基層財政內部控制建設與執行探討

呂英麗

（法庫縣十間房鎮人民政府，遼寧法庫110403）

如今，我國的基礎財政管理內部控制建設仍然存在著很多的問題和缺陷，而如何提高基層財政管理內部控制建設將是提升財政管理的平穩長效實施的重要要素之一，下面，筆者就針對基層財政內部控制建設與執行進行論述與探討。

一、基層財政內部控制建設的重要性

（一）便于加固財政管理的基礎

實行內部控制的方式，是增強財政管理最基本的方式之一，因其使用范圍比較廣泛，加之結合實際情況不斷的進行完善，得到了各企事業單位的認可。而對于基層財政監管部門來說，提高內部控制，不僅可以加強基層財政部門體系的完善，還可以完善制度改革，增加其實施的范圍，從而在進行業務辦理中，做到有法可依，加強人們的業務辦理能力，提升工作效率，減少失誤的發生，加固基礎財政管理的基礎。

（二）降低財政管理風險

降低財政管理風險最行之有效的方式就是加強內部控制，將預算、資金、核算、采購、資產管理等等與財政部門有直接關聯的事項，全部放入內部控制中，再經過后期整理，找出存在的安全隱患，并根據實際需要關注的重點事項，制訂相應的解決方案，將財政管理的風險控制在最低范圍內。在此基礎上，加強對財政部門相關人員的管控，做到公正廉潔，預防出現挪用等現象，保證國家財政部門運轉有條不紊，保證人民的福利待遇的合理發放，提升國家財政的效率。

（三）便于加強財政管理質量

之所以要加強內部控制建設，確保過程和實施萬無一失，主要是為了提高監管的有效性。財政資金做為國家社會資金的主導者，他對社會資金的運作有著巨大的控制力和影響力，而基礎財政作為落實財政資金運作的主要部門，內部控制的建立對資金的收入、支出以及資金的合理利用有著重要的監管作用，在實際的運用中，從發現問題到解決問題，進而不斷的完善內部控制系統，來提升基層財政管理的質量，保證基層財政管理的穩健長久管理，加強以及推動國家政策的實行，將國家政策真正應用到實際生活中去，促進國家可持續性的發展。

二、基層財政內控建設與執行的問題和目標

（一）財政資金收支問題

結合現在的實際情況來看，我國出臺了很多的管理制度，但在執行的問題上，一方面因為個人素質問題而缺乏基本的職業道德和責任心，對自己的工作疏失不能正確的看待，甚至還有個別工作人員利用職務之便損公肥私，造成大量國有財產的流失；另一方面因為操作人員和管理人員在職業技能方面，未能達到工作要求而無法正確理解制度進行，無法吃透管理要義，從而在工作當中出現許多疏忽，錯漏；在預算事項上，不能實現資金的合理化分配，有些部門甚至是盲目攀比、重復建設，造成資金的過度浪費，導致在真正的使用中，沒有充足的后備資金補給，造成項目的停滯不前，影響國家的發展；不能和實際的情況相結合，跟不上社會的發展需求，無法解決現今狀況。

（二）財政資金監管問題

財政資金管理制度在建立的過程中存在職位空缺的現象，基層財政管理方面相對繁雜，資金在管理上也存在著分歧，導致一些資金在使用時不能得到及時的發放，影響工作效率，在財政保證資金的需求上，得不到有效的調度，拖延時間較長；收支資金利用率低，無合理性；在國庫的集中收付制度中，存在著監控盲點，財政資金監管存在著斷層現象，無法真正的落實到每一個人員頭上。

（三）政府債務管理制度的問題

由于人員的專業性能不強，無法理解國家制定的一系列法律法規，不能真正的體會其實際意義，進而在實際的應用中存在的很大的分歧，導致在進行地方財政債務管理工作中，和實際情況相矛盾，無法正常開展工作，同時，在制度實施的同時，因沒有進行任何的相關培訓，無法理解其真正的含義，造成執行力度不佳現象的出現。在實際的運用過程中，不能真實的了解債務的相關信息，無法從根本上解決債務問題；管理機制不健全，無法將債務管理和自身情況相結合，很難起到相輔相成的作用。

三、基層財政內控建設和執行的基本措施

（一）加強財政收支的監管工作

完善財政收支的內控制度，將所在區域的財政收支情況進行合理的劃分，保證可以按時完成下發的財政收支目標，按照相關規定及時進行反饋；加強所在區域人員的培訓工作，提升人們的思想意識教育，做到財政收入資金可以實時的上交國庫，保證財政資金全部繳納完成，促進財政收入的慢性增長，在此基礎上，還要對所在區域的相關人員進行規范的調配，對所需的支出資金做好前期的估算工作，并根據實際的情況進行相應的增加或者減少，加強各部門之間作業的協作能力，同時也需要監管部門負起責任，在實施的過程中加強監管力度。

