企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險與控制對策探討?yīng)?/h1>
2018-12-31 00:00:00上官云
中國國際財經(jīng) 2018年22期
摘 要：現(xiàn)如今，我國市場競爭日益激烈，企業(yè)的競爭意識也獲得了持續(xù)提升，導(dǎo)致企業(yè)對納稅籌劃的依賴性越來越高，再加上我國稅收優(yōu)惠政策給予企業(yè)的可操作空間越來越小，稅收籌劃這項工作越發(fā)受到了企業(yè)的重視。目前，納稅籌劃已然成為納稅人對自身權(quán)益予以維護的重要手段，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中不可或缺，一個企業(yè)若想獲得更好發(fā)展，就必須充分提升其納稅籌劃工作水平。但是，世事萬物均具有一定的兩面性，稅收籌劃在有效提升企業(yè)利益的同時也使企業(yè)面臨了一定風(fēng)險，若企業(yè)不對這些風(fēng)險加以正視并積極解決，則必然會承受不可估量的經(jīng)濟損失，甚至影響企業(yè)的日常運營與未來發(fā)展。本文將細致分析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險與納稅籌劃風(fēng)險成因，并積極總結(jié)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險控制對策，以促使企業(yè)獲得更加良好、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：納稅籌劃；風(fēng)險；控制對策；探討
目前，我國許多企業(yè)管理者均十分重視納稅籌劃，納稅籌劃對企業(yè)未來發(fā)展所產(chǎn)生的積極作用也愈加明顯。通過納稅籌劃，企業(yè)可以同時實現(xiàn)減輕稅收負擔(dān)和降低稅收風(fēng)險的目的，并獲得良好的經(jīng)濟效益，但與此同時，納稅籌劃也為企業(yè)帶來了許多潛在的財務(wù)方面風(fēng)險，且納稅籌劃的結(jié)果具有較高不確定性。若想使企業(yè)納稅籌劃工作得到更加順利的開展就必須以國家稅法以及納稅籌劃相關(guān)的法律要求及作為依托。納稅籌劃的有效實施可使企業(yè)經(jīng)濟效益得到大幅度提升，但若企業(yè)納稅籌劃工作開展的不合理，則很有可能導(dǎo)致企業(yè)成本虧損，使之遭受巨大的經(jīng)濟損失。所以，企業(yè)需在經(jīng)營管理過程當(dāng)中加強對納稅籌劃風(fēng)險因素的控制與分析，達到提升經(jīng)濟效益、促進未來發(fā)展的根本目的。
一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險分析
目前，我國還未有準(zhǔn)確定論納稅籌劃風(fēng)險的定義，但我們能夠明確：風(fēng)險是一種可能性，即由某個不確定事件所導(dǎo)致的損失，因此，納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)為因納稅籌劃所導(dǎo)致的風(fēng)險。在對納稅籌劃的特點、內(nèi)涵、風(fēng)險理論和意義進行深入研究后，我們可將納稅籌劃風(fēng)險理解為企業(yè)在納稅籌劃工作開展的實際過程中因籌劃失敗而遭受經(jīng)濟損失的可能性。納稅籌劃風(fēng)險主要具有三個特點，即客觀性、不確定性與可評估性：①客觀性。納稅籌劃風(fēng)險是不因人類意識而改變且客觀存在的，且具有一定規(guī)律，若能將其中規(guī)律抓住則可幫助企業(yè)更好的規(guī)避相關(guān)風(fēng)險；②不確定性。納稅籌劃風(fēng)險的影響因素具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性，此種不確定性源于納稅籌劃風(fēng)險復(fù)雜的形成原因、形成過程與影響程度；③可評估性。納稅籌劃風(fēng)險的大小可以通過專業(yè)的分析進行評估，在經(jīng)過詳細、合理的評估之后，企業(yè)可積極采取有效的方法來降低所承受的納稅籌劃風(fēng)險。
二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險成因分析
（一）因企業(yè)經(jīng)營活動變化而形成的風(fēng)險
稅收涉及企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)需將其日常生產(chǎn)經(jīng)營活動作為載體，作為稅收籌劃工作開展的重要基礎(chǔ)，在一定的法律環(huán)境與時間條件下制定納稅籌劃方案。而企業(yè)在具體選擇稅收政策時具有較高的實效性與針對性，故易引發(fā)因企業(yè)經(jīng)營活動變化而形成的風(fēng)險。
