“嵌入式”審計資源管理

按照國家央企審計建設部署，確定了“上審下為主，同級審為輔”的審計體系建設原則。積極適應新的審計模式，深化審計資源集約化，充實審計力量，統籌調配審計資源，增強上審下力度，強化對重點業務、關鍵環節的審計監督是公司審計面臨的主要任務。

公司審計面臨的主要任務

審計力量不足的需要。目前，審計資源緊張已成為大型企業系統反映強烈的問題，待審計對象數量非常龐大，而內部審計人員力量相對薄弱，其工作量之大，遠非少數幾個審計人員可以勝任，企業基層未常設獨立審計機構，審計工作開展更是力不從心。

審計信息化應用需要。公司通過實施信息化工程，實現了信息化發展的飛躍，完成集財務、人力資源、物資、項目管理為一體ERP系統和統一開發的營銷、安全生產、協同辦公、綜合管理等業務應用。隨著公司ERP系統的深化推廣應用，帶來整個管理流程信息化質的飛躍，同時審計載體電子化、審計線索證據隱蔽化、審計查證系統化、內部控制程序節點化特征越來越明顯。面臨新形勢，審計信息化不僅勢在必行，而且是轉變審計思維，創新審計方法，全面實現信息共享、全程控制、在線監督、輔助分析的重要途徑，同時也給審計人員素質方面提出了新的挑戰。

突出審計成效的需要。公司發展需要審計工作不僅僅滿足業務的查錯糾弊，更要求轉變審計模式，通過專項審計、定期審計、審計調查等多種審計方式，加強對專業流程的全覆蓋管理，實現審計監督關口前移，使傳統審計工作由賬目導向審計和系統導向審計的模式，向現代風險導向審計發展。審計關口前移不僅僅是以時間切入點劃分的事前審計，單純的事前審計主要是從事項的合規性、合法性、合理性乃至程序性發揮審計的監督作用，而是公司管理層進一步要求審計客體與審計主體達成某種互動，如要求被審計單位就某個專門的事項進行例行申報，它不單純是將審計工作提前，而是圍繞著審計提前介入而形成的內部控制體系。

要實現國企人、財、物集中管理體系構架下的“嵌入式”審計資源管理的主要做法是集中市、縣公司優秀審計人員在市公司層面形成核心審計力量，以基層審計管理員和社會審計力量形成審計人才儲備庫作為技術保障，通過ERP等多種審計作業工具手段為橋梁，實現擴展審計面、提高審計質量、審計關口前移和審計資源優化。以基層審計管理員的專業廣度結合市公司專業審計團隊的審計力度，實現對公司主要經營管理環節的精準和有效監控。

管理環節的精準有效監控

其一，打造核心審計團隊。地市級打造一只業務綜合、有較強執行力，具備核心競爭力的中心審計團隊是整個市縣一體化審計體系戰斗力的保證，是實現審計資源之——“人力資源”嵌入式管理的基礎。

在市公司層面著力組建業務綜合、戰斗力強的審計中心。根據公司行業特點有計劃的構建復合型、職業化、高水平的專業隊伍，現已囊括熟悉工程造價管理、電力企業管理、營銷管理、財務管理、集體企業管理等多方面的專業審計人才，使審計隊伍具有合理的專業結構、知識結構、職稱結構和能力結構，具有較強的互補性、融合性和適應性，增強業務交流，全面提升審計隊伍的實戰能力。

加強市、縣兩級專業審計人員互動。吸收縣公司具備豐富管理經驗的一線管理人才作為市級中心審計團隊的補充，建立審計人才選拔和崗位交流常態機制，優化知識和年齡結構，充分調動審計人員主觀能動性，不斷提升審計工作的能力和水平。

其二，發揮審計管理人員儲備庫作用。“審計人才儲備庫”審計管理人員根據工作需要可以參與審計項目的實施、接受審計部門業務咨詢，并建立有效反饋審計信息反饋機制，保證了審計小組的專業縱向延伸能力和對基層問題的準確打擊能力。同時，也使審計資源之——“信息資源”嵌入式管理得以很好地實現。

