基于可持續(xù)發(fā)展視角的小微企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理

薛蓓蓓

[摘要]小微企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。目前小微企業(yè)在發(fā)展過程中面臨很多不確定因素，因此文章在分析小微企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀基礎(chǔ)之上，得出轉(zhuǎn)變決策者管理理念和思路，將財務(wù)管理水平與企業(yè)的發(fā)展相結(jié)合，并逐步完善和健全企業(yè)其他管理制度，形成一套適合本企業(yè)發(fā)展的長效機制，才能夠使小微企業(yè)走出一條可持續(xù)發(fā)展的道路。

[關(guān)鍵詞]可持續(xù)發(fā)展；小微企業(yè)；財務(wù)戰(zhàn)略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201832135

小微企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著不可缺少的作用，對于擴大就業(yè)、促進(jìn)社會的創(chuàng)新扮演了重要的角色。獲得了全社會的重視和關(guān)注。加強和提高自身財務(wù)管理的能力，運用財務(wù)管理的手段，使小微企業(yè)財務(wù)資源得以整合。 財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的核心，給企業(yè)提供向前源源不斷發(fā)展的動力。由于財務(wù)戰(zhàn)略同時具有財務(wù)和戰(zhàn)略的特性，能夠協(xié)調(diào)和支持企業(yè)戰(zhàn)略各方面有效地進(jìn)行，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。與此同時，企業(yè)得到了可持續(xù)的發(fā)展和逐步壯大，進(jìn)一步完善和提高財務(wù)戰(zhàn)略管理方案。所以小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)系密切不可分，兩者相互交融、相互影響。

1當(dāng)前小微企業(yè)財務(wù)管理中存在的現(xiàn)實困境

隨著全球經(jīng)濟一體化和中國加入WTO，我國的市場和生產(chǎn)制造業(yè)迅猛地繁榮起來。在國家大力提倡自主創(chuàng)業(yè)、自主經(jīng)營的背景下，一大批企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來，這批企業(yè)后來就被定義為“小微企業(yè)”，它的存在方式為：一是家庭作坊式的前店后廠，前面是銷售的店鋪，后面就是生產(chǎn)產(chǎn)品的小廠房，而且所有的員工都是家里的成員，沒有等級制度之分，松散管理，根本就沒有財務(wù)制度，也不設(shè)立賬簿，完全是家庭式的左手進(jìn)錢、右手花錢，無法計算具體的利潤；二是個體工商業(yè)戶式的獨立經(jīng)營，由于經(jīng)營范圍比較小，生產(chǎn)技術(shù)不夠先進(jìn)，對員工的素質(zhì)要求也不高，對企業(yè)的管理制度也不夠嚴(yán)格，只是追求生產(chǎn)數(shù)量，不考慮商品質(zhì)量的好壞，在財務(wù)管理上只是記流水賬，只能滿足一定計算數(shù)字上的要求，對企業(yè)經(jīng)營沒有起到任何作用；三是眾人集資的合伙經(jīng)營，這樣的企業(yè)相對來說有一定的規(guī)模，有相關(guān)的管理制度及經(jīng)營理念，但是在追求利益最大化的同時，不注重長期發(fā)展，只在乎短期行為，而且責(zé)任和義務(wù)分不清，沒有相關(guān)法律進(jìn)行約束，在財務(wù)管理上雖然配備了相關(guān)人員，開立了銀行賬戶，設(shè)立了財務(wù)賬簿，但對于財務(wù)人員素質(zhì)的要求不高，只要能夠完成簡單的財務(wù)記賬工作就可以了，不具備為企業(yè)財務(wù)管理出謀劃策的能力。綜上所述，小微企業(yè)的生存與發(fā)展都必須要加強企業(yè)的管理，不管是哪種形式的企業(yè)，制度決定一切，因此建立健全財務(wù)管理制度是尤為重要的，如果沒有嚴(yán)格制度約束，那么企業(yè)的生命力也是短暫。

