淺析提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量

隨著國家對高等教育事業(yè)投入的不斷加大，高校經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)模和范圍不斷擴(kuò)大，高校多渠道籌資辦學(xué)的能力不斷增強(qiáng)，高校對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管日益加強(qiáng)，內(nèi)部審計在監(jiān)管高校經(jīng)濟(jì)活動過程中發(fā)揮的作用越來越重要，內(nèi)部審計工作也越來越受到高校的重視。與此同時，高校內(nèi)部審計工作在制度制定、人員配備、信息化建設(shè)、審計職能和范圍等方面還存在一些問題。因此，要充分認(rèn)識高校內(nèi)部審計工作的重要意義，認(rèn)真分析高校內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀，探索提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量的方法和途徑。

1.高校內(nèi)部審計的重要性

1.1 內(nèi)部審計是高校強(qiáng)化過程監(jiān)管的重要方式

推進(jìn)高校依法治校工作扎實進(jìn)行、強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)活動的過程監(jiān)管，一個重要的方式就是提升高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平。內(nèi)部審計作為高校對經(jīng)濟(jì)活動整體情況的監(jiān)督檢查，是對學(xué)校財務(wù)工作、招標(biāo)工作、采購工作、資產(chǎn)管理工作、經(jīng)費(fèi)使用、報銷工作等經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行的一個整體的檢查和全方位多角度立體化的監(jiān)督，高校設(shè)置有專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，具有發(fā)揮檢查監(jiān)督、查找經(jīng)濟(jì)活動問題、強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要作用，對于完善學(xué)校內(nèi)部控制制度機(jī)制、預(yù)防控制學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險、提升學(xué)校綜合管理能力和管理水平具有重要的意義。

1.2 內(nèi)部審計是高校廉政建設(shè)的重要手段

內(nèi)部審計監(jiān)督檢查學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的整體情況，對于高校廉政建設(shè)具有重要的作用，是高校預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)腐敗、震懾腐敗的重要手段。通過開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、離任審計等工作及時發(fā)現(xiàn)高校相關(guān)工作人員在學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題，為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)預(yù)防、查處案件提供必要的證據(jù)。高校內(nèi)部審計在發(fā)現(xiàn)腐敗問題和線索方面的優(yōu)勢為高校廉政建設(shè)提供了預(yù)防腐敗和震懾腐敗的重要作用。

1.3 內(nèi)部審計是高校提高資源使用效率的重要保障

通過高校內(nèi)部審計工作可以查找高校經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)制度規(guī)定和管理程序方面的不足，能夠更好的健全高校經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)制度，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，推進(jìn)高校管理制度化和規(guī)范化，從源頭上保證高校經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行、資產(chǎn)安全完整，提高高校資金使用效益。內(nèi)部審計通過對高校經(jīng)濟(jì)活動和資金使用情況的檢查，發(fā)現(xiàn)并指出問題，促使高校經(jīng)濟(jì)活動的參加者在從事經(jīng)濟(jì)活動、資金使用過程中更加注重遵守相關(guān)規(guī)章制度和財經(jīng)紀(jì)律，從而促進(jìn)高校資金經(jīng)費(fèi)更加合理、高效的使用。

2.高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

2.1 高校內(nèi)部審計制度不健全，部分制度可操作性不強(qiáng)

高校內(nèi)部審計在制度體系建設(shè)上不夠健全，制度建設(shè)的進(jìn)展、內(nèi)容和覆蓋面還有待進(jìn)一步的提高，部分內(nèi)部審計制度的針對性和可操作性還不強(qiáng)。需要結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)活動的具體分類，按照經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)和流程全覆蓋的要求，制定切實可行的、有針對性的內(nèi)部審計規(guī)章制度，從制度層面對高校內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范。

2.2 高校內(nèi)部審計的獨(dú)立性還有待進(jìn)一步加強(qiáng)

高校內(nèi)部審計在高校經(jīng)濟(jì)活動中對高校經(jīng)濟(jì)活動起到了監(jiān)督、促進(jìn)和規(guī)范的作用。目前，高校內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)作為校屬職能部門，與其他校屬單位(部門)沒有從屬關(guān)系，具備了一定的獨(dú)立性。但同時高校內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)要在預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)使用、人員管理等方面接受學(xué)校其他校屬職能部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理。這在一定程度上會影響到高校內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計職能的獨(dú)立運(yùn)行和充分發(fā)揮。

2.3 高校內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理，整體素質(zhì)有待提升

高校內(nèi)部審計人員的構(gòu)成上存在著工作人員數(shù)量較少、專業(yè)知識更新不及時、綜合素質(zhì)提升不全面等情況。從高校內(nèi)部審計人員的工作經(jīng)歷來看，往往是從高校的財務(wù)崗位上轉(zhuǎn)崗到審計部門的，對高校會計、財務(wù)等方面的知識了解的相對較多，而對高校審計方面的專業(yè)知識掌握的不夠深、不夠廣，高校經(jīng)濟(jì)活動管理、內(nèi)部控制等方面的知識相對較欠缺，知識結(jié)構(gòu)相對比較單一，同時又缺乏工程、投資等專業(yè)審計相關(guān)方面的工作經(jīng)驗，缺乏運(yùn)用現(xiàn)代化的審計手段的能力，在滿足高?，F(xiàn)代管理、內(nèi)部審計的工作要求方面還存在一定的差距。

2.4 高校內(nèi)部審計信息化程度較低

高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)起步比較晚，符合高校內(nèi)部審計特點(diǎn)、適應(yīng)高校內(nèi)部審計工作需要的信息化管理系統(tǒng)還沒有得到有效的普及。與高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的實際需要相比，高校內(nèi)部審計工作人員在信息化建設(shè)方面的能力還存在較大的差距，高校內(nèi)部審計人員對當(dāng)前快速發(fā)展的信息技術(shù)及其與高校內(nèi)部審計工作之間關(guān)系的認(rèn)知還不足，內(nèi)部審計信息化的發(fā)展相對緩慢，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

