電算會計內部控制的探討

1　我國會計電算化的現狀

1.1隨著計算機及網絡技術的普及應用，越來越多的企業都在建立本企業的會計信息系統，用會計電算化來代替手工記賬，這樣一方面可以加快會計人員登記賬目的速度，另一方面也可以提高會計核算的精準度，減少會計人員在工作中的失誤，大大提高了會計核算的效率。但是大部分實施電算化的企業，使用財務軟件時主要是使用其核算的功能。

1.2部分企業對會計電算化工作的認識具有局限性，有的企業認為會計電算化只是單純地將手工記賬轉變為計算機記賬，有的財務負責人對電算化知識和管理比較陌生，習慣于對傳統手工會計的管理，從而對會計電算化不信任和抵觸。

1.3會計電算化人才水平有待提高。我國的會計電算化人才大都可以熟練操作財務軟件，這僅僅是會計電算化初級人才所要達到的目標。而長期以來，會計電算化人才水平較低是制約會計信息系統進一步發展的重要問題之一，大部分企業的電算化人才不具備更高水平的操作能力。

2　加強會計電算化內部控制的原因

2.1會計電算化的實施部分改變了手工做賬的內控形式。在手工會計中，所有的數據、文字及關系都會記錄在紙質文檔中，直觀性很強。有沒有涂改、筆跡的追尋都可以成為控制的手段，各崗位會計人員之間通過不同業務的交接來完成一整套會計工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監督的關系；而會計電算化條件下，會計人員都操作計算機進行業務處理，每個人員都憑借自己的操作員賬號來實現自身的權限，手工會計中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會計數據都無跡可尋，很容易發生問題。

2.2網絡環境下會計電算化的數據安全問題日益嚴重。會計電算化系統數據執行的主體是計算機。此外，網絡環境是一個開放的環境，在這個環境下任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如網絡信息來源的多樣性，有可能導致審計線索的紊亂；網絡信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或人為篡改；網絡中存在著各種木馬病毒和惡意程序都有可能給會計電算化數據帶來極大的威脅。

3　會計電算化內部控制制度建設

為了保證會計信息處理質量，減少數據出錯和操作失誤的可能性，應加強會計電算化的管理，完善和健全會計電算化的內部控制制度。建立適應本單位的全面規范的會計管理制度，就是要有一套比較全面、規范的管理制度和方法，以及較完整的規范化的數據系統。設計并建立周密的內部控制體系是解決上述及其他一系列題目的有效途徑。建議分別制定相應的控制制度,具體措施如下∶

3.1對會計電算化下會計數據的控制

3.1.1輸進、輸出控制

在業務發生要輸入相關會計數據時，會計電算化軟件要有相應的控制程序鑒別所要輸入的數據，查看是否有不合理或不完善的經濟業務，從而及時提醒會計操作人員或拒絕存入數據。企業要保證會計數據的正確性、可讀性及便于他人查閱等，電算化環境下，會計數據的存儲和處理都是在計算機上進行的，企業通過計算機軟件的數據庫管理功能來控制數據的輸入、輸出、調取和修改等操作。這就要求企業有一個功能完善的數據庫管理系統對其中的數據進行管理，在邏輯關系上提供語義參照關系機制，來檢驗和保證數據庫系統中的有關數據，保證會計數據的邏輯性和完整性。

3.1.2處理過程控制

會計電算化實際操縱過程大多是錄進憑證,數據正確后,將要由程序進行具體的加工處理,如計算匯總、登賬、對賬等。由于不同子系統所處理的業務不同，所以處理中的控制內容和方法也不一樣。賬務處理系統的主要控制有處理流程控制、數據修改控制、數據備份和恢復控制、結賬控制等。例如∶會計數據一般要按輸進―復核―登賬―結賬―打印報表等流程進行處理,這是一個嚴格的工序。會計核算軟件必須能自動識別憑證數據所處的加工步驟,以便嚴格控制這個流程。

3.2對會計電算化下計算機環境的控制

3.2.1組織控制

電算化系統中組織控制是將系統中不相容的職責分離,即在系統中的各類職員之間進行分離,并以相應的治理規章與之配套,其目的是通過設立一種相互稽核、相互監視和相互制約的機制,來保障會計信息的真實性、可靠性。組織控制的基本原則是職權分離。

3.2.2系統安全控制

實施會計電算化，必然要有相應的計算機硬件和軟件作為支撐。對會計電算化軟硬件要經常進行系統維護，為保證系統的正常運行，要進行一些相關的操作如安裝、修復、更新、備份等。會計電算化的前提條件是保證機房設備安全和計算機正常運行，因此首先要經常對電算化設備進行保養，避免發生意外。其次要防止非法修改和刪除會計數據和軟件，確保會計數據和會計軟件的安全保密，對所有數據一律進行雙備份，并且存放到兩個不同的地點。

3.3對會計電算化下會計崗位和人員的控制

3.3.1操縱控制

操縱控制要求操縱職員必須嚴格遵守上機守則與操縱規程,上機守則與操縱規程既是一種紀律性的要求,又是一種責任性的約束。在會計人員控制方面，首先會計人員要具有高度的專業精神，不玩忽職守，不做假賬；其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關的會計軟件并進行日常維護；

3.3.2檔案資料控制

防范和杜絕利用電算化會計軟件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的檔案資料管理制度并嚴格執行。在實施會計電算化過程中，根據內部控制制度的要求和本單位的工作需要，會計電算化工作的各個工作崗位有效的進行檔案資料控制。

4　結束語

總之，會計電算化內部控制是企業內部控制工作的重要組成部分，它對已建立的會計電算化系統進行全面的管理，保證系統的安全和正常運行，同時也是保證企業電算化工作高效有序進行的重要措施。