2小微企業(yè)在財務(wù)管理工作方面存在的不足之處

21思想意識淡薄，缺乏戰(zhàn)略性思維

逐利是小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，因此也造成了決策者急功近利的行為，把視線全放在企業(yè)產(chǎn)品的銷售數(shù)量上，忽視與企業(yè)財務(wù)部門的溝通，各種信息不能夠共享，導(dǎo)致事后發(fā)生問題，卻無法解決。小微企業(yè)的決策者都認(rèn)為企業(yè)是我的，我說了算，只要能夠產(chǎn)生效益，就按我的辦法來，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展?jié)撃?。在小微企業(yè)存在的眾多問題中，對財務(wù)管理理念的認(rèn)識不夠、意識淡薄是非常嚴(yán)重的。決策者由于自身管理能力、管理素質(zhì)、管理經(jīng)驗較差，導(dǎo)致對財務(wù)管理的認(rèn)知度不足，缺乏對財務(wù)戰(zhàn)略管理的思考，也導(dǎo)致財務(wù)決策科學(xué)性、穩(wěn)定性、長期性不足，這勢必會對小微企業(yè)的生存和發(fā)展帶來不利的影響，不利于小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

22財務(wù)規(guī)章制度不健全，監(jiān)督檢查缺少約束力

小微企業(yè)經(jīng)營機制靈活，財務(wù)管理方法也靈活多樣，但由于小微企業(yè)規(guī)模小，很難吸引人才，尤其缺乏財務(wù)管理人才。企業(yè)決策由于其自身性質(zhì)造成決策權(quán)力集中，程序簡單，管理行為不夠規(guī)范。出于對成本的考慮小微企業(yè)更傾向于采用成本較低的傳統(tǒng)管理方法，忽略采用成本較高更需要高水平管理人員的先進(jìn)財務(wù)管理技術(shù)和方法，導(dǎo)致小微企業(yè)財務(wù)管理水平很難提高，進(jìn)一步導(dǎo)致監(jiān)督檢查流于形式?jīng)]有約束力。

23應(yīng)收賬款管理混亂，財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險加大

小微企業(yè)普遍存在賬務(wù)處理不規(guī)范的問題，根據(jù)2013—2016年度統(tǒng)計局發(fā)布的小微企業(yè)年鑒中應(yīng)收賬款的狀況來看，一方面，小微企業(yè)應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比例居高不下，在某些特殊年份中，應(yīng)收賬款數(shù)額巨大、過高比例，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。另一方面，由于多數(shù)小微企業(yè)采用“家族式管理”，將主要精力和發(fā)展方向放在提高市場競爭力上，必然忽視了對企業(yè)信用評級的關(guān)心，應(yīng)收賬款的賬齡管理不夠準(zhǔn)確，對應(yīng)收賬款的管理缺少有效的應(yīng)對手段，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收時間長，發(fā)生壞賬和呆賬的成本加大，增加企業(yè)的經(jīng)濟損失。

24小微企業(yè)融資能力欠缺，嚴(yán)重阻礙了發(fā)展

由于小微企業(yè)自身底子薄，自有資金有限，同時由于自身沒有完整的財務(wù)管理計劃及企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃，造成資金難以滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營以外的需求。融資是解決資金短缺的途徑。在多種融資方式中，據(jù)相關(guān)資料顯示僅有10%的小微企業(yè)能夠得到金融機構(gòu)的貸款。這一方面是由于小微企業(yè)自身資產(chǎn)、信譽等方面的劣勢；另一方面因為金融機構(gòu)貸款“手續(xù)煩瑣、條件多、要求高”。在金融機構(gòu)無法得到貸款時，只能將眼光放在民間借貸上，取得短期的資金來發(fā)展企業(yè)。據(jù)調(diào)查，80%的小微企業(yè)依靠民間借貸，但由于民間借貸成本較高，無形中增加了小微企業(yè)的融資成本和風(fēng)險，影響了企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。融資渠道的狹小和較高的成本必然會在很大程度上限制企業(yè)的發(fā)展。

3建立健全小微企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理，加快小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的舉措

現(xiàn)行的市場競爭環(huán)境多變而復(fù)雜，對于規(guī)模小、治理結(jié)構(gòu)不健全的小微企業(yè)來說，其生存與發(fā)展面臨更加嚴(yán)峻的局面。要想有效地解決小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的問題， 核心是解決小微企業(yè)管理工作中財務(wù)戰(zhàn)略管理所存在的一些問題。

31小微企業(yè)要重視自身的財務(wù)管理工作，提高企業(yè)競爭力

小微企業(yè)的高層管理者缺乏對相關(guān)財務(wù)知識的了解。轉(zhuǎn)變小微企業(yè)決策者思想是建立以財務(wù)戰(zhàn)略為核心的企業(yè)管理的關(guān)鍵所在。要讓決策者在思想上高度重視，避免過于重視短期生產(chǎn)管理計劃，而忽略遠(yuǎn)期目標(biāo)的“短視現(xiàn)象”。

