關于天津市津南區(qū)高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的調(diào)研報告

◎文/孟 超

一、天津市津南區(qū)高新技術企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

科學是發(fā)展的重要內(nèi)在推動力。在我國，高新技術企業(yè)一般是指在國家頒布的《國家重點支持的高新技術領域》范圍內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動的居民企業(yè)，是知識密集、技術密集的經(jīng)濟實體。

從表1中可以看出，2014年至2017年津南區(qū)高新技術企業(yè)數(shù)量呈現(xiàn)穩(wěn)中有増態(tài)勢。

表1 2014—2017年津南區(qū)高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表（單位：戶/萬元）

以2017年度津南區(qū)高新技術企業(yè)為例，23家企業(yè)中有16家成立于2000年至2010年，占比為70%。23家企業(yè)涵蓋了工業(yè)、醫(yī)藥、養(yǎng)殖等多個領域，目前這些企業(yè)的產(chǎn)品市場前景均比較好，某些企業(yè)已經(jīng)成為所屬行業(yè)的龍頭企業(yè)。這些企業(yè)重視規(guī)范化管理，制定了研發(fā)流程，崗位職責等相關內(nèi)容；重視人才培養(yǎng)和研發(fā)項目投入，研發(fā)隊伍年輕，學歷配置合理，給予人才較高的待遇。

二、津南區(qū)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況

目前，我國現(xiàn)行高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為稅率優(yōu)惠，即國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2014年至2017年，津南區(qū)高新技術企業(yè)通過這一方式減免企業(yè)所得稅共計8352.29萬元。典型案例分析如下：

1.企業(yè)概況

天津市塑料研究所始建于1965年，注冊資金1.5億元人民幣，前身為國有事業(yè)研究所，自1974年開始進行醫(yī)用產(chǎn)品的設計、研發(fā)和制造，隸屬于天津渤海輕工投資集團有限公司?，F(xiàn)位于津南泰達微電子工業(yè)園的新廠區(qū)，占地面積2.14萬平方米，建筑面積1.17萬平方米，建有目前世界上同行業(yè)最大的5000平方米10萬級凈化車間。企業(yè)是中國塑料加工工業(yè)協(xié)會醫(yī)用塑料專業(yè)委員會的理事長單位，是國家食品藥品監(jiān)督管理局批準的醫(yī)療器械的專業(yè)化生產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)現(xiàn)有職工165人，其中研發(fā)人員占20%。有國家和地方食品藥品監(jiān)督管理局頒發(fā)的18個產(chǎn)品注冊證。產(chǎn)品銷售到國內(nèi)近400家醫(yī)院和上百余家醫(yī)療器械經(jīng)營公司。

2008年認定為 “天津市高新技術企業(yè)”，2011年、2014年、2017年分別通過了天津市科學技術委員會的復審，成功列入“萬企轉(zhuǎn)型升級計劃”。2013年企業(yè)被列入天津市第一批科技小巨人重點培育企業(yè)。2012年建成了以企業(yè)為依托的市級工程中心，并通過該中心，企業(yè)形成了健全的科技創(chuàng)新研發(fā)平臺體系。近年來，企業(yè)加快了產(chǎn)品升級換代的進程，大大提高了企業(yè)的知名度。同時多項自主知識產(chǎn)權(quán)填補了國內(nèi)技術的空白，打破了國外企業(yè)對我國自產(chǎn)產(chǎn)品壟斷的局面，提高了產(chǎn)品在國際市場的競爭地位。2008年、2013年企業(yè)先后圓滿完成神舟七號、十號配套部件研究開發(fā)任務。

2.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況

2014年減免企業(yè)所得稅 35.29萬元；2015年減免企業(yè)所得稅42.15萬元；2016年減免企業(yè)所得稅57.57萬元；2017年減免企業(yè)所得稅55.32萬元。

公司按規(guī)定享受15%的所得稅稅率，降低了企業(yè)生產(chǎn)和科技創(chuàng)新的成本，增加了企業(yè)追求高利潤和高回報率的可能性，對企業(yè)高新技術投資決策起到推動，提高了預期收益；堅定了企業(yè)科技發(fā)展的決心，自身業(yè)務能力也得到提高；緩解了資金的壓力，減免的所得稅部分資金又投入到了公司再生產(chǎn)，為公司未來的發(fā)展和壯大提供了助力。