（二）加強財政資金的監管工作

首先要明確部門的工作性質，財政資金雖是由基層財政部門進行管理，不過這其中的主管部門主要是以項目為主，而財政部門才是資金監管的部門，也只有財政部門才可以根據實際情況對資金有調度的權利，是財政資金可以進行科學有效的應用，還應根據部門的實際情況，制定合理的時間，核查賬務和資金的使用情況，保證支出和收入的平等性。合理調控財政資金的使用效率，保證財政資金的合理運用，避免出現資金浪費現象；將財政資金集合在基層財政部門，進行統一的分配和管理，加強對來往資金的監管力度，將財政資金應用到真正需要的地方上，降低資金危險的發生。

（三）加強政府債務的監管工作

對相關部門人員進行培訓和考核，并根據所在區域的真實環境進行考察，制定符合本區域的政府債務監管方法；了解所在區域的債務情況，知道其監管的范圍，并對其制定相應的政策；在資金管理中必須有配套的風險預警機制，以控制資金的具體使用，建立健全的數據管理機制，并根據資金使用情況進行等級劃分，同時制定出相應的應急方案，把風險控制在最小的范圍內，最大程度的避免風險轉化為真正的資金流失或者經濟風險；加強對內部財政的監管，并利用外部審計的監管效率，完善考核機制。

（四）加強人員的素質教育

財政資金的使用范圍比較廣泛，在使用的過程中，人力是很難完全掌握其使用的方向的，在這個過程中，就給不少的貪污分子帶來了可乘之機，利用職位之便中飽私囊。因此完善資金內部控制的建設，就是要加強資金動向的監管工作，明確每一筆錢的流出或進入的方向，使財政資金的流通過程更加的透明化，阻斷貪污分子的一切路徑。在此基礎上，還要提升內部人員的素質教育，做好自己的本職工作，建立健全的管理制度，并要求各部門嚴格進行執行，而在一些相對比較特殊的工作崗位上，要加強人員的篩選工作，注重人員的品質和德行，進而全面的提升財政工作的水平。

（五）提高預算和采購預算的編制控制工作

預算管理是資金管理的最重要控制點，只有預算管理到位，資金的使用才能夠充分及時且不容易出現浪費，才能夠確保國有資產不會流失。采用零基礎預算編制，從單位的實際考量和未來發展以及社會公共職能的有效履行作為出發點和落腳點，才能夠確保資金的合理化分配，同時避免資金的過度浪費；在政府采購的過程中，要根據實際情況，制定相應的采購方案，對采購的范圍和采購的物品進行嚴格的管控，按照國家的相關法律的規定，對政府的采購進行嚴格合理的監管，在采購的過程中，如發生突發狀況，要及時的進行上報，以便于找到應對的方法，對采購的過程中造成的失誤要及時的進行解決，避免風險的擴大，同時，在采購的過程中，要對沖動采購以及反復采購進行嚴厲禁止，保證采購工作的有效進行。

（六）加強公用經費的監管力度

提高對相關費用的監管力度是基層財政在進行內部建設過程中的因素之一。在我們平時的工作中，經常會出現經費短缺的現象，隨著時間的不斷延長，經費短缺的現象就會日益嚴重，直接影響著部門的運行。在進行經費管控中，要結合過往發生的實際情況，對造成經費過度消耗的項目進行合理的管控。還要加強對部門人員思想意識的教育工作，按照中央的八項決議，推行勤儉節約的優良傳統，從根本上降低經費的支出。

（七）將崗位職責落實到實處

基層政府要進行嚴格的崗位劃分制度，部門人員明確所在部門的工作事項，將職責細分到每一個人身上，確定權利范圍，加強倒查機制的實施力度，提高財政內部控制工作的監管力度，從各部門到各個職位形成一個相輔相成關系，互相之間進行既能相互監督又能相互發展，相關人員在進行交接工作的時候，要做到明確、細致，避免因交接為資金安全管理帶來漏洞，造成賬目的模糊不清，導致資金外流現象的發生，最后，要確保資金審批的每一項都做到細致，嚴格執行審批流程。

（八）加強風險預警機制的建設

風險預警機制的建立可以安全有效地保證資金的使用，結合自身內部及審計的情況，制定符合自己區域的風險預警制度。建立完善的數據信息保證資金的安全，減少因為失誤造成的損失。

在實際的工作中，最容易被我們忽略的就是風險出現的源頭，而這個源頭并不是財務部門帶來的，大多數情況都是由非財務部門帶來的，所以在執行相應政策的同時，一定要找到源頭所在，從根本上解決帶來的危機。基層部門一定要加強執行內部控制制度，只有這樣才能在很大程度上避免風險的出現，保證財政部門的正規化發展。

參考文獻：

[1] 郭國福.基層財政部門財務管理存在的問題及建議[J].現代經濟信息，2015(3).

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