提高競爭力是小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的途徑之一。由于小微企業(yè)自身存在資金不足、技術(shù)不足、管理經(jīng)驗落后、人員流動性大、品牌差等不可忽視的缺點，所以小微企業(yè)一要充分利用政府對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的支持，尤其是政府鼓勵支持的新材料、新工藝；二要加快自身信息化的建設(shè)，促進(jìn)信息化和數(shù)字化的水平；三要提升自主品牌的創(chuàng)立，提升在產(chǎn)權(quán)保護(hù)，運營和管理方面的水平，開拓市場，提升自身的行業(yè)競爭力。

32提高企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)

資料顯示，小微企業(yè)的財務(wù)管理人員、出納90%以上的是企業(yè)所有者的親戚或朋友。同時，由于從事會計工作的人員在業(yè)務(wù)能力方面不足，造成這些會計工作人員工作能力和管理經(jīng)驗不足，沒有能力解決突發(fā)問題，這些都影響了企業(yè)財務(wù)管理工作，導(dǎo)致小微企業(yè)財務(wù)管理的薄弱。為此要加強財務(wù)人員的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)拓寬知識面，接受規(guī)范學(xué)習(xí)和系統(tǒng)訓(xùn)練，提高會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力，學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)管理知識，增加財務(wù)管理人員的管理理念，把相關(guān)的財務(wù)工作逐步分解到企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，深入了解企業(yè)的各個生產(chǎn)流程，運用專業(yè)知識為決策者提供謀略，為小微企業(yè)的發(fā)展提出有效的建議和策略。

33建立信用評級機制，拓寬融資渠道，提升小微企業(yè)的融資能力水平

小微企業(yè)融資難、水平低、成本高的原因主要是信用水平低、風(fēng)險大，所以銀行不愿意將資金借給風(fēng)險大、收益小的小微企業(yè)。 信用是生存的基石，因此小微企業(yè)應(yīng)該提高自身的信譽度和公信度。小微企業(yè)要建立信用評價機制以獲得社會的認(rèn)可，從而改善與銀行的關(guān)系增加企業(yè)融資的籌碼。銀行借款、融資租賃、民間借貸、質(zhì)押貸款及政府補助是當(dāng)今小微企業(yè)籌資的主要來源和方式。

34完善企業(yè)內(nèi)部控制機制

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分。建立和完善內(nèi)部控制機制，增強自身的競爭力。一是職責(zé)權(quán)限明確。嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，加強分工與協(xié)作，形成有效內(nèi)部控制機制。減少企業(yè)的舞弊和差錯。增強會計信息質(zhì)量，加強會計核算；二是高質(zhì)量的會計信息可以幫助決策者進(jìn)行有效的決策；三是建立內(nèi)部審計制度。通過內(nèi)部審計機構(gòu)的建立達(dá)到內(nèi)部之間各職能部門的相互制約與監(jiān)督的機制，進(jìn)而更好地加強對財務(wù)管理工作的監(jiān)督和完善，不斷提高和完善小微企業(yè)的財務(wù)管理能力；四是加強應(yīng)收賬款管理的力度。應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”，因此加強應(yīng)收賬款的管理，促進(jìn)應(yīng)收賬款的回收，采用合理的激勵機制和約束機制，在擴大銷售額的同時，注意企業(yè)的信用狀況和等級減少小微企業(yè)壞賬和呆賬發(fā)生概率，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的盈利水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)管理的重中之重就是建立具有前瞻性和全局性的財務(wù)戰(zhàn)略，在競爭激烈的市場環(huán)境中，小微企業(yè)要在競爭激烈的市場中得到進(jìn)一步發(fā)展，延長小微企業(yè)的壽命，改變小微企業(yè)增長率大于其存活壽命的狀況，逐步做大做強，只有提高對財務(wù)戰(zhàn)略管理重視才能克服這些不足之處，彌補自身的不足。因此小微企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該不斷吸收和借鑒別人的長處，彌補專業(yè)知識、技術(shù)方面和素養(yǎng)方面的不足，逐漸地完善小微企業(yè)管理制度與財務(wù)管理制度，采取有效的措施加大監(jiān)督和管理力度，只有這樣才能夠使小微企業(yè)在激烈競爭的市場中隨時做出應(yīng)對策略，才能讓企業(yè)可持續(xù)地經(jīng)營發(fā)展下去。

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