（二）因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而形成的風(fēng)險
從根本上來說，納稅籌劃是一種理財活動，是企業(yè)為了充分享受并行使其合法權(quán)利、順利實現(xiàn)其自身經(jīng)濟利益最大化目標(biāo)，于既定稅收環(huán)境下選擇并優(yōu)化多種納稅方案的活動。此項行為在本質(zhì)上不同于避稅、偷稅和逃稅，但需由國家稅務(wù)部門對納稅籌劃行為的“合法性”予以確認，在此“確認”過程中易引發(fā)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而形成的風(fēng)險。
（三）因征納雙方認定差異而形成的風(fēng)險
企業(yè)開展的納稅籌劃需以我國法律相關(guān)規(guī)定和要求作為基準(zhǔn)，以保證納稅籌劃的合法性有效提升。但是，納稅籌劃是一種正常的生產(chǎn)經(jīng)營行為，企業(yè)擁有可自由選擇納稅籌劃方案的權(quán)利，并可自行進行組織實施，其所實行納稅方案的合法性、成功概率以及是否能收獲經(jīng)濟利益與國家稅務(wù)機關(guān)對其納稅籌劃方案的認定息息相關(guān)，若國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅籌劃方案不認定，則會認為企業(yè)避稅或偷稅、逃稅，從而引發(fā)因征納雙方認定差異而形成的風(fēng)險。
（四）因稅收優(yōu)惠政策條件執(zhí)行不到位而形成的風(fēng)險
我國所推出的每一項稅收優(yōu)惠政策中均詳細列舉了享有此項優(yōu)惠的必要條件，例如企業(yè)類型、人員比例、企業(yè)注冊地點等等，若企業(yè)在享受某項稅收優(yōu)惠政策時并未能夠完全滿足稅法所規(guī)定的必要條件，則極易引發(fā)因稅收優(yōu)惠政策條件執(zhí)行不到位而形成的風(fēng)險。
三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險控制對策
（一）有效提升納稅籌劃風(fēng)險意識
企業(yè)開展納稅籌劃工作必須嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，倘若所開展的納稅籌劃是違法的，則無論籌劃方案有如何顯著的成果均將導(dǎo)致失敗。企業(yè)需將風(fēng)險意識樹立起來，對自身實際情況予以透徹了解，詳盡分析自身經(jīng)營特點，并充分掌握國家稅收法規(guī)中的相關(guān)規(guī)定，確保在符合國家規(guī)范規(guī)定的同時獲得最大的經(jīng)濟利益。
（二）構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境具有很大的復(fù)雜性與多變性，開展納稅籌劃工作的目的又較為特殊，則納稅籌劃風(fēng)險是不可避免的。出于對納稅籌劃實效性的考慮，單純意識到風(fēng)險的存在并不能夠有效規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)還需充分利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，將完善的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建起來，以實時監(jiān)控籌劃過程中潛在的風(fēng)險。
（三）確保納稅籌劃方案與稅收法律法規(guī)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策相符
企業(yè)納稅籌劃的合法性是確保其納稅籌劃效果與企業(yè)生存發(fā)展的必要前提，企業(yè)在開展納稅籌劃工作的實際過程中需做到學(xué)法、守法、懂法，對國家稅收法律法規(guī)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策予以充分把握，不濫用稅收優(yōu)惠政策，并且密切關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整與國家稅收政策的變化趨勢。同時，企業(yè)還需充分確保財務(wù)規(guī)范、賬務(wù)完整，順應(yīng)國家宏觀調(diào)控政策，避免步入投資優(yōu)惠與稅收優(yōu)惠的陷阱。
（四）增加納稅籌劃方案的彈性
通常情況下，單一納稅籌劃方案僅適用于特定的經(jīng)濟環(huán)境與時間環(huán)境，而國家稅收政策與納稅籌劃的主觀條件和客觀條件均在動態(tài)變化，則企業(yè)開展納稅籌劃工作需以當(dāng)時具體情況為依據(jù)，增加納稅籌劃方案的彈性，根據(jù)國家相關(guān)政策、稅法、稅制的改變對自身項目投資予以調(diào)整，同步進行重新審查和評估納稅籌劃方案，對其中內(nèi)容予以適時更新，并積極利用相關(guān)措施分散風(fēng)險，以實現(xiàn)納稅籌劃的真正目標(biāo)。
