展初期，我國曾一味地為追求高速的經濟發展而忽視了對生態環境的保護，這使得我國當前的自然資源資產和生態環境保護問題日漸突出。建立健全黨政主要領導干部自然資源資產離任審計制度，有利于推動我國生態文明建設，對社會經濟的可持續發展具有重要意義。然而，自然資源資產離任審計作為一個全新的審計領域，在試行與廣泛運用的過程中，仍然存在著諸多問題和難點亟待進一步的解決。本文主要論述了鎮街開展黨政主要領導干部自然資源資產離任審計中存在的問題并提出了對策建議。

????二、鎮街自然資源資產離任審計面臨的主要困難

我國的自然資源資產離任審計剛剛起步不久，尚處于探索階段，近幾年的實際操作中也無相關經驗可循。在全國上下各級審計機關全面鋪開實施自然資源資產離任審計的過程中，審計人員更多的是在摸索、學習和總結，而鎮街層級在實施過程中，也難免遇到了一些亟待解決的困難。

（一）數據的獲取和運用存在困難

由于自然資源資產種類繁多，不同的自然資源可能分屬于不同的管理部門，因此，自然資源資產的統計數據也分散在各個職能部門。審計人員在開展審計工作的過程中，需要分別向不同的資源主管部門申請采集數據。然而，鎮街層級在獲取和運用數據的過程中，也存在著不少困難。

首先，許多自然資源的數據統計工作由于以往未做出明確的要求，并未統計至鎮街層級，有的只統計至縣區級，甚至是市級，造成鎮街層級在開展自然資源資產離任審計的過程中，往往由于數據的缺失而無從入手;其次，有些自然資源的管轄權仍在縣區級甚至市級等上一層級，并未下放至鎮街層級，故審計人員在收集數據的過程中需向上級資源主管單位申請，但是，上下層級部門間繁瑣的溝通協調機制通常使得相關數據未能及時獲取，影響了審計工作的效率;再次，由于一些自然資源在管理上存在兩個單位職能交叉的情況，不同的管理部門對同項自然資源的相關數據均進行了統計，但兩個部門對于相同的統計要素卻又因為統計口徑和統計頻率的不同等原因而存在差異，導致審計人員在數據的采信上存在疑惑。

????（二）理論操作依據和審計指標評價體系不健全

由于自然資源資產離任審計在我國正處于起步階段，理論操作依據和指標評價體系尚不健全。在我國目前現有的《環境保護法》、《大氣污染防治法》、《礦產資源法》、《森林法》等自然資源資產相關法律法規中，并未有涉及到關于領導干部自然資源資產審計方面的內容，這使得審計人員在開展審計工作過程中法律依據不夠充分，難以獲得有效支持。理論操作依據的不充分，還容易造成審計機關與自然資源資產主管部門在職責上交叉重疊，形成重復監督。除此之外，由于我國至今尚未形成一套健全的自然資源資產離任審計指標評價體系，部分自然資源資產指標一直以來都無統一的行業標準，而有的行業標準則不定時的更新，有的處于動態變化之中，因此，審計人員在開展自然資源資產離任審計項目時，由于缺乏統一標準的指標評價體系和法律法規可以遵循，往往很難做出絕對客觀的審計評價。

????（三）領導干部的自然資源資產責任難以界定

鎮街層級在開展自然資源資產離任審計過程中，對于領導干部的責任難以界定，主要有以下三點困難。

一是許多自然資源資產的管轄權并未下放至鎮街級，仍屬于縣區級或是市級管理，鎮街層級在日常開展自然資源資產保護的工作中，更多的是起到溝通、協調、配合、巡查的作用。由于管轄權與工作職責的不一致，導致在審計中難以對鎮街領導干部的責任進行界定。二是部分鎮街黨政主要領導干部的任期較短，有的只有2-3年，許多自然資源資產情況的變化需要經過長時間的積淀才能顯現，領導決策對自然資源資產的影響存在一定的滯后性，因此，往往會出現后任領導干部已上任一段時間，但前任領導在任時的錯誤決策對自然資源資產的負面影響才開始顯現的情況發生。三是一些自然資源資產具有跨區域性，難免存在個別區域的黨政主要領導干部做出以犧牲生態環境為代價追求經濟利益最大化的決策。由于不同的行政區域共享一項自然資源資產，因此在對領導干部的自然資源資產離任審計中，審計人員很難從中區分出各區域領導干部的責任。

