企業內部控制的有效性及其評價方法

摘 要：企業若要長期保持穩定發展狀態，需要對其進行合理內部控制，而且企業能否確保內部控制發揮實際效能，能否保證有效性，對于企業發展具有重要意義。本文分析了企業內部控制得到有效性影響因素、評價方法，以便企業內部控制更為有效。

關鍵詞：

內部控制；有效性；評價方法

對企業實施內部控制可增加經濟效益，使得企業財務報告更為可靠，在開展內部控制工作時，需要企業內全體員工，不論是高層管理人員，還是普通員工，均參與其中。企業在實施內部控制時，其有效性為：基于法律效益基礎上，設計符合企業實際內部控制需要的，具有科學性、健全性的制度或政策，并得到執行，由此確保企業目標得以實現。

一、企業內部控制有效性

（一）概述

內部控制的有效性通常具有兩層意義，其一為內部控制內容是否能夠實現，其二為內部控制目標是否能夠實現。而且具體的實現程度也自有其表現，首先，企業在設計自身內部控制策略，且執行時，能夠確保其符合國家法律法規，不會出現脫節脫軌現象；其次，在內控合理設計后，應確保企業各部門按照內控策略進行明確執行，使得內控制定得到合理落實，朝著內控目標完善執行。在實際運行過程中，內部控制牽涉到了企業的各個環節，具有較高的復雜性，且比較系統，因此需要企業各個部門進行配合。企業開展內部控制時，設計為基礎，執行為其保證，具有相輔相成的作用，當設計和執行均有效時，方可保證內部控制目的有效。

（二）影響因素

在企業內部控制過程中，若想確保其有效性，需了解對其產生影響的相關因素，例如制度設計的科學性、合理性，企業是否重視內部控制，是否對其認知執行，使之落實到位。在設計內部控制方案時，應明確了解對有效性造成影響的因素，以便內部控制得到更為有效的完善。

1.加強重視

若想要企業內部控制具有較高的有效性，需要對其進行深刻認知，了解其重要性。譬如類似我從事的一些傳統傳媒企業，對內部控制的認識還處于初級起步階段，概念比較模糊，重視程度不夠，使得員工在內部控制過程中，有章不循、有法不依，這樣往往會形成惡性循環，使得內部控制制度只是一種形式，會對于企業經濟、社會利益產生較為不利的影響。另外，企業領導層應充分發揮帶頭作用，在其自身重視內控后，才會發揮引導作用，使得其他人員參與其中。

2.科學合理化

目前，有很多的企業逐漸暴露弊端，造成此現象的原因并非沒有內部制度，而是因為內控制度和實施方案缺乏科學合理性。比如傳媒企業，即要考慮到行業自身特點以及傳媒行業發展背景概況和發展趨勢，又要結合企業自身特有的實際情況，進行科學合理的內控設計，使之符合自身發展及運營目標，而不可單純照搬其他企業內控方案，避免在運營中出現較多問題，導致企業發展受到不良影響。所以，內控制度的科學合理化，對于內部控制的有效性具有重要意義。

3.落實到位

企業在設計出內部控制方案，并確保其科學合理化之后，如何確保其落實到位，對于企業發展具有重要作用。在內部控制方案執行過程中，需要全體人員的參與，并且在此過程中，參與人員均應按照要求，認真謹慎，在做判斷時，應確保其準確及時，使得內控方案得到全面執行。為了保證內控方案貫徹執行，還需企業員工具有較高的職業素養，且應提高員工的道德素質，利于內部控制方案能夠順利實行，使得內控有效性得到明顯提高，對于企業經濟、社會利益具有明顯促進作用。

4.監督約束機制

在內部控制具體的設計和執行時，往往會出現一些問題，因此應建立行之有效的監督機制，使得此過程得到監督，使得弊端得到及時完善。對內控方案進行執行時，需確保監督的連續性，以便內部控制在實施中保持正確性，如此，則需要監督人員具有較高的準入機制，所有監督人員均需具備較高業務素質，并對其道德水平予以綜合考量，避免企業利益受到損害，確保內部控制的有效性。

