淺論企業(yè)稅務風險及其防范對策

摘 要：社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，多元化經(jīng)濟成為主流，此時，我國不斷進行稅務政策改革，此時企業(yè)稅務風險管理成為企業(yè)日常管理的重點內(nèi)容，對企業(yè)經(jīng)濟管理產(chǎn)生重要影響，然而政企信息不對稱，企業(yè)在追求利潤最大化的過程中，不能全部規(guī)避稅務風險，致使企業(yè)遭受損失時有發(fā)生，本文通過對稅務風險概述，了解企業(yè)稅務風險防范意義，及企業(yè)稅務風險管理中存在哪些值得關注的問題，并針對性的提出防范對策，以促進其可以良性發(fā)展。

關鍵詞：稅務風險；稅務風險管理；稅務風險規(guī)避

引言

稅務風險對于企業(yè)的發(fā)展十分不利，企業(yè)過重的稅負會使經(jīng)營困難。稅務風險具有隱藏性，不容易被及時發(fā)現(xiàn)，許多原本經(jīng)營良好的企業(yè)會由于稅務稽查案件破產(chǎn)倒閉。優(yōu)秀企業(yè)會因為涉稅案件而身陷囹圄，這些都是稅務風險帶來了不利影響，那么如何有效防范稅務風險，成為企業(yè)不得不補的功課。

一、企業(yè)稅務風險概述

（一）企業(yè)稅務風險含義

企業(yè)稅務風險是企業(yè)經(jīng)營過程中，由于涉稅事項不能正確執(zhí)行，未能有效遵守稅法中的規(guī)定，從而造成企業(yè)經(jīng)濟利益受損。

（二）企業(yè)稅務風險表現(xiàn)形式

企業(yè)稅務風險主要表現(xiàn)包括：財務、法律兩個方面，主要表現(xiàn)為企業(yè)財務方面受到損失，但也存在因違法受到處罰及喪失企業(yè)信譽風險。具體表現(xiàn)為：納稅行為與稅法中的規(guī)定不相符，造成企業(yè)出現(xiàn)未繳、少繳稅款的行為，造成企業(yè)聲譽受損，必須被繳稅款并加罰滯納金及罰金的情況；企業(yè)經(jīng)營并不能準確適用稅法規(guī)定，經(jīng)營業(yè)務開展過程并沒有完全、充分利用稅法政策給予的優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳納稅款，增加企業(yè)利益的流出。

二、企業(yè)稅務風險分析的意義

（一）有利于經(jīng)營管理決策

稅務風險對企業(yè)影響深刻，并且是全方位的，它不只會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，同時也會影響企業(yè)的外部形象。經(jīng)營過程產(chǎn)生稅，不同的經(jīng)營過程產(chǎn)生不同的稅。簡單來說，就是業(yè)務產(chǎn)生稅，而不是財務產(chǎn)生稅。稅怎么繳不要看帳怎么做，而要看業(yè)務怎么做。在企業(yè)日常經(jīng)營活動與財務核算時合理預測、規(guī)避稅務風險，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務管理中存在的問題，為企業(yè)未來的投資、決策等提供參考，同也可以使企業(yè)合理避稅，降低稅負節(jié)約稅收成本，增加經(jīng)濟效益。

（二）減少違規(guī)成本支出

防范稅務風險可以避免違規(guī)行為而造成企業(yè)受到處罰，避免由于稅務部門對企業(yè)偷漏稅行為的認定，而造成企業(yè)稅收及商業(yè)信譽損失，同時，減少了違規(guī)納稅受到的稅務機關的有關處罰支出，盡可能的充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)利益流出。

