“放管服”改革對全面推進稅收征管工作的思考

◎文/霍宇佳

一、“放管服”改革的時代背景及內涵

（一）“放管服”改革的時代背景

黨的十八大以來，黨中央提出要持續(xù)推進行政體制改革，并做出了一系列決策部署。2013年，在十八屆三中全會報告中，首次提出了要多種方法推進 “去行政化”，簡政放權。2016年“兩會”期間這一構想又進一步具體化為加快轉變政府職能，該放給市場和社會的權一定要放足、放到位，該政府管的事一定要管好、管到位。在2016年5月23日，全國推進簡政放權放管結合優(yōu)化服務改革電視電話會議提出了如下目標：各級行政機關要進一步深入貫徹落實 “放管服”政策，不斷提高政府效能。至此，“放管服”改革作為一項常態(tài)化工作在我國推行開來。

為推動“放管服”改革在稅收工作中落地，國家稅務總局提出到2020年，要建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管體制。為此，國家稅務總局及各省市稅務局也對此進行了探索與嘗試，進一步推動“放管服”改革在各地稅務工作中的落實。

（二）“放管服”改革的深刻內涵

1.“放管服”改革的內涵

“放管服”改革包含簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務三方面的改革內容。

“簡政放權”是指在精簡政府職能、縮減政府行政權力、簡化行政管理程序和方式的基礎上，實現權力的下放。這種下放，可以是權力由中央下放到地方，也可以是權力由上級下放到下級，還可以是權力由政府讓渡給市場和社會。在改革的過程中，主要表現為行政審批權的下放，將一部分過去由政府負責的公共審批事項轉變?yōu)槭袌龌⑸鐣约捌髽I(yè)化的形式運作，從而實現政府、市場、社會職能的重新定位與劃分。

“放管結合”主要是指“放權”和“監(jiān)管”的結合，需要特別指出的是，前文所說的權力下放，不是簡單的“一放了之”與“撒手不管”。恰恰相反，改革的主張是在“放”的同時，加強政府對市場的有效監(jiān)管，把政府管理和市場發(fā)展的潛力挖掘到最大，從而達到二者共贏的發(fā)展。在“管”的過程中，要更加注重事中事后的監(jiān)管，市場監(jiān)管的權力關口要向后移，實現社會的良性發(fā)展。

“優(yōu)化服務”是指各級機關要牢固樹立服務意識，向社會和市場提供更多更優(yōu)質的服務。當前，我國政府正處于由管理型政府向服務型政府轉變的關鍵時期，如何更有效的降低公共服務成本，提升公共服務質量，也是政府在“優(yōu)化服務”過程中需要積極探索的重點任務。

2.“放管服”改革在稅收征管工作中的成效

當前，我國“放管服”已取得了一定成果。行政審批事項大幅減少，非行政許可審批事項全部取消，5年來，國務院已經取消我國1700多項行政審批事項中的1/3，簡政放權工作初見成效。從稅收征管方面來看，稅務總局將 “稅務登記核準、偏遠地區(qū)簡并征期認定、出口退（免）稅資格認定”等非行政許可審批事項下放，在2016年初，又將管理難度小、便于征退稅銜接的生產企業(yè)退稅全部下放到所在縣（區(qū)）稅務局審批，停止執(zhí)行市、縣局兩級審批，降低了征稅門檻，為納稅人提供了更多的便利。

二、“放管服”改革在稅收征管中面臨的問題

（一）缺乏規(guī)范而標準的“放”

由于稅收征管工作具有主動性和自由裁量的特點，在稅收征管工作實踐中，常常存在辦稅大廳前后臺人員、各管理部門稅收管理員、轄區(qū)內各局及辦事機構在稅務行政處罰上存在差異的問題，稅務機關的自由裁量權缺乏科學統(tǒng)一的基準，稅收征管工作的公平性難以得到完全的保障。

（二）缺乏高效而有序的“管”

一方面，將權力下放后，稅務部門對于下放權力的后續(xù)監(jiān)管力度不足。權力是一把雙刃劍，稅務部門若不能用好手中的權力，反而會造成權力的越位、缺位與錯位。近年來，出現部分不法分子利用監(jiān)管漏洞虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國家出口退稅，造成了大量稅款的流失。另一方面，部分稅務干部法治觀念弱，執(zhí)法能力不足，也造成稅收監(jiān)管的弱化。

