新常態(tài)下基層事業(yè)單位財務管理的內部控制研究

摘 要：經濟新常態(tài)下，基層事業(yè)單位需要更好地將自身基礎職能予以發(fā)揮，為經濟發(fā)展和社會進步作出更多貢獻。新常態(tài)下，基層事業(yè)單位自身也要處理好內部管理相關事務，特別是財務管理這種核心管理，與其相關的內部控制建設水平及能力需要得到及時提升。本文將對新時期基層事業(yè)單位財務管理內部控制中存在的不足進行分析，并就其如何更好進行財務管理的內部控制提出合理化建議。

關鍵詞：新常態(tài)，事業(yè)單位；財務管理

數量眾多的基層事業(yè)單位在社會主義建設中扮演著重要角色，全面深化改革的特殊歷史時期下，基層事業(yè)單位在發(fā)展中需要對內部管理活動開展進行重新審視。新常態(tài)下，基層事業(yè)單位在發(fā)展上所處的環(huán)境已經生了很大變化，各項管理活動及內部控制建設在實際開展上也需要作出調整。在財務管理的內部控制建設上，基層事業(yè)單位也要進行形式上到內容上的創(chuàng)新，借助財務管理的內部控制能力提升帶動整體管理能力的提升也十分可行。

一、基層事業(yè)單位財務管理內部控制概述

基層事業(yè)單位財務管理的內部控制是指在財務管理層面進行的控制與建設類活動總稱，財務管理作為一種核心管理，其本身會與各項工作與活動開展間具有密切關聯(lián)，基于財務管理進行的內部控制也自然成為了內部控制體系中的核心部分。從具體價值來看，財務管理的內部控制較好進行下，資金等資源在使用與配置上的合理性會大為增強，基層事業(yè)單位在新常態(tài)下也可以更好地進行職能履行。反之，各個層面的管理活動在開展上會變得越發(fā)混亂，事業(yè)單位自身發(fā)展會受到很多負面影響。

二、基層事業(yè)單位財務管理內部控制中的不足

（一）財務管理內部控制制度不完善

伴隨著財務管理理論的不斷成熟，很多基層事業(yè)單位的財務管理能力雖然有了較好提升，但財務管理的內部控制能力卻相對較低，財務管理的內部控制制度也并不完善。例如，財務管理的內部控制權責關系并不明晰，財務管理人員不僅要充當著財務管理工作開展的主體，也要充當著財務管理的內部控制建設主體。財務管理的內部控制制度并不完善下，相應內部控制手段實際貫徹和實施上會十分混亂，財務管理與內部控制間的相互關聯(lián)也很容易被割裂，長此以往發(fā)展下去，財務管理的內部控制環(huán)境也會越來越差。

（二）財務管理人員綜合素養(yǎng)較低

財務管理的內部控制工作開展需要借助財務管理人員來進行，這一狀態(tài)下，財務管理人員便成為了相應內部控制工作開展的一個重要“載體”和“媒介”。在財務管理人員綜合素養(yǎng)相對較低，特別是無法較好區(qū)分一般財務管理與財務管理的內部控制時，財務管理的內部控制建設很容易陷入到停滯狀態(tài)之中。不僅如此，基層事業(yè)單位內財務管理人員數量較少，在專業(yè)素養(yǎng)處于較低水平時，一些傳統(tǒng)且機械的財務管理內部控制策略往往會被長時間沿用。正因如此，基層事業(yè)單位雖然在進行著財務管理的內部控制建設嘗試，但實際效果差強人意，財務管理的內部控制建設也無法取得突破。

（三）財務管理內部控制缺乏規(guī)劃

基層事業(yè)單位的財務內部控制建設缺乏科學規(guī)劃，拋開內部控制建設的力度不談，單純局限于某一個層面進行財務管理的內部控制不僅無法為內部控制效果取得提供足夠支持，反而會引發(fā)很多具體的內部控制建設問題產生。基層事業(yè)單位財務管理人員對于對應的內部控制建設缺乏較好認識，思想意識層面的認識存在局限性也致使內部控制建設開展上的隨意性相對較強。例如，在預算這一具體財務管理內容上的內部控制中，對于預算編制，執(zhí)行，控制和最終評價無法進行有效規(guī)劃時，任意一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會對預算目標達成產生負面影響，進而影響到內部控制建設進程。