三、企業(yè)存在的稅務風險分析

（一）稅務公開背景下，納稅人稅務風險意識不強

目前網(wǎng)絡只公開納稅人涉稅信息，但是稅務部門對于納稅信息的獲取渠道依然較多，如：工商、統(tǒng)計財政、內(nèi)控監(jiān)控平臺等，信息互通下使得納稅人信息、資源被共享，并且金稅三期對于納稅人的財務數(shù)據(jù)信息進行了實時更新，在這一系統(tǒng)下納稅人受到強大的監(jiān)控與預警中，然而這種強大的監(jiān)管下，許多企業(yè)的管理層對于稅務風險的危害認識不足，并沒有對其有足夠的重視，依然處于國家強制性而做出的表面工作，缺少自覺主動的納稅，也沒有將稅務風險提升到內(nèi)控高度，造成企業(yè)不能從整體把握經(jīng)濟業(yè)務適用稅收規(guī)定，使企業(yè)產(chǎn)生了多繳、不繳或少繳的行為，許多監(jiān)管不到的風險就會慢慢的被推送出來。另外，分稅制下國、地稅分離，為企業(yè)的稅收工作帶來了許多的灰色空間，兩大稅務系統(tǒng)銜接不到位使企業(yè)鉆空子，比較典型的案例就是個稅的問題，很多地方國稅在代開自然人增值稅發(fā)票時，為方便納稅人，替地稅預征1%的個人所得稅，但實際上這里的個人所得稅可能是20%，那么后續(xù)的19%能否確保稅源不流失？這就是國地稅分離帶來的漏洞。分立24年后，國稅和地稅又重新合并了。征稅權一定程度上收，財政稅收數(shù)據(jù)造假的難度提高。所有稅種的征管稽查都將徹底統(tǒng)一，統(tǒng)一布局，令行禁止，堵上了企業(yè)可鉆的空子。這實質(zhì)上就給很多企業(yè)敲響了警鐘。

（二）政策選擇錯誤帶來的稅收籌劃風險

政策選擇是納稅人進行稅務籌劃中，利用稅務政策進行的稅收籌劃活動，目的是為了減少企業(yè)稅收負擔，但是在這一過程中存在許多的不確定因素，會造成企業(yè)的政策選擇存在偏差。稅務籌劃中合法、合理性是相對的，由于我國不同地區(qū)濟發(fā)展不平衡，各地具體稅收征管方式不同，稅務部門執(zhí)法中具有自由裁量權，存在政策解讀差異，如果納稅人把握不好尺度，就會加大自身在稅務政策選擇上的風險。由于企業(yè)稅收籌劃過程是為了減少稅收成本，那么企業(yè)在政策選擇上會更加傾向于降低運營成本目的理解規(guī)定，而在這一過程中，企業(yè)會無意的做出違反稅收法規(guī)的行為，致使逃、漏稅情況的發(fā)生，實際上我國企業(yè)中，由于政策理解、選擇偏差，而受到限制、打擊的行為較多，也正是由于稅務人員對于政策的把握尺度不準確，而使企業(yè)的稅務風險上升。

（三）稅收政策變革、監(jiān)管力度上升

近年來，我國相繼出臺一系列的稅收政策變革。營改增變革下，納稅人人納稅主稅種發(fā)生變化；個稅修訂、國地稅合并、金三系統(tǒng)上線等一系列措施，加大了國家對企業(yè)納稅事項的監(jiān)督與管理力度，在這種大環(huán)境下，企業(yè)涉稅問題不只稅務部門會關注，社保部門、行業(yè)主管部門、審計部門及社會輿論的關注度也會不斷的提升，如果納稅人對于實務操作不夠了解，政策解讀片面，不能及時調(diào)整涉稅業(yè)務，那么面臨的稅務風險可想而知會有多高。