（三）缺乏周到而便民的“服”

首先，稅務機關權力下放后，部門工作職能出現交叉重疊。部分納稅人反映，當需要咨詢較為專業(yè)性、復雜性的政策性問題時，由于問題涉及到多個部門，往往造成部門之間相互推諉，延宕了問題的及時解決。其次，部分稅務部門納稅服務工作的服務性、便捷性仍停留在表面環(huán)節(jié)，并未切實站在納稅人角度為納稅人著想，服務意識的主動性與創(chuàng)新性仍然不足。第三，納稅服務方式過于單一且服務內容過于狹隘，不利于多角度全方位為納稅人解決問題。

三、“放管服”改革對推進收稅征管工作的建議

（一）實現徹底而有序的“放”

在稅收征管工作中，“放”要做到放的徹底且有序。要做到“應放盡放、放了接上”，該放的權一定要放足、放到位，要提升信息管稅水平，增加“放”的底氣。筆者認為，實現徹底且有序的簡政放權，應著重從以下三方面入手。

1.規(guī)范一致“放”權

地市級稅務機關可以制定統(tǒng)一標準，對于常見違章事件列出規(guī)范清單，如無特殊情況，各執(zhí)法機構和人員必須按規(guī)章辦事，按標準執(zhí)行。如貴州省六盤水市就采取了此項辦法，該市原國地稅聯合梳理了6大類9大項12細項稅務行政處罰裁量基準，形成了統(tǒng)一的執(zhí)法尺度。同時，在稅收法治平臺設置行政處罰監(jiān)控指標，對產生的稅務行政處罰進行實施監(jiān)控，從征、管、查三方面進行比對分析，對出現偏離平均值的處罰進行重點問詢和調查。

2.統(tǒng)一流程“放”權

當前，天津市南開區(qū)稅務局對納稅人采取的是一次性告知制度，納稅人上門問詢相關政策，負責答復人員一次性為納稅人解決相關疑惑，同時提供紙質資料，提醒相關辦稅事宜，最大限度的保障納稅人的合法權益。今后，要嚴格依照涉稅審批目錄進行日常工作推進，要確保“目錄之外無審批”、“清單之外無審批”。同時，進一步優(yōu)化辦稅流程，推行“大廳之外無審批”辦事機制，按照“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的方式，達到納稅人“只跑一趟路，只進一個門”的理想效果。

3.權力瘦身“放”權

一方面，對稅收管理員的權力進行全面梳理，研究制定稅收征管工作權力清單與責任清單。明確稅收管理員的稅收事項管理范圍，將納稅人最迫切需要的相關權利，如稅種評定、定額核定、稅務行政處理和處罰等下放到辦稅服務廳，提升辦事效率；另一方面，規(guī)范管理員“下戶”的日常管理，堅持稅收執(zhí)法“無事不進戶，進戶須核準”的原則，規(guī)范進戶執(zhí)法項目，減少進戶執(zhí)法次數，保證管理員的工作時長和效率。

在探索實施徹底而有序的“放”權改革中，加強職能部門合作，形成監(jiān)管合力是一條行之有效的途徑。天津市稅務局需進一步加強與市人社局、市場監(jiān)管委員會等部門的合作機制，大力推進“三證合一”、“五證整合”、“一照一碼”改革，并將其作為推進簡政放權、鼓勵投資創(chuàng)業(yè)的重要途徑，以“數據流轉”代替“企業(yè)跑辦”，切實減輕納稅人辦稅成本，全力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。同時，對現行各項審批制度進行逐一梳理，積極規(guī)范表證單書，簡并涉稅資料，簡化審批程序，合并審批項目，降低企業(yè)交易成本，進一步為企業(yè)“松綁、加油、減負”。

（二）規(guī)范且有效的“管”

1.規(guī)范管理，加強事中事后監(jiān)管

“放管服”政策落地后，更加強調的是稅務機關對于涉稅事項的事中和事后監(jiān)督。因此，要創(chuàng)新事中事后監(jiān)管方式，確保權力下放接得住、管得好，避免形成監(jiān)管真空。原天津市寧河區(qū)地方稅務局以57個監(jiān)控評價指標為風險評估依據，完成下發(fā)該局的異常數據應對，有針對性地發(fā)現征管問題，及時解決，有效提升征管質量，實現了涉稅事項的事中事后監(jiān)督與稅收征管工作的結合。

