國家新的稅收政策變化對石油企業(yè)的影響

黎愛軍

摘要石油企業(yè)始終是我國石油化工領(lǐng)域中較為重要的組成部分之一，同時(shí)，其在一定程度上，直接影響著我國國民的經(jīng)濟(jì)水平以及能源安全，且石油公司也是較為主要的納稅成員之一。由此可見，實(shí)施新型的稅收政策將對石油企業(yè)產(chǎn)生較大的影響力作用。本文將對國家新的稅收政策變化對石油企業(yè)的影響加以分析。

關(guān)鍵詞國家 稅收政策 石油企業(yè)

基于我國稅收制度改革的不斷深入，相應(yīng)的模范試點(diǎn)范圍不斷增大。同時(shí)，以“營改增”為重心的新型稅收政策，也已經(jīng)逐步取得了較為可觀的成效，且影響范圍較大，涉及區(qū)域較廣、進(jìn)程環(huán)節(jié)較多等特點(diǎn)，對優(yōu)化我國稅務(wù)制度具有積極影響。

一、影響分析

以“營改增”為例，其作為我國稅收體制改革所采取的重大措施之一，對優(yōu)化我國稅收體制具有積極意義。實(shí)行此種政策的基本目的為，采取倒逼機(jī)制，最大化的規(guī)避分稅制所擁有的缺陷，并有針對性的實(shí)施體制改革措施，以達(dá)到優(yōu)化經(jīng)濟(jì)增長模式以及政府職能的目的。

（一）企業(yè)所得稅及其利潤

“營改增”不僅對企業(yè)所繳納的流轉(zhuǎn)稅產(chǎn)生了一定程度上的影響，也對應(yīng)納稅所得額以及利潤造成了些許影響。其中，就對流轉(zhuǎn)稅的影響而言，于“營改增”具體實(shí)行以前，納稅個(gè)體所應(yīng)上繳的營業(yè)稅額，可由企業(yè)所得稅中全部抵扣，但在“營改增”實(shí)行以后，基于增值稅的自身性質(zhì)，因此，其并不被計(jì)算在總收入資金之內(nèi)，無法于收入資金總額中抵扣，致使應(yīng)納稅所得額提升。此外，于“營改增”實(shí)行以后，由于會計(jì)以及稅額的計(jì)算方式發(fā)生了改變，因此，將會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅有所降低，相應(yīng)的稅后利潤也會隨之減少。

（二）工程建設(shè)

石油企業(yè)所涉及的工程種類繁多且較為復(fù)雜，例如：油氣資源運(yùn)輸、維護(hù)等，也包括各種類型的后勤建設(shè)以及環(huán)保工程。于“營改增”具體實(shí)施以前，除特定項(xiàng)目以外，石油企業(yè)所包含的應(yīng)繳稅項(xiàng)目，據(jù)應(yīng)依照百分之十七開具增值稅專用發(fā)票，致使其所負(fù)責(zé)的工程建設(shè)業(yè)務(wù)的稅率大幅度下降。而于“營改增”實(shí)施以后，石油企業(yè)所涉及的工程建設(shè)，均需依照具體的增值稅規(guī)定進(jìn)行實(shí)際的納稅操作，且稅負(fù)規(guī)定為百分之十一，多于以往的營業(yè)稅額，但同時(shí)，此類進(jìn)項(xiàng)稅額均無法于銷項(xiàng)稅額中予以扣除，因此，從總體上而言，稅負(fù)有所增加。與此同時(shí)，由于增值稅是一種價(jià)外稅，所實(shí)施的“營改增”改革是否真的提升了石油企業(yè)所涉及建設(shè)工程事項(xiàng)的稅負(fù)，還需要有關(guān)工作人員在實(shí)際的工作中不斷的實(shí)踐以及驗(yàn)證，有利于石油企業(yè)改善自身的稅收管理模式，對提升其管理水平具有積極意義。

（三）鉆探業(yè)務(wù)