三、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）資格認定與優(yōu)惠享受之間的銜接有待于完善

由于對于高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度不斷加大，高新技術企業(yè)的認定也成為各家企業(yè)關注的焦點。一方面，國家為了鼓勵科技創(chuàng)新，給予高新技術企業(yè)大量的稅收優(yōu)惠政策，另一方面，企業(yè)為了被認定為高新技術企業(yè)，享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策，在申請過程中可能采用比較激進的籌劃方式，而不具有籌劃空間且處于起步階段的創(chuàng)新型企業(yè)反而被排除在外。因此，如何使認定高新技術企業(yè)的方法更有效率，從而過濾出真正需要扶持的高新技術企業(yè)，推動我國科技創(chuàng)新的發(fā)展，是值得重點研究的問題。

（二）稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性有待于完善

在所得稅稅收優(yōu)惠中，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策分散在不同的稅法和文件中，政策規(guī)定分散不夠集中，不利于納稅人系統(tǒng)性地梳理掌握。同時，稅收優(yōu)惠政策除《企業(yè)所得稅法》及實施條例在法律地位上較為正式外，其他的政策規(guī)定往往以通知、辦法、公告等形式予以明確，在稅收政策的權(quán)威性和穩(wěn)定性上有所減弱。此外，對高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度和覆蓋范圍難以全面推開，不利于稅收優(yōu)惠政策的效力推行和納稅人熟練掌握。

（三）所得稅優(yōu)惠政策后續(xù)管理有待完善

在科技研發(fā)保密性和稅收征管資料方面，高新技術企業(yè)涉及科技創(chuàng)新研發(fā)的內(nèi)容都屬于其商業(yè)機密，而在稅務機關的后續(xù)管理中，個別時候需要納稅人提供詳細的研發(fā)成本支出明細，一定程度上給高新技術企業(yè)帶來了泄密風險，給稅務機關也帶來了管理風險。

四、優(yōu)化高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

（一）完善高新技術企業(yè)資格認定審批管理機制

科技部門和稅務部門應建立管理前置協(xié)作，加強雙方科技領域與稅收管理的合力，完善雙方在企業(yè)認定和優(yōu)惠審批方面的合作機制，更好地發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢，使高新技術企業(yè)的認定審批更加符合國家政策的導向。在后續(xù)管理過程中，建立科技部門與稅務部門的后續(xù)跟蹤管理和服務聯(lián)絡機制，進一步密切同經(jīng)濟信息、財政、商務等部門的聯(lián)絡，建立高新技術企業(yè)信息共享機制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正高新技術企業(yè)的非正常經(jīng)營研發(fā)活動，共同為高新技術企業(yè)提供科技研發(fā)、技術管理、財務管理等方面的服務，幫助高新技術企業(yè)規(guī)范化、產(chǎn)業(yè)化、持續(xù)化壯大提升。

（二）強化高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的法制性和兼容性

稅收政策制定應該緊跟國家宏觀政策步伐，在稅收政策規(guī)劃上具有一定的前瞻性、引導性和方向性，減少當前稅收優(yōu)惠政策規(guī)定中互相交叉、留有空白的區(qū)域，建議通過法律法規(guī)等形式對高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策單獨明確，使優(yōu)惠政策具備更好的統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性和透明度。同時更要注重稅收政策與國家其他部門政策之間的兼容性，盡量避免政策差異，使稅收優(yōu)惠政策落實時更明確、更準確。

（三）完善企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

建立企業(yè)科技創(chuàng)新研發(fā)風險準備金制度。允許企業(yè)在研發(fā)初期根據(jù)實際情況計提一定額度的準備金，并進行稅前扣除，但不能作為研發(fā)費用加計扣除，之后根據(jù)研發(fā)結(jié)果實行調(diào)整納稅，能夠有效降低企業(yè)研發(fā)失敗的風險損失，鼓勵企業(yè)積極開展新產(chǎn)品、新技術的研發(fā)投入。擴大稅前列支和加計扣除范圍。參照國外稅收優(yōu)惠經(jīng)驗，將研發(fā)資產(chǎn)投資部分抵減所得稅額、提髙高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費計提比例、擴大研發(fā)活動相關費用加計扣除范圍，能夠更好地降低企業(yè)研發(fā)成本和研發(fā)風險，有利于提高企業(yè)科技創(chuàng)新的主動性。進一步加大加速折舊力度，借鑒國外固定資產(chǎn)加速折舊的經(jīng)驗，參照西方國家在第一年度按照較大比例扣除的方式，減輕企業(yè)在固定資產(chǎn)投資初期的資金壓力。