推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用的探索與思考

摘 要：隨著信息化管理的逐步推進(jìn)，企業(yè)管理活動(dòng)與信息技術(shù)的融合更加緊密，從而改變了傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式。在數(shù)字化審計(jì)建設(shè)中，數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用有利于提高審計(jì)工作的監(jiān)督、分析以及評價(jià)能力，提高數(shù)字化審計(jì)結(jié)果的短期預(yù)測作用，為企業(yè)決策提供更有效的執(zhí)行依據(jù)，依托審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范作用及時(shí)堵塞生產(chǎn)管理中的漏洞，加大經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管力度，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化審計(jì)；技術(shù)升級；制度建設(shè)；人才培養(yǎng)

數(shù)字化審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)信息的全覆蓋模式，從被審計(jì)單位的基層數(shù)據(jù)缺如，針對數(shù)字化信息進(jìn)行綜合采集、梳理、檢測、清理等，進(jìn)而出具更客觀的評測意見和數(shù)據(jù)，形成審計(jì)報(bào)表，通過多維數(shù)字技術(shù)的數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù)構(gòu)建審計(jì)計(jì)算模式，從而更快、更精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)其中的異常數(shù)據(jù)和問題，從而獲得更真實(shí)有效的審計(jì)證據(jù)。在企業(yè)數(shù)字化審計(jì)的建設(shè)過程中，需要軟件和硬件以及人力資源的全面升級，這樣才能充分發(fā)揮數(shù)字化審計(jì)能效，為企業(yè)審計(jì)活動(dòng)的開展注入新活力。

一、數(shù)字化審計(jì)概述

（一）數(shù)字化審計(jì)的概念

數(shù)字化審計(jì)又叫做“IT審計(jì)”，是審計(jì)工作者結(jié)合審計(jì)目標(biāo)和相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、建模計(jì)算等形式的開展的審計(jì)活動(dòng)，數(shù)字化審計(jì)具有精準(zhǔn)化、時(shí)效化、規(guī)劃化、多維化的特點(diǎn)，能夠針對審計(jì)核心目標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)線索追蹤，收集更多科學(xué)證據(jù)，從而更好的實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)期目標(biāo)。

（二）數(shù)字化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的差異

首先表現(xiàn)在審計(jì)對象的差異上。數(shù)字化審計(jì)以海量數(shù)據(jù)作為研究范本，對其做系統(tǒng)性分析，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)及流程最終形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，因此，數(shù)字化審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的原始數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)審計(jì)則以被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目、票據(jù)憑證等為對象，這些審計(jì)對象有可能被人為處理，因此客觀性和真實(shí)性沒有保障。二是在審計(jì)時(shí)間上有所不同，數(shù)字化審計(jì)以信息系統(tǒng)和被審計(jì)單位的原始數(shù)據(jù)為依據(jù)，可以隨時(shí)隨地開展審計(jì)工作，不受時(shí)間地點(diǎn)等因素的影響。而傳統(tǒng)審計(jì)則需要人工對賬、出具報(bào)表、抽查抽檢等，審計(jì)人員必須到達(dá)現(xiàn)場并結(jié)合實(shí)物方可開展審計(jì)工作。

二、提升企業(yè)數(shù)字化審計(jì)水平的措施

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)理念

信息技術(shù)改變了現(xiàn)代社會(huì)的信息傳播方式，同時(shí)也讓生產(chǎn)、經(jīng)營、消費(fèi)、管理等模式與以往有巨大變化。通過信息技術(shù)與審計(jì)工作的整合，必然會(huì)催生審計(jì)思維和審計(jì)理念的深度變革，進(jìn)而對審計(jì)能力、工作理念等提出新的要求。這就需要審計(jì)工作者著力轉(zhuǎn)變工作理念，主動(dòng)學(xué)習(xí)并應(yīng)用信息技術(shù)，將信息技術(shù)的學(xué)習(xí)提高到發(fā)展戰(zhàn)略高度，這樣才能適應(yīng)數(shù)字化審計(jì)的發(fā)展需求。