????（四）審計人員的知識結構難以勝任審計工作的需要

與傳統的經濟責任審計不同，自然資源資產離任審計涵蓋了對土地資源、水資源、森林資源、海洋資源、大氣污染、礦產資源等六大領域進行專業的審計，審計范圍廣，工作量大，對審計人員的專業性要求高，是一項跨專業、多維度的工作。審計人員既要熟悉土地監管、水質檢測、森林測繪、海洋勘測、大氣污染源檢測等方面的專業技術，還需要掌握財務、法律、統計、計算機大數據分析等全方面的專業技能。而目前鎮街的審計機關工作人員大多數是以財務專業、審計專業為主，復合型的審計人才極少，在開展審計過程中往往面臨自身在自然資源資產領域的知識結構儲備不多，導致綜合分析評價能力不足而影響自然資源資產離任審計的開展。

????（五）審計技術方法相對落后

傳統的財務審計方法已經完全無法適用于開展自然資源資產離任審計。為了更加全面、客觀、充分、真實地對領導干部自然資源資產進行離任審計，目前，運用地理信息系統（GIS）技術、遙感（RS）技術、全球導航衛星系統（GNSS）技術以及大數據云計算等技術開展自然資源資產離任審計工作已成為一種新常態。但就目前鎮街審計機關的人員力量配備情況分析，在自然資源資產離任審計推廣的初期，能夠掌握并熟練運用上述計算機審計技術開展審計工作的審計人員少之又少，這對審計機關工作人員的專業水平及再學習能力提出了更高的要求。

????（六）社會各方參與程度不高

現階段我國開展的自然資源資產離任審計主要還是以各級國家審計機關為主導，社會各界的參與程度不高。審計主體過于依賴國家審計機關，審計力量有限的問題必將越發突出，國家審計機關只能將有限的審計力量重點集中在自然資源資產已經出現嚴重問題的項目上，難以實現審計全覆蓋。由于自然資源資產部分數據存在涉密情況，社會審計和高校相關專業人士等社會力量仍很難全程參與到項目中，加上鎮街層級由于財力有限，安排用于自然資源資產審計方面的資金投入明顯不足，人員培訓、數據庫建設、外聘專家參與項目、審計技術升級等都未能得到有效提升，僅僅依靠國家機關審計內部的體內循環很難有力推動自然資源資產離任審計相關理論的發展。

三、完善鎮街自然資源資產離任審計工作的相關對策

（一）建立多部門合作協調機制，共建大數據信息共享平臺

針對鎮街審計部門數據獲取困難的問題，建議縣區級政府參照經濟責任審計聯席會的工作制度和做法，建立自然資源資產離任審計聯席會，統籌協調安排各部門相關工作，推動職能轉變，避免交叉行政造成的配合協調不暢，以此進一步提升跨部門間的協作效率。同時，根據自然資源資產數據來源分散且統計口徑不一的特點，建議以聯席會的名義牽頭聯合財政、審計、國土、水利、林業、市政、環保等相關自然資源資產管理單位構建自然資源資產審計大數據信息共享平臺，查缺補漏，去除冗余，降低各部門間各自搭建信息平臺造成的成本浪費，實現數據信息共享，提升數據調取的速度和準確度，提高審計工作效率和質量。