四、結(jié)語
現(xiàn)如今，企業(yè)若想獲得更加長足、穩(wěn)定的發(fā)展就必須從根本上提升市場競爭力。在企業(yè)財務(wù)管理工作中，納稅籌劃工作所占據(jù)的地位十分重要，是企業(yè)效益最大化目標(biāo)得以實現(xiàn)的關(guān)鍵措施，在很大程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟效益與生存發(fā)展。納稅籌劃不單單是一項節(jié)稅活動，更是企業(yè)提升財務(wù)管理水平的重要舉措。但在納稅籌劃工作實際開展過程中，企業(yè)必須充分提升風(fēng)險防范意識，嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，做到清晰認識納稅籌劃風(fēng)險，并對各種風(fēng)險的形成原因展開深入分析，同時及時采取有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，避免相關(guān)風(fēng)險給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)若想從根本上規(guī)避各種風(fēng)險就必須持續(xù)提升納稅籌劃水平，有效增加自身市場競爭力，為未來發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
參考文獻：
[1]韓云舟.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的分析評估及管理對策[J].福建質(zhì)量管理，2018，6（03）：83-84.
[2]戴生雷.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對策略研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2018，12（28）：93-94.
[3]徐玉.淺析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及其防范對策[J].商場現(xiàn)代化，2017，9（22）：134-135.
作者簡介：上官云，南昌城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司。
摘 要：現(xiàn)如今，我國市場競爭日益激烈，企業(yè)的競爭意識也獲得了持續(xù)提升，導(dǎo)致企業(yè)對納稅籌劃的依賴性越來越高，再加上我國稅收優(yōu)惠政策給予企業(yè)的可操作空間越來越小，稅收籌劃這項工作越發(fā)受到了企業(yè)的重視。目前，納稅籌劃已然成為納稅人對自身權(quán)益予以維護的重要手段，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中不可或缺，一個企業(yè)若想獲得更好發(fā)展，就必須充分提升其納稅籌劃工作水平。但是，世事萬物均具有一定的兩面性，稅收籌劃在有效提升企業(yè)利益的同時也使企業(yè)面臨了一定風(fēng)險，若企業(yè)不對這些風(fēng)險加以正視并積極解決，則必然會承受不可估量的經(jīng)濟損失，甚至影響企業(yè)的日常運營與未來發(fā)展。本文將細致分析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險與納稅籌劃風(fēng)險成因，并積極總結(jié)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險控制對策，以促使企業(yè)獲得更加良好、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：納稅籌劃；風(fēng)險；控制對策；探討
目前，我國許多企業(yè)管理者均十分重視納稅籌劃，納稅籌劃對企業(yè)未來發(fā)展所產(chǎn)生的積極作用也愈加明顯。通過納稅籌劃，企業(yè)可以同時實現(xiàn)減輕稅收負擔(dān)和降低稅收風(fēng)險的目的，并獲得良好的經(jīng)濟效益，但與此同時，納稅籌劃也為企業(yè)帶來了許多潛在的財務(wù)方面風(fēng)險，且納稅籌劃的結(jié)果具有較高不確定性。若想使企業(yè)納稅籌劃工作得到更加順利的開展就必須以國家稅法以及納稅籌劃相關(guān)的法律要求及作為依托。納稅籌劃的有效實施可使企業(yè)經(jīng)濟效益得到大幅度提升，但若企業(yè)納稅籌劃工作開展的不合理，則很有可能導(dǎo)致企業(yè)成本虧損，使之遭受巨大的經(jīng)濟損失。所以，企業(yè)需在經(jīng)營管理過程當(dāng)中加強對納稅籌劃風(fēng)險因素的控制與分析，達到提升經(jīng)濟效益、促進未來發(fā)展的根本目的。
