統計抽樣調查方法及其在企業審計中的應用研究

文/高洪印，山東科技大學財經系

1 前言

作為一種非全面調查方式，統計抽樣技術利用隨機原則進行樣本取樣，這種方式可以保證各個單位具備均等的被抽取機會，避免主觀臆斷等情況的出現。除此之外，該方式可以將誤差控制在預先設定的范圍之內，不但可以節省資源的投入，還能提升相關工作的工作效率，保證統計結果具備很強的可靠性，在企業審計的符合性測試中得到了廣泛應用。

2 統計抽樣的調查方法

2.1 抽樣范圍與對象的確定

在企業進行審計工作開展過程中，需要借助于統計抽樣技術對企業控制人進行全面分析和研究。首先，對抽樣范圍和審計對象進行確定，只有保證范圍和對象的精確，才能對統計抽樣工作帶來積極影響。一般來說，在抽象范圍和對象的確定上需要注意以下幾點：第一，對審計目標進行明確，進一步健全企業內部的審計制度；第二，審計項目的重要性進行明確，對可能出現的錯誤進行重點關注。在此過程中，審計目標是審計抽樣成功的決定性因素。所以說，審計人員在工作開始之前，需要對審計目標的具體要求進行考察，確保樣本數量與統計抽樣的要求相符。

2.2 抽樣模型的建立

在企業審計工作開展過程中，統計抽樣是最重要的環節之一，除了對樣本和總體規模進行確定之外，還應對最終的樣本數量進行確定，并根據相關工作的具體要求對抽樣統計模型進行建立。在此過程中，不但要保證樣本數量的標準程度，還要促使樣本和模型之間產生印證關系。例如，在工程項目建設審計過程中，應該對樣本容量和估算等指標進行深入分析，最終利用統計學公式將最終結果計算出來。在公式確定好之后，審計人員可以通過各種方式進行樣本審核，此時，工作人員一定要對誤差進行考慮，這樣可以提升統計結果的代表性，進而制定出最合適的企業發展策略[1]。

2.3 指標的設定

審計抽樣屬于定性審核過程中的主要方式，應與企業的內部控制要求相符，在不同的工作環節之中設定不同的屬性準則。而在屬性抽樣方法使用過程中，工作人員會按照企業之前制定的標準進行質量指標審查，從而判斷審計工作是否滿足標準。另外，在企業審計工作開展過程中，工作人員需要根據以往工作經驗，對可能存在的誤差進行分析。有些誤差可以存在，這種誤差被稱為可容忍誤差，只需在審計結果中承認即可，并不需要對其進行處理。當然，不同屬性的審計工作也存在不同特點，誤差的制定標準也不相同，工作人員需要視情況而定。

3 統計抽樣調查在企業審計工作中的具體應用

不可否定的是，并不是所有企業都適合統計抽樣調查方法，只有在審計方式理清之后，再與企業自身條件相結合，才能實現對統計抽樣的合理應用，并將自身優勢充分展示出來。

3.1 審計風險的預估

在很長一段時間內，文獻對統計抽樣調查中的樣本問題進行了深入探討和分析。但從整體推斷方面，還僅僅停留在參數估計層面。因此，在實際統計抽樣調查過程中，應做到最大程度降低審計風險。企業可以借助新型式的統計推斷方式，如貝葉斯檢驗等，將審計工作風險降到最低，還可以借助相關檢驗工作對審計工作進行推斷，揭示出工作中從未出現過的數據和現象，從而將不確定的風險進行規避。例如，在進行參數預估時，可借助置信區間等對統計抽樣調查中出現的問題進行解答，還可以借助假設檢驗等方式來挖掘統計工作中存在的風險。置信區間往往可以在事先制定好的概率下開展計算，該種方式對工作人員來說更容易掌握。

3.2 對重點項目進行重點審計

按照之前的工作經驗，在企業審計過程中，應以重要性原則的遵守為主。尤其是在重要項目的審計過程中，需要采取100%的審查方式來開展審查工作，從而實現審計質量的進一步提升。為了做到這一點，工作人員應提升對不確定因素的重視程度。例如，在具體的統計抽樣工作中，要明確樣本對象和樣本數量等指標，避免由于樣本問題對審計工作造成影響。除此之外，在審計重要性明確之后，可以根據以往經驗，對審計樣本進行合理判斷，只有將他們充分結合在一起，才能進一步提升審計效果，為企業后續工作的開展創建基礎[2]。

3.3 對審計主體進行合理應用

在企業審計時，由于被審計單位上報的資金數額與審計部門的審計標準存在差別，會為審計工作帶來一定的影響。因此，為了避免計量層面存在失誤，審計人員應該對企業交易之后的賬戶余額和實際資產數量進行實質性測試。但在此過程中，如果實質性測試能夠利用基本的調查形式完成，在資源和時間的消耗上也會大幅度增加。此時，人們需要借助于統計抽樣調查的方式對樣本數據進行總體推斷。另外，審計人員還需要將不同的研究對象整合在一起進行比較，并將這些對象看做是一個整體，并與檢驗方法相結合進行推斷，看是否能夠找出明顯的差異。倘若差異現象不明顯，說明審計部門進行的樣本推斷具有較強的科學性，否則，需要對問題原因進行進一步挖掘。

4 總結

在企業開展數據處理工作時，審計抽樣屬于一項比較實用的技術，該方式主要包括審計統計抽樣樣本技術和審計非統計抽樣樣本技術，這兩種技術既有聯系、又有區別。因此，在企業審計過程中，應保證樣本選取、結果測算等具有充分的理論依據，并借助此項依據開展數據結果的處理工作。還要對抽樣中存在的風險進行關注，避免企業審計工作受到風險因素的影響。