二、內部控制的有效性之評價方法

在企業內部控制有效性進行評價時，可通過合理方式及工具來對內控設計、執行的有效性進行審查、評價等。評價活動一般按照以下方面開展，包括：①內控標準的完整性：其要素主要為：控制環境、控制活動、信息與溝通、監督、風險評估。②內控標準的合理性：內部控制合理性需要其設計符合企業所需，而且保證其能夠操作，且具有可控性，而且符合務實標準，具有經濟性，可促進企業收益的提高。③內控執行的有效性：有效性是指內控方案得到執行后，可有效增強企業運營水平，提高財務報告的可靠性，促進企業目標的實現。采用合理評價方法可確定企業內控在執行運用中是否具有有效性，評價方法通常有很多，通常進行定性、定量分析。

（一）定性評價

1.詳細評價法

此方法通常將國際通用內控框架作為標準，由此來進行評價，觀察內部控制各個要素是否完備，確定其設計是否符合規范，之后對其執行的有效性進行評估，并檢測其控制漏洞，由此得到一個綜合測試報告，并通過評估要素來確定目標風險程度，由此對內控的有效性進行評價。此方法在應用時，可對企業內控活動一直到目標風險進行評價，具有一定合理性，同時存在明顯局限性，例如應該采用何種方法來參考相關標準，并根據其設計出與企業實際情況相符的內部控制方案。最重要的是，內部控制關鍵要素較多，若單純的機械套用，為了實現有效性，往往需要較高成本，而且難以達到較高效率，從而導致有效性評價出現偏差。

2.風險基礎評價法

由于詳細評價法具有一定弊端，所以在企業內控有效性進行評價時，通常選用風險基礎評價法。此方法在進行評價時，首先從風險開始，之后再評價企業控制。在開始評價時，首先評價企業在實現目標過程中需要承受的風險，之后對企業的風險防范能力進行審查，了解內控設計的合理性，執行是否落實等，然后評價內控方案是否有效運行；最后對內控缺陷進行評估，由此完成內部控制的有效性評價。

（二）定量評價

在內部控制的有效性評價過程中，采用的定量方法需要建于評價指標上，因此需要合理設定其評價指標。評價指標應具有科學性、合理性、有效性，可達到現實要求，也可使得員工積極性得到有效激發。首先應調查分析企業運營指標，是否符合企業結構、運營方法等，由此使得企業工作被量化。并根據評價指標構建數學模型。

1.層次分析法

此方法融合了定性、定量兩種方法，具有較高的層次性、系統性。通常評價對象會受到多個因素的影響，可將其劃分為不同層次，但是各個層次并無孤立性，其彼此存在一定聯系。根據層次的劃分，可設置較多方案，并將各個方案進行計算，得到每個方案的總權值，當權值最高時，表明其是最佳方案。其系統性是指各個問題并未分裂，而是將其層次化、條理化，利于問題的具體化，使得復雜問題趨于簡單。

2.模糊綜合評價法

此方法的理論基礎是模糊數學，使得定性方法轉成定量研究，將邊界不清晰因素進行定量化，通過模糊數學使得多因素復雜性對象得到量化評價。此方法對于較為模糊、抽象、無法量化的問題得到合理解決。特別對于主觀意識問題，可將其通過數學思維進行量化，使得評價更為有效。

三、推行措施

若要確保企業內部控制有效性評價指標體系得到實施，采用合理的推行措施具有重要意義。首先應加強企業內部環境的有效管理，保證管理機制的健全性，并通過推廣內控的文化氛圍，提高監督效果。其次，應建立內控信息公開披露機制，保證信息的對稱性，并將其作為日常工作開展。第三，應健全內控監督制度，通過監督，可及時了解自身弊端，通過第三方外部監督，可保證監督的公平性，提高內部控制的有效性，促進企業持續、健康的發展。

四、結束語

內部控制對于企業立足及發展具有重要作用，企業內部控制的有效性，可使得企業內部保持較高的團結性、穩定性，且可使得企業獲得較多社會信譽，所以重視企業內部控制的有效性具有重要作用。

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作者簡介：賈舒慧，今晚報社今晚傳媒集團。