（四）財務管理內部控制缺乏評價與監(jiān)督

基層事業(yè)單位整體上的內部控制建設體系并不完善，財務管理的內部控制建設在進行上也并未得到有效的評價與監(jiān)督。缺乏評價與監(jiān)督時，財務管理人員在內部控制建設手段選用上會帶有一定的隨意性，財務管理的內部控制建設也很容易流于形式。從發(fā)展的眼光來看，財務管理的內部控制建設環(huán)境、需求等都會發(fā)生變化，在具體工作開展中，各種問題也會不斷產生。無法對于財務管理內部控制建設進行有效評價與監(jiān)督，相應主體便無法精準地進行內部控制策略選用，其更加無法對財務管理的內部控制建設需求有一個精準感知，這也不利于財務管理及相對應內部控制建設活動的高效開展。

三、新常態(tài)下加強基層事業(yè)單位財務管理內部控制的建議

（一）完善財務管理內部控制制度

新常態(tài)下，基層事業(yè)單位需要借助深化改革的契機，在進行內部控制體系完善的同時圍繞著財務管理活動開展的實際情況，對財務管理的內部控制建設制度予以完善。例如，參照一些集團企業(yè)的做法，將財務管理內部控制建設的權責關系予以明晰，針對于財務管理內部控制建設的實際需求，對于具體事務的處理進行劃分并落實到責任人身上的做法十分可行。財務管理的內部控制制度完善中也要將內部控制建設的主要內容，預期目標等予以明確，使之可以成為具體工作開展的有效指導與規(guī)范。在較為完善的財務管理內部控制制度確立后，通過制度的不斷推行來營造出更好的內部控制建設環(huán)境。

（二）不斷提升財務管理人員專業(yè)素養(yǎng)

基層事業(yè)單位財務管理的內部控制依然需要依托財務管理人員來進行，想要加強內部控制建設自然要不斷地對財務管理人員綜合素養(yǎng)進行提升。財會工作信息化開展已經是一個趨勢，財務管理的內部控制建設同樣可以對信息技術進行一定應用。對于基層事業(yè)單位而言，其需要對內部財務管理人員進行培養(yǎng)，并鼓勵財務管理人員通過自主學習等方式，增強對財務管理內部控制建設的認識程度，并同歸對新理論與新技術的學習，將其運用到財務管理內部控制建設工作開展之中。打造出了一直專業(yè)素養(yǎng)較高的財務管理人才隊伍后，財務管理的內部控制建設效率也會不斷提升。

（三）結合實際進行財務管理內部控制規(guī)劃

基層事業(yè)單位不能盲目地進行財務管理的內部控制，對于財務管理的內部控制事宜進行科學合理規(guī)劃十分必要。例如，已經有很多事業(yè)單位在財務管理的內部控制上積累出了較好的經驗，諸如對財務管理的內部控制進行有效分割進而進行高效整合的模式可以被更多的基層事業(yè)單位應用。具體做法為，基于對財務管理狀況進行分析，對財務管理的內部控制建設目標予以確立，并對財務財務管理的內部控制建設工作內容進行劃分，有步驟地開展階段性內部控制建設工作，并利用階段性目標達成來推動整體內部控制建設目標達成。這種規(guī)劃形式能夠降低財務管理內部控制建設的壓力，其能夠為基層事業(yè)單位提供更多的調整及改變空間。

（四）確立財務管理內部控制評價與監(jiān)督體系

新常態(tài)下，基層事業(yè)財務管理的內部控制建設需要關注于相應評價與監(jiān)督體系構建，并將評價與監(jiān)督體系作為內部控制建設的支撐和保障性體系。在評價與監(jiān)督體系構建上，基層事業(yè)單位可以地規(guī)模較大的事業(yè)單位相關經驗進行借鑒，例如，由領導人員與財務管理人員共同組建評價與監(jiān)督小組，通過細化評價與監(jiān)督細則，采取定期與不定期相結合的方式對財務管理的內部控制建設進行評價與監(jiān)督。這一做法下，財務管理的內部控制建設經驗能夠被更好積累并進行內部推廣、應用，常態(tài)化監(jiān)督所反映出來問題較好解決也能促進內部控制建設能力與水平的不斷提升。

四、結語

基層事業(yè)單位財務管理的內部控制能力相對較低是不爭事實，但也需要看到，這一進程中存在的不足或問題可以得到較好解決，對于基層事業(yè)單位而言，其則需要不斷財務管理的內部控制工作開展進行審視。在發(fā)現(xiàn)問題后，通過對誘發(fā)原因進行分析，對負面影響進行消除將財務管理的內部控制建設拉上正軌。這一狀態(tài)下，財務管理的內部控制能力才能持續(xù)性提升，財務管理以及內部控制對基層事業(yè)單位發(fā)展的支持與保障性作用也能更好發(fā)揮出來。

參考文獻：

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[2]新常態(tài)下基層事業(yè)單位財務管理的內部控制[J].時代金融，2018，（15）：67-68.

作者簡介：

劉云，江蘇省揚州市寶應縣山陽鎮(zhèn)農村經濟管理服務中心。