一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險分析
目前，我國還未有準(zhǔn)確定論納稅籌劃風(fēng)險的定義，但我們能夠明確：風(fēng)險是一種可能性，即由某個不確定事件所導(dǎo)致的損失，因此，納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)為因納稅籌劃所導(dǎo)致的風(fēng)險。在對納稅籌劃的特點、內(nèi)涵、風(fēng)險理論和意義進行深入研究后，我們可將納稅籌劃風(fēng)險理解為企業(yè)在納稅籌劃工作開展的實際過程中因籌劃失敗而遭受經(jīng)濟損失的可能性。納稅籌劃風(fēng)險主要具有三個特點，即客觀性、不確定性與可評估性：①客觀性。納稅籌劃風(fēng)險是不因人類意識而改變且客觀存在的，且具有一定規(guī)律，若能將其中規(guī)律抓住則可幫助企業(yè)更好的規(guī)避相關(guān)風(fēng)險；②不確定性。納稅籌劃風(fēng)險的影響因素具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性，此種不確定性源于納稅籌劃風(fēng)險復(fù)雜的形成原因、形成過程與影響程度；③可評估性。納稅籌劃風(fēng)險的大小可以通過專業(yè)的分析進行評估，在經(jīng)過詳細、合理的評估之后，企業(yè)可積極采取有效的方法來降低所承受的納稅籌劃風(fēng)險。
二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險成因分析
（一）因企業(yè)經(jīng)營活動變化而形成的風(fēng)險
稅收涉及企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)需將其日常生產(chǎn)經(jīng)營活動作為載體，作為稅收籌劃工作開展的重要基礎(chǔ)，在一定的法律環(huán)境與時間條件下制定納稅籌劃方案。而企業(yè)在具體選擇稅收政策時具有較高的實效性與針對性，故易引發(fā)因企業(yè)經(jīng)營活動變化而形成的風(fēng)險。
（二）因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而形成的風(fēng)險
從根本上來說，納稅籌劃是一種理財活動，是企業(yè)為了充分享受并行使其合法權(quán)利、順利實現(xiàn)其自身經(jīng)濟利益最大化目標(biāo)，于既定稅收環(huán)境下選擇并優(yōu)化多種納稅方案的活動。此項行為在本質(zhì)上不同于避稅、偷稅和逃稅，但需由國家稅務(wù)部門對納稅籌劃行為的“合法性”予以確認，在此“確認”過程中易引發(fā)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而形成的風(fēng)險。
（三）因征納雙方認定差異而形成的風(fēng)險
企業(yè)開展的納稅籌劃需以我國法律相關(guān)規(guī)定和要求作為基準(zhǔn)，以保證納稅籌劃的合法性有效提升。但是，納稅籌劃是一種正常的生產(chǎn)經(jīng)營行為，企業(yè)擁有可自由選擇納稅籌劃方案的權(quán)利，并可自行進行組織實施，其所實行納稅方案的合法性、成功概率以及是否能收獲經(jīng)濟利益與國家稅務(wù)機關(guān)對其納稅籌劃方案的認定息息相關(guān)，若國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅籌劃方案不認定，則會認為企業(yè)避稅或偷稅、逃稅，從而引發(fā)因征納雙方認定差異而形成的風(fēng)險。
（四）因稅收優(yōu)惠政策條件執(zhí)行不到位而形成的風(fēng)險
我國所推出的每一項稅收優(yōu)惠政策中均詳細列舉了享有此項優(yōu)惠的必要條件，例如企業(yè)類型、人員比例、企業(yè)注冊地點等等，若企業(yè)在享受某項稅收優(yōu)惠政策時并未能夠完全滿足稅法所規(guī)定的必要條件，則極易引發(fā)因稅收優(yōu)惠政策條件執(zhí)行不到位而形成的風(fēng)險。
三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險控制對策
（一）有效提升納稅籌劃風(fēng)險意識
企業(yè)開展納稅籌劃工作必須嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，倘若所開展的納稅籌劃是違法的，則無論籌劃方案有如何顯著的成果均將導(dǎo)致失敗。企業(yè)需將風(fēng)險意識樹立起來，對自身實際情況予以透徹了解，詳盡分析自身經(jīng)營特點，并充分掌握國家稅收法規(guī)中的相關(guān)規(guī)定，確保在符合國家規(guī)范規(guī)定的同時獲得最大的經(jīng)濟利益。
