風險導向審計在電力經濟責任審計中的應用意義

張媛媛

[摘 要]在我國經濟發展過程中，“經濟責任審計”已經成為熱點詞匯，國家對于經濟責任審計也做出了較多的規定。在經濟責任審計越來越受重視的情況下，經濟責任審計工作如何開展備受關注。在具體的經濟責任審計工作落實中，風險導向審計所能發揮的作用是不容忽視的。文章對風險導向審計在電力經濟責任審計中的應用意義進行了探討。

[關鍵詞]風險導向審計；電力企業；經濟責任審計；應用意義

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.33.161

1 風險導向審計及經濟責任審計的概念

所謂的風險導向審計，就是指注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，是審計專用術語。所謂的經濟責任審計，是指由獨立的審計機構和審計人員依據黨和國家的方針、政策，財經法令、法規、制度以及計劃、預算、經濟合同等，對經濟責任關系主體經濟責任的履行情況監督、審查、評價和證明的一種審計方式。[1]

2 風險導向審計在電力經濟責任審計中的應用意義

企業在發展中，所涉及的各項活動都是企業經濟的載體，這些經濟載體的存在有其必然的價值，對企業發展有著積極的意義。所以在電力企業發展中，經濟責任審計是極為關鍵的工作，在此工作具體落實中，傳統的經濟責任審計模式逐漸被淘汰，在經濟責任審計中應用風險導向審計方法有著積極的作用。因此，下文就風險導向審計在電力經濟責任審計中的應用意義進行了具體的分析，內容如下。

2.1 可以降低經濟責任審計風險

在電力企業發展過程中，經濟責任審計工作與之是密切相連的，在經濟責任審計工作落實過程中，會因為諸多因素的影響從而導致這一審計工作面臨較多的風險，風險問題在風險導向審計的應用下得到了解決。[2]風險導向審計工作在開展中，需要先對電力企業的審計工作落實情況進行了解，在此基礎上，工作人員可以對審計工作進行風險評估，并根據風險評估提出有效的防范對策。這樣一來，電力企業在開展經濟責任審計工作過程中，所遇到的風險就會大幅度降低，這樣有利于保障經濟責任審計的有效性，有利于促進企業的長遠發展。

2.2 可以有效解決先離職后審計的問題

在對電力企業所開展的經濟責任審計工作現狀進行分析中可以看出，先離職后審計這一模式的應用是較為常見的。[3]離任經濟責任審計模式應用過程中，被審計領導已經調崗就職，審計結果并沒有成為領導調用的主要參考依據，而且在這樣的審計過程中，審計結果容易出現偏差，從而導致審計作用失效。電力企業中的先離職后審計問題，在風險導向審計應用過程中得到了有效的解決。風險導向審計工作在落實中，采用的是自上而下，自下而上相結合的審計方法，這樣在審計過程中，審計結果更加準確，對審計風險的判斷更加合理。所以說，電力企業經濟責任審計中應用風險導向審計，所能取得的審計效果更加理想。

2.3 有助于經濟責任審計質量的提高

在電力企業經濟責任審計工作開展過程中，審計質量不高這一問題是非常嚴重的，在眾多解決這一問題的途徑中，風險導向審計工作的開展效果最為理想。風險導向審計工作在落實中，審計深度更深，在審計中，可以發現經濟責任審計中存在的問題，可以對審計風險進行評估，這樣一來，風險審計工作人員就能夠在明確重點的情況下，有針對性地評估問題、解決問題，如此一來，電力企業經濟責任審計工作落實中存在的問題就能夠被有效地解決，經濟責任審計質量就可以得到提高。

3 風險導向審計在經濟責任審計中的具體應用

電力企業在開展經濟責任審計工作過程中，每一項工作的落實都是按照規范的步驟來進行的，一般的經濟責任審計工作是分為五個步驟的，所以在風險導向審計應用中，為了使兩者的結合更加密切，風向導向審計工作同樣分為五部分，這樣就形成了“五+五”風險審計模型實施程序。風險審計程序與經濟責任審計程序是對應的，具體對應情況如下表所示。