2.5 高校內(nèi)部審計職能和范圍比較狹窄，審計模式比較單一

目前，高校內(nèi)部審計的工作職能主要是監(jiān)督職能，在發(fā)揮監(jiān)督職能時，內(nèi)部審計側(cè)重于事后的監(jiān)督評價工作。高校內(nèi)部審計的工作范圍還局限于財務(wù)、資產(chǎn)、基建等方面，而對人力資源管理、科研管理等業(yè)務(wù)工作的關(guān)注還不夠，對高校內(nèi)控制度、資金的使用效益等方面的審計還不夠重視。高校內(nèi)部審計的工作模式比較單一，主要是內(nèi)部審計為主、政府審計和內(nèi)部審計相結(jié)合的模式。

3.提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量的思考

3.1 細(xì)化內(nèi)部審計制度，強(qiáng)化制度的可操作性

健全完善高校內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)章制度，為高校提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平提供重要基礎(chǔ)和制度保障。高校在原有的內(nèi)部審計工作制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)校屬各單位(部門)的設(shè)置和學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的實際情況制定更為詳細(xì)的審計工作規(guī)范，明確相關(guān)的審計工作范圍、內(nèi)容、流程以及實施的方法，強(qiáng)化內(nèi)部審計的自我監(jiān)督和約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作的具體程序，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。加強(qiáng)對內(nèi)部審計反饋、提出的意見、建議事項情況的跟蹤檢查和監(jiān)督落實，健全完善內(nèi)部審計結(jié)果落實情況督導(dǎo)檢查的制度規(guī)范，推動高校內(nèi)部審計重要作用的有效發(fā)揮，持續(xù)提升高校內(nèi)部審計的工作實效。

3.2 增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。

高校要對內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的工作權(quán)限進(jìn)行明確，在實際工作過程中不斷完善，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)在全校范圍內(nèi)獨(dú)立開展內(nèi)部審計工作的重要作用，在履行內(nèi)部審計職能時可以不受其他校屬單位(部門)的干涉。高校內(nèi)部審計工作人員應(yīng)當(dāng)具備高度的思想政治素質(zhì)、必備的專業(yè)技術(shù)能力和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，高校內(nèi)部審計工作人員不能參與被審計校屬單位(部門)的具體經(jīng)濟(jì)活動，以便獨(dú)立開展工作，保證履行職責(zé)的客觀公正。

3.3 優(yōu)化內(nèi)部審計工作人員配置，加強(qiáng)隊伍建設(shè)

加強(qiáng)高校內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)工作人員的職業(yè)道德教育，經(jīng)常開展職業(yè)道德宣傳教育和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，從思想層面保障開展審計工作做到合理合規(guī)。經(jīng)常對高校內(nèi)部審計工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識和工作培訓(xùn)，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，拓展知識結(jié)構(gòu)和知識面，內(nèi)部審計工作人員不但要具備專業(yè)的審計基礎(chǔ)知識，還要結(jié)合學(xué)校事業(yè)發(fā)展和工作實際不斷學(xué)習(xí)拓展相應(yīng)的知識結(jié)構(gòu)和知識儲備。完善內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)覆蓋面，在人員招聘或校內(nèi)調(diào)動過程中，內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)要包含財務(wù)會計等專業(yè)的工作人員，還需要有關(guān)計算機(jī)、管理、風(fēng)險控制領(lǐng)域的專業(yè)工作人員。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)

高校內(nèi)部審計的信息化建設(shè)直接關(guān)系到高校內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，高校應(yīng)該建立信息化的內(nèi)部審計工作機(jī)制。一方面，學(xué)校要制定規(guī)劃，將內(nèi)部審計信息化建設(shè)納入學(xué)校事業(yè)發(fā)展信息化建設(shè)中來。另一方面，高校要積極使用審計工作信息化管理系統(tǒng)，不斷加強(qiáng)信息化管理系統(tǒng)在內(nèi)部審計具體工作中的應(yīng)用，實現(xiàn)高校內(nèi)部審計信息的動態(tài)管理。同時，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作人員的培養(yǎng)，提高審計人才隊伍信息化建設(shè)的綜合應(yīng)用能力，支持和鼓勵內(nèi)部審計人員參加信息化建設(shè)的相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息安全和保密工作的學(xué)習(xí)教育，確保審計數(shù)據(jù)安全。

3.5 拓寬審計職能的范圍，推動審計模式的多樣化

高校要建立涵蓋財務(wù)、資產(chǎn)、專項經(jīng)費(fèi)、投資、內(nèi)控等多個方面的內(nèi)部審計，使內(nèi)部審計更加全面有效。傳統(tǒng)單一的監(jiān)督職能已經(jīng)無法滿足高校迅速發(fā)展的需求，要適應(yīng)高校內(nèi)部審計發(fā)展和高校內(nèi)部管理的需求，建立完整的高校內(nèi)部審計職能體系。完整的職能體系中應(yīng)包括監(jiān)督評價、咨詢、認(rèn)證及管理和服務(wù)職能。在高校日常的內(nèi)部審計中，可以嘗試著將高校內(nèi)部審計的服務(wù)職能凸現(xiàn)出來。將服務(wù)的理念貫穿審計工作的整個流程，積極地探索發(fā)現(xiàn)審計中的問題，分析并提出下一步的改進(jìn)措施。結(jié)合內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計工作的情況，對有些審計項目實施外包，推動審計模式的多樣化，以滿足實際工作的需要。

(河南醫(yī)學(xué)高等專科學(xué)校，河南鄭州451191)