（二）構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境具有很大的復(fù)雜性與多變性，開展納稅籌劃工作的目的又較為特殊，則納稅籌劃風(fēng)險是不可避免的。出于對納稅籌劃實效性的考慮，單純意識到風(fēng)險的存在并不能夠有效規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)還需充分利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，將完善的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建起來，以實時監(jiān)控籌劃過程中潛在的風(fēng)險。
（三）確保納稅籌劃方案與稅收法律法規(guī)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策相符
企業(yè)納稅籌劃的合法性是確保其納稅籌劃效果與企業(yè)生存發(fā)展的必要前提，企業(yè)在開展納稅籌劃工作的實際過程中需做到學(xué)法、守法、懂法，對國家稅收法律法規(guī)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策予以充分把握，不濫用稅收優(yōu)惠政策，并且密切關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整與國家稅收政策的變化趨勢。同時，企業(yè)還需充分確保財務(wù)規(guī)范、賬務(wù)完整，順應(yīng)國家宏觀調(diào)控政策，避免步入投資優(yōu)惠與稅收優(yōu)惠的陷阱。
（四）增加納稅籌劃方案的彈性
通常情況下，單一納稅籌劃方案僅適用于特定的經(jīng)濟環(huán)境與時間環(huán)境，而國家稅收政策與納稅籌劃的主觀條件和客觀條件均在動態(tài)變化，則企業(yè)開展納稅籌劃工作需以當(dāng)時具體情況為依據(jù)，增加納稅籌劃方案的彈性，根據(jù)國家相關(guān)政策、稅法、稅制的改變對自身項目投資予以調(diào)整，同步進行重新審查和評估納稅籌劃方案，對其中內(nèi)容予以適時更新，并積極利用相關(guān)措施分散風(fēng)險，以實現(xiàn)納稅籌劃的真正目標(biāo)。
四、結(jié)語
現(xiàn)如今，企業(yè)若想獲得更加長足、穩(wěn)定的發(fā)展就必須從根本上提升市場競爭力。在企業(yè)財務(wù)管理工作中，納稅籌劃工作所占據(jù)的地位十分重要，是企業(yè)效益最大化目標(biāo)得以實現(xiàn)的關(guān)鍵措施，在很大程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟效益與生存發(fā)展。納稅籌劃不單單是一項節(jié)稅活動，更是企業(yè)提升財務(wù)管理水平的重要舉措。但在納稅籌劃工作實際開展過程中，企業(yè)必須充分提升風(fēng)險防范意識，嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，做到清晰認識納稅籌劃風(fēng)險，并對各種風(fēng)險的形成原因展開深入分析，同時及時采取有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，避免相關(guān)風(fēng)險給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)若想從根本上規(guī)避各種風(fēng)險就必須持續(xù)提升納稅籌劃水平，有效增加自身市場競爭力，為未來發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
參考文獻：
[1]韓云舟.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的分析評估及管理對策[J].福建質(zhì)量管理，2018，6（03）：83-84.
[2]戴生雷.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對策略研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2018，12（28）：93-94.
[3]徐玉.淺析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及其防范對策[J].商場現(xiàn)代化，2017，9（22）：134-135.
作者簡介：上官云，南昌城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司。