（二）加強(qiáng)培養(yǎng)復(fù)合型人才

數(shù)字化審計(jì)模式整合了財(cái)會(huì)、審計(jì)、信息技術(shù)等多重元素，這就需要進(jìn)一步強(qiáng)化復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)。當(dāng)前，不少審計(jì)人員財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)業(yè)務(wù)能力較好，但是信息技術(shù)能力相對不足。而信息技術(shù)素質(zhì)較好的工作人員，又缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)類知識(shí)。面對這一問題，信息化審計(jì)需要進(jìn)一步細(xì)化分工，能夠熟練掌握各類軟件的應(yīng)用，能夠自主建立審計(jì)模式，同時(shí)還需要有扎實(shí)的審計(jì)功底，以此推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)的應(yīng)用進(jìn)展。針對當(dāng)前審計(jì)工作隊(duì)伍加強(qiáng)信息化、數(shù)字化學(xué)習(xí)，從而在工作實(shí)踐中充分發(fā)揮數(shù)字技術(shù)優(yōu)勢。單位要合理配置審計(jì)資源，構(gòu)建科學(xué)有序的責(zé)任管理和激勵(lì)機(jī)制，以此激發(fā)審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)、主動(dòng)應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)的積極性，進(jìn)一步提高審計(jì)隊(duì)伍的信息化水平。

（三）進(jìn)一步完善信息化制度和技術(shù)環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部信息化審計(jì)建設(shè)中，要給予一定的人力物力支持，保障資金支持到位，從而加速數(shù)字化審計(jì)的實(shí)踐應(yīng)用。首先要建立起審計(jì)與財(cái)務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)對接，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)原始化管理。在內(nèi)部信息系統(tǒng)中設(shè)置數(shù)據(jù)接口，使審計(jì)工作中更便捷的獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用效率。二是強(qiáng)化審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化，進(jìn)一步拓展審計(jì)職能，在數(shù)字化審計(jì)中不能僅針對財(cái)務(wù)類目進(jìn)行審計(jì)，還要覆蓋企業(yè)的新型業(yè)務(wù)并建立起與之相匹配的審計(jì)體系，以此拓展審計(jì)范圍，提升整體工作能效。提升數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用能力的同時(shí)，還要進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)發(fā)掘、系統(tǒng)分析能力，從而提高審計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，更快的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素并及時(shí)采取干預(yù)措施。

（四）實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息資源的共享

信息資源的最大特點(diǎn)就是“共享”。在發(fā)展數(shù)字化審計(jì)背景下，企業(yè)要建立起上下聯(lián)動(dòng)的審計(jì)信息共享網(wǎng)絡(luò)，通過審計(jì)部門與財(cái)務(wù)、人力資源、購銷等部門的信息共享，有利于控制企業(yè)資源的重復(fù)建設(shè)和低效運(yùn)行弊端。審計(jì)資源模式的轉(zhuǎn)變不再局限于分支機(jī)構(gòu)范疇，通過數(shù)據(jù)平臺(tái)和數(shù)據(jù)發(fā)掘，能夠構(gòu)建起覆蓋企業(yè)全部環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)搜集、分析、評價(jià)體系，這就為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行、提高管理能效創(chuàng)造了良好條件。

三、處理好數(shù)字化審計(jì)的“四個(gè)關(guān)系”

（一）處理好規(guī)范與靈活的關(guān)系

數(shù)字化審計(jì)的運(yùn)行必須有規(guī)范的體系建設(shè)為基礎(chǔ)，這就需要盡快制定數(shù)字化審計(jì)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建立起數(shù)字化審計(jì)的執(zhí)行和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)前期調(diào)查、數(shù)據(jù)發(fā)掘、采集、整合、分析、查詢、出具中間表等方面應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)，從而完善數(shù)字化審計(jì)的組織安排流程，提高數(shù)字化審計(jì)能效和審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用轉(zhuǎn)化效率。但是，在追求標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)的同時(shí)要避免思想僵化，采取靈活的處理方式，完善審計(jì)信息匹配度，以客觀理性的態(tài)度構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)體系。

