利用稅收手段助力實現我國人口發展規劃目標

全國政協委員、普華永道中天會計師事務所天津分所總監 柴靚

我國自2016年起全面放開“二孩”政策。《國家人口發展規劃（2016—2030年）》提出2020年全國總人口達到14.2億人左右，2030年達到14.5億人左右，人口年均自然增長率達到6‰左右。

“二孩”政策取得了不小的成果。統計數據顯示，2016年全國出生人口比2015年增加131萬，自然增長率為5.86‰，比2015年提高了0.9‰；2017年全國出生人口中二孩比重比2016年提高了11個百分點。但統計數據也顯示2017年全國出生人口1723萬人，比2016年減少63萬，比衛計委的最低預測少300萬左右，人口自然增長率降到了5.32‰。根據規劃人口目標推算，目前實際年新增人口數量明顯不及預期需求。因此，要實現人口目標尚存不小壓力。我國人口老齡化同樣值得關注：聯合國2017年人口報告顯示，全世界60周歲及以上人口約9.62億，我國將近占到這一數字的25%，是世界老年人口數量最多的國家。統計數據還顯示，2015-2017年我國60周歲及以上人口占總人口比重分別為16.1%、16.7%和17.3%，超過世界平均水平，且比例逐年提高。

綜上所述，單靠全面放開“二孩”政策來實現人口發展目標并不樂觀。究其原因，除了生育觀、養育觀的改變外，生養孩子成本的升高、托育服務的短缺，生育對女性職業發展壓力的加大，養老成本的增加等現實問題，導致家庭整體生育意愿及實際生育水平走低。低生育率及人口老齡化使得我國未來可能面臨養老、勞動力供應短缺以及經濟發展動力不足等問題。

因此，在全面放開“二孩”政策的基礎上，應加大綜合措施的運用來鼓勵生育。建議可以利用稅收手段來加大鼓勵力度，個人所得稅直接影響民眾收入，是很好的切入點。

建議借鑒國際經驗和通行做法，加快我國個人所得稅法的修訂工作，并為未來進一步完善預留空間。由于個人所得稅法修訂工作涉及方方面面，建議可以分步實施，逐步推進。先期可以從提高個稅免征額并增加稅前扣除項目入手，在綜合考慮納稅人婚姻狀況、年齡、健康以及撫養子女、贍養老人等因素的基礎上，對納稅人合理的家庭費用支出設置科學的附加扣除標準，可以先期考慮如下方面：

一是考慮維持家庭生計成本的增加及改善生活質量的需求，進一步合理提高個稅免征額。

二是考慮生活負擔的不同，增加稅前扣除項目，合理確定稅前扣除金額，包括：

（1）對負擔的2個以內未成年子女的撫養費用予以一定金額的稅前扣除。

（2）制定相關標準，在(1)的基礎上，對負擔的符合規定的殘障未成年子女的撫養費用增加一定金額的稅前扣除。

（3）制定相關標準，如被贍養人的年齡、收入等，對負擔的符合規定的父母、（外）祖父母的贍養費用予以一定金額的稅前扣除。

（4）制定相關標準，對負擔的符合規定的租房支出及必要的職業相關進修支出予以一定金額的稅前扣除。

此外，在上述修訂的基礎上，待條件成熟后，建議適時考慮推行分類及綜合相結合的所得稅制，允許納稅人選擇以家庭為單位申報納稅等。

加快我國個人所得稅法的修訂，合理降低稅負，可以進一步增強人民的幸福感，提振內需，提高家庭生育意愿及生育水平，改善低生育率現狀及未來養老困境，維持我國人力資源優勢，增強國家與民族的長期競爭力，符合國家人民的長遠發展利益。