2.創(chuàng)新管理，活用大數據與“互聯網+”

將互聯網與大數據相結合，探索更為有效的管理方式。一方面，可以采取創(chuàng)新稅收登記方式，加強對涉稅工作的管理，如采取電子稅務登記、電子掃描檔案與紙質檔案同步管理、開具電子發(fā)票等方式。充分利用互聯網技術，破除信息孤島，實現信息網絡共享。原天津市國稅局、地稅局在2016年8月份全面啟用“金稅三期”平臺，利用該平臺形成一個網絡數據交換的聚集地，稅務局、銀行、房管局及相關部門的部分信息可以在平臺上共享，在使用的過程中，稅務工作人員通過信息的交叉比對、相互驗證，加強對涉稅事項的實時監(jiān)控。另一方面，要注重大數據分析。根據麥肯錫的研究顯示，僅歐盟區(qū)域的潛在大數據信息就能為其公共部門帶來2500億歐元 （約合2.1萬億元人民幣）的收益。大數據作為未來行政管理的必然趨勢，稅務機關必須加強對大數據的觀察及使用，可以通過對大數據的收集分析，得出納稅人服務偏好，從而找到服務側重點，提升服務效率。

3.法治管理，推行法治思維和法治方式

“凡屬重大改革都要于法有據。在整個改革過程中，都要高度重視運用法治思維和法治方式，發(fā)揮法治的引領和推動作用，加強對相關立法工作的協(xié)調，確保在法治軌道上推進改革”。在稅收征管方面，必須把法治意識和法治理念納入到“放管服”改革中來。首先，要用法律的形式規(guī)范權力下放的方式方法，規(guī)范日常管理工作，形成相配套的法治環(huán)境，避免出現權力真空現象。其次，要細化執(zhí)法裁量標準，更加全面深入地推進執(zhí)法檢查方式，在執(zhí)法過程中，全面采用“兩隨機，一公開”執(zhí)法方式，保障執(zhí)法過程和結果的客觀公正。第三，將執(zhí)法、監(jiān)管的過程和結果及時公開，杜絕選擇性執(zhí)法、濫用行政裁量權、執(zhí)法不作為等現象，提升稅務部門的公信力。

（三）優(yōu)質且有感的“服”

1.依托12366平臺，堅持以納稅人為中心的服務觀念

國家稅務總局提出了新的納稅服務標準，就是以12366服務熱線為基礎，建立網線互通、知識庫兼容、服務項目豐富的電子稅務服務平臺，同時深入研究12366前后臺銜接以及機構設置、編制管理和人員配置等問題，打造12366納稅服務品牌。在今后的稅收征管工作中，要依托12366平臺，發(fā)揮該平臺的樞紐作用，保證納稅人遇到稅務方面的疑惑時，只要打個電話，就知道去哪里解決問題，如何處理問題，真正做到“能聽、能問、能看、能查、能約、能辦”的“六能”型服務。

2.以納稅人需求為導向，便民辦稅春風行動吹暖人心

自2014年以來，國家稅務總局堅持每年開展 “便民辦稅春風行動”，并根據當年的稅收工作重點任務，確定“春風”行動的主題。2018年，“春風”行動的主題是“新時代·新稅貌”。新稅貌指在適應稅收工作改革的過程中，樹立稅務部門新的形象，進一步提升稅務機關的服務能力和服務水平。以天津市南開區(qū)稅務局為例，在過去的一年中，陸續(xù)開展了稅務大講堂進校園、稅務春風吹進社區(qū)、公益涉稅事項服務等春風活動，取得了一定的成效。在后續(xù)的工作中，各地各級稅務機關應結合新時代稅收工作特點，將便民辦稅春風行動與服務人民群眾結合起來，讓納稅人的體驗感更好、獲得感更強、滿意度更高，切實做到優(yōu)質且熱情的服務。

3.以“互聯網+稅務”為基礎，提供便捷優(yōu)質的服務

在第四次工業(yè)革命的歷史大潮中，稅務機關應強化技術意識，將信息技術、人工智能等前沿科技與稅收征管結合起來，提升“互聯網+技術”的技術型服務水平，全面推進政務公開，通過電子稅務局，讓“數據多跑路、企業(yè)少跑腿”，實現網上涉稅服務直連、涉稅政策直達、涉稅問題直接解決，讓納稅人足不出戶就可以享受到高效且優(yōu)質的服務。