（二）處理好創(chuàng)新與實(shí)用的關(guān)系

數(shù)字化審計(jì)的推進(jìn)過程中，必須有積極的創(chuàng)新手段，進(jìn)而提高審計(jì)工作的實(shí)效性。在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，數(shù)字化審計(jì)要堅(jiān)持創(chuàng)新和實(shí)用相統(tǒng)一，以實(shí)用為基本原則創(chuàng)新審計(jì)思維，從而完善數(shù)字化審計(jì)組織模式，實(shí)現(xiàn)多業(yè)務(wù)融合，通過多元化、多視角的分析推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)的實(shí)質(zhì)性發(fā)展。要進(jìn)一步整合現(xiàn)代審計(jì)模式，通過總體分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的疑點(diǎn)，采取分散核實(shí)的方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析，這樣的方式創(chuàng)新有利于提高數(shù)字化審計(jì)的執(zhí)行能效，杜絕出現(xiàn)審計(jì)流程和實(shí)際結(jié)果“兩張皮”的問題，提高審計(jì)工作的實(shí)用價(jià)值。

（三）處理好集中與共享的關(guān)系

數(shù)字化審計(jì)的應(yīng)用需要進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的發(fā)掘、收集、分析能力，這就需要審計(jì)單位盡快建立靈敏的信息反饋渠道，以提高數(shù)字化審計(jì)的應(yīng)用效率。構(gòu)建反應(yīng)敏銳、統(tǒng)籌全局的數(shù)字化審計(jì)中心，建立起上下級之間的數(shù)據(jù)連接網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息共享，同時(shí)還有利于提高動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)控作用。在具體審計(jì)活動(dòng)中，不但要服從數(shù)字化審計(jì)中心的統(tǒng)一指揮，豐富平臺(tái)數(shù)據(jù)，同時(shí)還要建立起審計(jì)組、不同審計(jì)項(xiàng)目之間的溝通渠道，進(jìn)一步增加審計(jì)信息的共享價(jià)值。如審計(jì)平臺(tái)與財(cái)政、工商、社保、稅收等部門信息進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的高效共享。這樣的運(yùn)作模式有利于發(fā)現(xiàn)其中存在的體制性問題，發(fā)現(xiàn)更多的共性問題，從而加大審計(jì)數(shù)據(jù)分析層次，提高審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和針對性。

（四）處理好團(tuán)隊(duì)與個(gè)體的關(guān)系

在數(shù)字化審計(jì)建設(shè)中，需要理解并吃透數(shù)據(jù)，這樣才能真正發(fā)揮數(shù)字化建設(shè)的引領(lǐng)作用，注重骨干人才的培養(yǎng)，從而提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。在數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)初期，可以先從骨干人才入手，著力提升其信息技術(shù)素養(yǎng)，通過以點(diǎn)帶面的形式逐步向?qū)徲?jì)工作隊(duì)伍全員化擴(kuò)散，這樣就能夠形成人才培養(yǎng)梯度，降低復(fù)合型審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)的建設(shè)難度，通過循序漸進(jìn)的提高審計(jì)人才的數(shù)字化素養(yǎng)，最終實(shí)現(xiàn)整體性的人才素質(zhì)提高。

四、結(jié)語

數(shù)字化審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢，審計(jì)部門要積極應(yīng)對這一新形式，建立起數(shù)字化審計(jì)發(fā)展的新目標(biāo)，積極轉(zhuǎn)變工作理念，創(chuàng)新工作方法，建立與之相適應(yīng)的管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)，著力構(gòu)建專業(yè)素質(zhì)過硬、信息素質(zhì)良好、業(yè)務(wù)能力扎實(shí)、職業(yè)操守優(yōu)良的新時(shí)代審計(jì)工作隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭求文，張力軍，童競.對數(shù)字化審計(jì)發(fā)展與提升的思考[J].中國總會(huì)計(jì)師，2018，（08）.

[2]李海霞，梁露.信息化環(huán)境下審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對策[J].時(shí)代金融，2018，（14）.

[3]邵翠麗.IT審計(jì)專業(yè)人才的素質(zhì)要求和目標(biāo)定位[J].河南牧業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，（01）.

[4]王偉，鄧海燕.審計(jì)信息化發(fā)展淺識(shí)[J].經(jīng)營管理者，2015，（34）.

[5]劉緒文.“數(shù)字化審計(jì)”模式在送達(dá)審計(jì)中的探索與思考[J].審計(jì)與理財(cái)，2014，（02）.

作者簡介：

趙悅（1986-），女，漢族，北京人，碩士，中級經(jīng)濟(jì)師，國網(wǎng)北京市電力公司職員，研究方向：審計(jì)，內(nèi)部控制。