3.1 風險評估工作

電力企業在經濟責任審計中應用風險導向審計的時候，應先開展第一步驟的工作，做好風險評估工作。風險評估是基礎性工作，工作人員需要先對經濟責任審計的前期準備工作進行了解和分析，對這一階段工作的開展進行風險評估，對審計的具體方向進行確定，確保在接下來的風險導向審計中，能夠對核心內容進行審計。同時，在這一階段工作開展過程中，工作人員還需要根據風險審計結果來對審計資源進行合理的安排，這樣一來，可以保證審計工作的有效開展。

3.2 綜合測評工作

在風險導向審計工作落實過程中，綜合測評是第二階段的工作，在此階段工作落實中，主要是以第一步驟的工作結果為依據。在第一步驟的風險評估中，應確定評估的重點，這樣在綜合測評時期，工作人員就需要圍繞這一重點，進行資料的收集和分析工作，在具體測評分析中，需要有計劃、有方案地測評分析，通過規范化的流程來保證測評分析的有效性。在具體的綜合測評中，工作人員需要將電力企業的內部控制制度、計劃、報表等內容都匯總起來，然后才能開展綜合性的分析工作。舉例來說，電力企業在進行經濟責任審計過程中，需要對某一電力工程項目進行審計，而在這一審計工作中，風險導向審計工作人員就需要對電力工程項目的工程投資計劃、報表以及財務報告等數據資料收集起來，然后對項目投資過程中資金出現的變動、所占比重等進行綜合測評，以此來為經濟責任審計工作的開展保駕護航。

3.3 重點抽評工作

在電力企業開展風險導向審計工作過程中，重點抽查屬于第三步驟，在這一步驟落實過程中，工作人員可以采用復核現場、審查管理資料等方式來對重點內容進行抽評。重點內容是指經濟責任審計的核心內容，判斷這些內容的審計是否存在風險，這對于經濟責任審計工作的有效開展有著積極的作用。因此，工作人員在開展重點抽評工作過程中，就應嚴格依照規范來進行抽評，以此來保證抽評工作的質量。

3.4 結論評價工作

在風險導向審計工作落實過程中，結論評價是非常重要的階段，這一階段工作主要是在審計報告階段中落實。在具體進行電力工程項目審計中，不僅需要進行全方面的審計，同時還需要進行重點內容的審計，在審計工作點與面結合起來開展的情況下，風險導向審計工作人員可以依靠重點抽評等工作方式來確定風險，然后將風險問題提出來，通過具體的問題分析來提出針對性的解決對策，給予專業性的審計意見。在這一結論評價工作落實下，風險導向審計在經濟責任審計中的應用接近尾聲，對經濟責任審計工作的影響力逐漸地變弱。

3.5 回訪綜評工作

風險導向審計在電力經濟責任審計工作落實過程中，回訪綜評是最后的步驟，通過這一工作的開展，可以對審計意見的落實情況有所了解，若是審計意見在落實中與現狀不符，則應及時地調整審計意見。通過對審計意見的落實情況進行回訪，可以促使審計成果能夠得到重視，確保風險導向審計工作的作用能夠切實發揮出來。

4 結 論

通過上述分析可以看出，在電力企業發展過程中，企業所面臨的問題更多，企業發展壓力增大。在這樣的情況下，電力企業想要提高自身競爭力，就需要從經濟責任審計入手。電力企業在開展經濟責任審計工作過程中，應對風險導向審計進行應用，依托這一審計工作的開展，降低經濟責任審計中的風險，解決先離任后審計的問題，提高經濟責任審計的質量，提高企業競爭力。

參考文獻：

[1]白琳.對現代風險導向審計在電力企業經濟責任審計中的應用探討[J].重慶電力高等專科學校學報，2012，17（6）：55-57.

[2]張曉紅.運用現代風險導向審計提高電力企業經濟責任審計質量的探討[C]//全國內部審計理論研討優秀論文集三等獎論文匯編，2011.

[3]黎晚晴.現代風險導向審計在縣級供電企業經濟責任審計中的應用[J].云南電業，2016（8）.