基于層次分析法下的企業內部審計評價分析

文/江林靜，江蘇大學

1 我國企業內部審計質量的現狀

1.1 內部審計模式滯后

我國部分中小型企業的內部審計模式仍然較為傳統，處于監督性審計模式中，這種審計模式，僅僅起到了企業監管的作用，但對于企業在日常運行過程中存在的問題無法明確指出，更無法提供有效的解決方案。而管理型審計模式，能夠為企業決策者提供相應的審計支持，并且將審計工作覆蓋到企業運行的各個層面，這種先進的審計模式能夠有效提高企業決策的準確性，真正體現出了內部審計的作用和優勢。現階段我國企業內部審計模式，最重要的改變方向就是，將傳統的監督性審計轉變為管理型審計，從而提高審計工作的質量和效率。

1.2 內部審計準則的執行情況

我國的會計準則是由財政部組織并進行制定的，外部審計準則是由中國注冊會計師協會所制定，通過財政部頒布實施，但是對于企業內部審計準則，只是由中國內部審計協會制定并實施，而不是通過財政部實施，所以缺乏權威性和強制性。這就導致了企業內部審計的執行現狀不夠良好，缺乏統一的標準，導致許多企業只是在形式上進行內部審計，而缺乏實際意義。

1.3 內部審計機構的設置情況

通過對部分地區企業內部審計現狀進行調查的結果，我們可以看出，在所有被調查的企業當中，擁有獨立的內部審計機構的有51家，占到總數的15.3%，通過其他部門進行內部審計工作的企業有132家，占到總數的62.7%，剩下的24%的企業都是沒有專門的內部審計工作的。該調查數據表明了，現階段我國企業不夠重視內部審計工作，不能保證內部審計獨立性，從而導致了工作流于形式，缺乏明確的標準，從而導致內部審計工作質量較低。

2 層次分析法概述

2.1 層次分析法原理

層次分析法（AHP）的基本原理是按照人們決策的基本過程，即分解、判斷、綜合，將問題層次化，最高層次為要解決的問題，即層次分析法的目標，然后按照問題的性質將其分解為下一層次，再根據研究需要進一步分解，從而形成一個多層次的分析結果模型。層次分析法的關鍵在于確定各指標相對于其上一指標的重要性權值，其測度原理是按照指標兩兩比較的相對重要程度，實現對不可定量因素的計量。

2.2 層次分析法的特點

1、系統性強。層次分析法要求使用者理清分析對象的各個影響因素，并按照彼此之間的聯系建立起層次遞進的系統結構，以清晰的反映各相關因素的相互關系，這與系統分析原則是一致的。2、適用性廣。企業管理決策往往涉及許多無法計量的因素，層次分析法通過相對重要性的測度方法，實現了定性和定量的結合，使得其應用范圍大大增加。3、簡便易用。層次分析法的評判過程通俗易懂，有其在計算機及相關軟件的輔助下，層次分析法的計算快速、方便，結果簡單明確，易于掌握應用。

3 企業內部審計質量提高的對策建議

3.1 內部審計機構設置

在內部審計機構的設置上面，企業必須保證審計工作的獨立性。在許多企業機構設立中，內部審計機構大多數都和財務、紀檢部門合并為了同一部門，在這種情況下，企業的內部審計工作會受到各方面的影響，無法保證其獨立性，從而大大降低了審計工作的質量和效率。想要真正發揮內部審計工作的重要性和作用，首先要保證其獨立性。通過企業機構重新設立和調整，將內部審計獨立出來，建設為一個單獨的部門，并配套完整的機構設置和人員。同時企業加強內部審計工作的重視程度，通過對內部審計工作的重要作用，進行重新學習和了解，來改正管理者的認知。在企業的管理上，應該進一步加強對于內部審計工作的支持，提高工作地位，進一步完善組織結構。

3.2 內部審計人員配備

在對于人員的選拔上，，應該重視專業的內部審計人員的培養，通過配備具備更高專業素質、更豐富工作經驗的工作人員，來提高審計工作的效率和質量，幫助內部審計工作發揮更大的作用。目前大部分企業的內部審計人員缺乏專業培養，專業素養不夠高，無法勝任相關的工作。所以在人員配置上，企業必須做到：做好專業人員的選拔和任用。隨著內部審計工作在企業管理中的重要性逐步增加，對于這項工作的要求也越來越高，所以企業必須重視專業人才的培養和選拔，只有這樣才能保證工作人員的能力能夠達到需求。同時在現有審計人員的調整過程中，可以將一些能力較強的人員進行再培訓，提升其專業能力和職業素養，而對于一些無法勝任的員工，需要進行崗位的調換。在人員培養模式上，既要重視外部引進，也要重視內部培養。

3.3 內部審計質量控制程序

內部審計的質量控制工作主要包括以下幾個方面：1、審計計劃的準備控制工作。該項工作主要包含了內部審計計劃中的項目選擇、時間安排、人員安排和任務分工，通過科學合理的控制方法，將審計流程進行優化，從而保證審計工作的效率和質量。在任務分工方面，要明確工作任務的重點和難點問題，通過整合資源，集中解決重點問題。還要注意在工作分配上的權責分工問題，合理進行工作配置和計劃安排；2、內部審計實施過程控制。要做好日常審計工作的記錄，從而幫助在進行企業決策時能夠獲得更加直觀準確的數據。在內部審計的工作過程中，要將審計軌跡和過程進行準確記錄，從而降低內部審計風險，并及時發現在工作過程中存在的問題，并進行相關的反饋，從而加以改正。