石油企業(yè)鉆探業(yè)務(wù)所涉及工作有：鉆井、井下、固井施工及其有關(guān)的技術(shù)工作。且于“營改增”實(shí)施前期，石油企業(yè)所提供的此類業(yè)務(wù)需要出具百分十七增值稅發(fā)票，其他企業(yè)則需開具營業(yè)稅專用發(fā)票。但在“營改增”實(shí)施以后，不論是否為石油企業(yè)，均需出具百分之十一的增值稅發(fā)票，使其所抵扣范圍大幅度增加，致使以往的石油企業(yè)勞務(wù)稅率降至百分之十一，雖然從表面上來看，稅負(fù)有所降低，但仍需要在實(shí)際工作中對其進(jìn)行不斷探索以及論證。

二、具體對策

（一）優(yōu)化的納稅籌劃方案

首先，石油企業(yè)應(yīng)重視提升自身的管理職能，嚴(yán)格依照有關(guān)的規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行稅務(wù)管理，且應(yīng)做到將工作落實(shí)到所涉及的每個(gè)環(huán)節(jié)中，其中，就經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的納稅人身份予以合理、科學(xué)的判斷，倘若相應(yīng)的石油企業(yè)存在于所設(shè)置的營收范圍中，其可抵扣的項(xiàng)目較少，則可以通過擇選小規(guī)模納稅人身份的方式，以有效減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)，有利于在價(jià)格上獲取客戶優(yōu)惠，對提升石油企業(yè)的市場競爭能力具有積極意義。

其次，在進(jìn)行供應(yīng)商擇選時(shí)，應(yīng)重視擇選可減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的合作廠商，并應(yīng)對所獲取經(jīng)濟(jì)利益的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)實(shí)施規(guī)劃，有利于對整體的稅收金額實(shí)施統(tǒng)一規(guī)劃，以求取得最優(yōu)異的貨幣時(shí)價(jià)，有助于對石油企業(yè)實(shí)施規(guī)范化的資金管理。

最后，石油企業(yè)應(yīng)建立完備的增值稅專用發(fā)票管理體系，以為及時(shí)獲得發(fā)票提供保障，確保發(fā)票自身具有合法性，以良好的發(fā)揮其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的職能。同時(shí)，所獲取的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格遵循現(xiàn)金、合同、發(fā)票流向統(tǒng)一的準(zhǔn)則，即發(fā)票開具方、合同約定方以及資金收入方，應(yīng)保持—致，以最大程度上的避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善成本結(jié)構(gòu)

我國實(shí)行新的稅收政策以后，石油企業(yè)需要適時(shí)的完善以及更新相應(yīng)服務(wù)業(yè)務(wù)的資金投入成本以及構(gòu)成，以提升進(jìn)項(xiàng)稅所抵消的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)成本，例如，石油企業(yè)中的保全人員以及清潔人員等，可以通過運(yùn)用合理的外包方式，獲取專用發(fā)表，以達(dá)到抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的。同時(shí)，在石油企業(yè)購入各類資產(chǎn)的同時(shí)，應(yīng)盡量收取進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，以有效減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）提升納稅籌劃職能

第一，石油企業(yè)需要深入的明晰、宣傳以及貫徹新稅收政策內(nèi)容以及施行規(guī)定，積極響應(yīng)稅制改革，改善自身的納稅規(guī)劃以及經(jīng)營理念，重視培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工的稅負(fù)意識，著重于宣傳稅收抵扣的重要性。第二，石油企業(yè)的稅務(wù)管理以及會計(jì)人員應(yīng)重視提升自身納稅籌劃水準(zhǔn)，對相應(yīng)的經(jīng)管部門出具籌劃參考以及施行策略建議，有利于石油企業(yè)更好的進(jìn)行納稅籌劃。

三、結(jié)語

綜上所述，國家施行新型稅收政策主要目的為，推進(jìn)我國稅收體系的合理化、統(tǒng)一化，是稅務(wù)改革的必然趨勢。因此，石油企業(yè)應(yīng)重視將新型的稅收政策作為提高自身管理水平的契機(jī)，著重于提升內(nèi)部信息化建設(shè)，提高科學(xué)技術(shù)水平，以使得企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)更具規(guī)范化，且可以良好的順應(yīng)稅務(wù)體制改革。