四、企業(yè)稅務風險的防范措施

（一）提升經(jīng)營者稅務風險意識

企業(yè)發(fā)展中稅務風險多與缺乏風險意識相關，因此，企業(yè)管理層應該高度重視納稅風險的管理，不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領導者管理意識中，做好稅務風險分析，根據(jù)分析結(jié)果制定控制稅務風險制度。而管理者想提升稅務風險意識，不只需要對現(xiàn)有的稅務法律足夠的了解，同時還需要根據(jù)自身面臨的風險、自身的業(yè)務特點做出相應的應對措施，有效的內(nèi)控可以控制風險，保證會計信息質(zhì)量，那么企業(yè)應該健全稅務內(nèi)控制度及相關系統(tǒng)，規(guī)范稅務核算、稅款計算申報及繳納、發(fā)票管理等工作；將稅務風險防范納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，防范稅務風險重點在評估工作上，通過規(guī)劃與管理，使企業(yè)依法納稅。由于不同的企業(yè)具有不同的風險承受能力，其面對的稅務風險也不相同，那么企業(yè)應該根據(jù)風險偏好制定措施。

（二）加強政策學習，提升籌劃風險意識

稅務籌劃人員應該把握好稅務政策應用尺度，準備把握稅法、政策的理解，在進行稅收籌劃過程中，嚴格按照稅法條文含義去理解、執(zhí)行，不要擴大、縮小政策的適用范圍，關注立法機關作出的解釋。稅收籌劃方案來自相關政策中，對于納稅人的計稅、稅率等不同的規(guī)定，那么企業(yè)做為納稅人，全面了解稅收籌劃的基礎環(huán)節(jié)，對稅收政策全面的學習，才可以預測出不同的稅務風險，并且進行比對并進行政策優(yōu)化選擇，從而作出最優(yōu)稅收決策，因此，加強稅收政策學習，使企業(yè)及財務人員準確把握稅收政策，才可以減少稅務風險的發(fā)生。

（三）全面了解稅收政策變化

企業(yè)應對國家發(fā)布的新稅收政策變化足夠的了解，關注財稅政策變化，隨時更新與自身業(yè)務相關的稅收信息，促使企業(yè)提高稅法遵從度，準確的把握現(xiàn)有稅改政策形勢。我國稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策HYPERLINK\"https：//www.baidu.com/s？wd=%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BC%98%E6%83%A0%E6%94%BF%E7%AD%96tn=SE_PcZhidaonwhc_ngpagmjzrsv_dl=gh_pc_zhidao\"t\"_blank\"具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關注稅收優(yōu)惠政策HYPERLINK\"https：//www.baidu.com/s？wd=%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BC%98%E6%83%A0%E6%94%BF%E7%AD%96tn=SE_PcZhidaonwhc_ngpagmjzrsv_dl=gh_pc_zhidao\"t\"_blank\"對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。建立多維度防范稅務風險理念，并不斷的加強財務人員相關政策的學習與培訓，同時國財務人員也需要時刻關注稅務政策的變化，并及時進行納稅事項調(diào)整，建立稅收風險預警機制，靈活掌握、應用變化中的政策，防范、減少稅務政策變革過程，由于政策理解錯誤、應用錯誤而產(chǎn)生的稅務風險。建立全方位的內(nèi)部風險控制系統(tǒng)，將信息技術應用于稅務風險控制環(huán)節(jié)，確保風控、財務系統(tǒng)與法律同步更新，審時度勢，正確利用國家稅收政策，降低不必要的納稅成本。

五、結(jié)束語

企業(yè)在高速發(fā)展的社會中，想長遠穩(wěn)固發(fā)展，應該時刻關注稅務風險，適時建立稅風險管理系統(tǒng)，對可能產(chǎn)生的稅務風險進行專門控制。管理人員也需要正視稅務風險管理的重要性，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有管理工作現(xiàn)狀及存在的稅務風險點，采取措施加以改善，正確理解稅務風險可能給企業(yè)帶來的損失，從本質(zhì)上正確認識風險，增強企業(yè)對于稅務風險的認知度，防范于未然，使企業(yè)可以在良好的環(huán)境中健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]張濤，王斌，施穎.企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制設計研究[J].會計之友，2014，（34）.

作者簡介：黨凌，南京中認南信檢測技術有限公司。