“借腦”兼職審計管理員參與審計方案制定。積極聯合業務主管部門參與審計項目方案制定工作，使審計重點業務環節的檢查措施細化落到實處。在項目實施階段積極協調各部門專工為審計組提供業務指導，并邀請參與審計問題復核和定性，確保審計結果反映事實的客觀公正。

“借力”兼職審計管理員參與審計項目實施。根據項目進度及質量要求，對于專業要求較高的審計項目，為保證審計質量、提高審計效率，審計直接邀請專業管理人員組成聯合審計小組，通過現場及非現場審計方式直接承擔部分審計任務。

“借能”兼職審計管理員加強審計督導。兼職審計管理員參與各項審計項目實施和審計管理工作的同時，也能夠學習審計管理知識，提升管理眼界，很大程度上增強了自身綜合管理水平，進一步轉化為諸多管理工作的踐行者，也能借助兼職聯絡員的雙重管理身份，加強對審計查出問題整改和長效機制的建設力度，提升了審計工作令行禁止的力度，使審計的效能督導作用得以很好體現。

建立信息反饋、互動機制。審計信息是開展審計工作的線索，是審計資源管理的重要組成部分，但由于審計人員對信息資源認識等主客觀因素的限制，各種審計結果的信息資源只是被有限地利用著。首先，參照《國家電網公司內審要情專報管理辦法》制定審計信息反饋辦法，形成不同層級不同專業領域的審計信息相通互補。其次，針對公司管理過程中出現的熱點、難點、出血點，通過專項審計、定期審計、審計調查等多種審計方式，全面解剖相關問題、充分暴露矛盾焦點，形成專項審計報告，以公司重大事項匯報形式反饋公司高層，研究解決方案、制定防控措施，突出審計成效。

其三，深化審計信息化手段應用。審計信息化手段的深化應用是審計工作突破專業技術壁壘和專業軟件使用瓶頸的必經之路，是實施對基層審計體系提供業務支持最有效的遠程技術手段，是實現市、縣審計體系點、面有機結合的橋梁。同時，也是實現審計資源之——“技術資源”嵌入式管理的重要工具。

大力普及非現場審計，提高審計信息化工具的應用程度。針對非現場審計主要通過計算機手段收集數據、分析數據、篩選審計疑點的特點，制定了非現場審計專屬審計方案，形成審計模板，審計指標，以標準化審計模板指導審計業務操作流程，確保各個審計要點的無縫銜接，保證審計質量。

充分發揮審計信息資源的數字化平臺作用，實現信息的有效共享，提速人員培養進度。一個審計項目的完成，從審前調查、審計方案、審計日志、審計工作底稿、采集的證據、審計處理處罰的定性依據以及適用的法律法規、審計報告、審計決定等，通過審計綜合管理系統實現審計項目全流程化管理，所有審計信息全部錄入系統并向審計用戶開放，改變了審計人員具備綜合管理能力需要的長時間業務培訓和“傳幫帶”的傳統培養模式，以“以審代培”“邊學邊干”的方式使審計人員在工作規范性和知識綜合性方面得到快速提升。同時，審計信息資源的數字化管理也有利于管理人員適時掌握審計工作進度和狀況，控制審計項目質量。

通過企業審計人力資源“嵌入式”管理，不僅僅解決了加強市、縣公司兩級審計資源管控和縣公司審計資源匱乏的問題，更是使原有的審計力量得以集中、審計力度得以加強。

通過企業審計信息化手段的“嵌入式”管理，使審計觸角可以延伸到企業管理的最末端，克服了當前公司全面實行信息化管理體系下的專業技術壁壘影響，使遠程非現場審計模式得以普及，極大節約了審計成本，審計抽樣率大大提高，極大擴展了審計管理覆蓋面。