????（二）完善自然資源審計規章制度，構建合理指標評價體系

由于自然資源資產離任審計在我國起步較晚，截至目前，許多早期頒布的法律法規還未就自然資源資產管理和開展審計等相關內容進行補充和完善，法律法規的規范性和約束性尚未發揮其應有的作用。再加上自然資源資產離任審計指標評價體系仍在構建之中，對被審計領導干部的責任認定尚無統一充分的界定標準。因此，建議相關職能部門要進一步抓緊完善監督自然資源資產管理的相關法規條例和政策措施，構建切實可行的指標評價體系，把對自然資源資產管理和生態環境的開發和保護等納入對黨政主要領導干部的責任考核中，用統一的標準尺度界定領導干部應承擔的責任，完善法律法規制度和指標評價體系，從立法層面約束領導干部的行為。

（三）加強審計隊伍人才建設，提升審計人員綜合素質能力

自然資源資產離任審計屬于一項新生的審計業務，對審計人員的專業能力要求較為全面，審計人員不僅要熟練掌握以往財務審計的專業技能，還要熟悉環保、國土、水利、森林等專業領域知識，這對鎮街的審計工作人員來說是一項不小的挑戰。鎮街審計機關一是要加強對現有審計力量進行關于自然資源資產方面相關的培訓，在短期內提升審計人員的相關業務水平;二是要在人員編制上進行補充，招入一些學習環境保護、農、林、水、木等與自然資源資產管理方面相關專業的人才，優化審計人才隊伍結構;三是增強與高校的合作，利用高校的科研水平和專業師資隊伍，對審計機關開展自然資源資產離任審計進行有力指導;四是要合理適度引入社會審計力量。鎮街審計機關要克服當前審計力量不足的困難，利用購買服務的形式，引入社會上的專業團隊對不涉密的業務進行審計，發揮社會審計力量在其熟悉領域的專業性知識，有效降低審計風險。

（四）充分利用計算機審計技術，創新自然資源審計工作方法

自然資源資產離任審計涵蓋面廣，涉及的業務數據量大且種類繁多，運用以往財政財務收支審計的工作方法已無法有效開展實施此類審計。因此，鎮街審計人員必須學習運用計算機審計的工作方法開展審計項目，通過對地理信息系統（GIS）技術、遙感（RS）技術、全球導航衛星系統（GNSS）等技術的熟練運用以及對數據的分析比對，為領導干部自然資源資產離任審計提供有效的技術支持和數據支撐，以此進一步改進審計工作方法，提高工作效率，增強審計證據的可靠性和說服力。

????（五）建立健全審計跟蹤問責機制，保障審計成果有效運用

對于審計查出的違規問題，鎮街審計機關要強化問題的整改跟蹤力度，督促被審計單位和領導干部嚴格執行審計意見和決定，確保審計整改到位。針對部分單位和領導干部不重視審計成果，對審計意見和決定熟視無睹，以及不整改或整改不到位的情況，審計部門要加大跟蹤力度，暢通群眾監督渠道，適時將審計結果及整改落實情況向社會披露，讓社會公眾監督查出問題的落實整改情況。同時，鎮街審計機關應及時將審計過程中發現關于領導干部的問題線索材料移送司法或監察委等部門，并配合相關部門做好調查取證核實工作，嚴格追究相關領導干部的責任，推動審計成果有效運用。

四、結論

鎮街開展黨政主要領導干部自然資源資產離任審計對于推進地方自然資源資產的保護工作影響重大，對于推動自然資源資產管理形成審計監督常態化具有重要意義。自然資源資產離任審計尚處于探索階段，審計技術方法、開展形式、評價指標體系、法律規章等還需要進一步的完善和規范，在當今我國面臨巨大的生態環境壓力下，推動鎮街開展自然資源資產離任審計工作顯得任重而道遠。鎮街審計機關應抓住自然資源資產離任審計的重點和本質，發揮“國家免疫系統”的功能作用，履行審計監督職能，保障我國的碧海藍天、綠水青山。

????五、參考文獻

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作者簡介：陳彬彬，男，1986年生，福建惠安人，廈門市思明區經濟責任審計中心審計師，主要研究鎮街財務審計、企業審計、自然資源資產審計方向，聯系地址：廈門市思明區民族路33號614室，361000，電話13666037819