以大數據分析引領納稅評估

◎文/劉建強 李 剛 苗國俊

一、大數據理論與納稅評估工作要求相契合

（一）大數據

大數據又稱巨量資料，指的是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。大數據的特點是大量（volume）、高速（velocity）、多樣 （variety）、 價值密度（value）、 真實性（veracity）。大數據作為互聯網發展的新階段，能夠有效集成國家經濟、政治、文化、社會、生態等領域信息資源，為推進稅收治理現代化提供更加全面的數據資料和信息基礎，實現工作效率和治理低成本。大數據治稅的核心價值是能夠將“互聯網+稅務”理念、網絡信息化技術有機嵌入稅收治理中，通過對數量巨大、來源分散、格式多樣的自然人和法人涉稅數據進行采集、儲存和關聯分析，從中發現新信息、創造新價值、提升新能力，不斷推進深化依法治稅和改革創新。

（二）納稅評估

納稅評估是指稅務機關利用涉稅信息，對納稅人和扣繳義務人申報納稅（含減、免、緩、抵、退稅申請）情況的真實性和準確性做出判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作圍繞稅收中心任務，以風險管理為導向，逐步建立起風險識別準確、應對處理得當的科學化、規范化納稅評估體系。為加強評估體系指標風險模型建設，借助大數據平臺，搭建依托大數據的契合模型，以大數據分析引領納稅評估，使納稅評估工作從單一走向多元，從模糊走向精準，從單層走向縱深，從粗放走向集約，從平面走向多維，從定性判斷走向定量分析，立足內部大數據，援引外部三方多元數據，有效整合，構建起納稅評估立體網絡。因此，納稅評估工作發展要求要與大數據理論相契合。

二、納稅評估工作的成效及存在問題

在信息化高速發展的今天，大數據呈現多元化爆發式增長，稅收征管數據也出現碎片式、條塊式擴張。然而，與這一局面所對應的是，粗放式的征管模式無法滿足大數據條件下的管理要求，征納雙方信息不對稱現象逐漸成為稅務機關稅源管理質量和效率提升的瓶頸。

（一）納稅評估工作成效

國家稅務總局2005年發布了 《國家稅務總局關于印發〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕43號），根據這一辦法，天津市地方稅務局2010年頒布了《關于印發〈天津市地方稅務局納稅評估工作規程 （試行）〉的通知》（津地稅征〔2010〕10 號）。

在幾年的探索實踐中，納稅評估工作摸索出20個行之有效的評估模型，為評估工作提供了較為有力的評估指引，提高了風險預警準確率，對所篩選戶的異常情況進行深入分析并作出定性和定量判斷，從稅種風險、行業風險等角度開展納稅評估，經過實踐檢驗，發現共性問題，為加強征管提供了有效建議。

（二）納稅評估工作發展瓶頸

隨著納稅評估工作的逐年開展，評估模型覆蓋面的增加，評估企業問題覆蓋率出現了下降趨勢，現有數據基礎下的評估模型已不能完全滿足評估工作需要，納稅評估工作縱深發展遇到了瓶頸。

1.內部瓶頸

首先，隨著評估工作的深入開展，同類型風險呈下降趨勢，同一類型的風險問題導致部分評估模型在一定時期內失效。比如某企業被現有評估模型評估過，且對發現風險問題已經修正，那么在一段時間內這個模型將對這個企業失效，而該企業或許存在其他納稅風險未被及時發現。其次，基礎數據不完善影響了評估模型的效能。評估工作目前主要依托內部數據進行分析，基礎數據完備性仍有欠缺，基礎數據呈點狀分布、條塊交錯，使評估工作縱向深入阻礙重重。再次，評估模型的有限性導致評估工作縱深開展出現瓶頸，目前使用的20個評估模型還在試運行及實踐完善階段，面對日新月異的征管形式有一定的滯后性及局限性，遠遠不能滿足全方位多角度風險探測要求，對于政策性、即時性問題不能有效跟蹤。主要表現為：模型基于稅種表間邏輯關系、勾稽關系具有一定的表層性，缺少財務指標變動率深層指引模型，比如主營業務收入變動率、主營業務成本變動率、費用變動率與增值稅、企業所得稅的預警模型，工資扣除額與三項經費扣除額預警模型，存貨周轉率與應納稅額預警模型，應收應付賬款變動率與銷售收入變動率預警模型等；宏觀經濟形式對企業的影響、對企業行業特點和行業趨勢等的深層風險控制效能尚待開發。

2.外部瓶頸

外部數據引用不足使評估工作停留在淺層風險控制，三方數據應用的壁壘限制，使評估工作在橫向效能上仍顯微弱，將“互聯網+稅務”理念融入納稅評估工作，建立縱橫交錯的網狀模型仍存在較大阻礙。主要體現為：第一，部門間數據互通壁壘依然存在。第二，三方數據缺乏規范標準和采集渠道。第三，缺乏先進的信息技術手段。外部瓶頸的限制，致使納稅評估工作仍然呈地殼表層“上地幔”散點分布，無法實現向“下地幔”—“外核”—“內核”的縱深分布，使評估工作無法實現最大風控效能。

三、搭建大數據分析平臺，引領納稅評估發展的對策建議

（一）建立完善的內部基礎數據平臺

基礎數據質量的高低關系著納稅評估的成效。沒有豐富真實準確的基礎數據支持，評估工作就變成了海市蜃樓。內部基礎數據的完善是評估工作開展的基石，是重中之重。

1.提高數據采集質量，搭建內部數據整合平臺

加大對稅務登記信息的監管，定期對稅務登記基礎信息進行比對管理，對發現的問題及時通知企業進行修正。加大對申報數據完整性的審核，對企業申報稅種信息及財務報表數據信息進行完整性審核，對財務報表表間數據增加勾稽關系審核，增加明細申報表類型，確保征收數據、會統數據的完整性、一致性。更新增量數據，盤活存量數據，實現內部基礎數據的最大整合，提高數據質量，為評估工作的高效開展提供數據保障。

2.增強數據采集時效，及時更新內部數據

通過提高申報率、入庫率，加大欠稅清理等征管措施，提高納稅人時效遵從度，從而增強動態數據采集時效，提升評估采集數據的即時性、準確性，進而提升篩選評估對象的準確性，實現評估模型的有效性。

（二）搭建大數據框架下的三方數據引用平臺

結合 “互聯網+稅務”的治稅理念和大數據治稅的未來趨勢，在充分利用內部基礎數據的基礎上，拓寬數據采集渠道，多方匯集海量數據倉庫，搭建大數據框架下的三方數據引用平臺，是未來納稅評估工作發展的大勢所趨。

1.搭建相關職能部門數據引用平臺

破除各職能部門間數據引用壁壘，建立如財政、稅務、工商、住建、城建、交通、國土、房管、商務、招商、科技、統計、發改委、海關、環保、國資委、證監會、公安、法院等職能部門的數據共享平臺，實現政府部門采集數據資源的共享，為納稅評估橫向風險控制提供有力數據資源保障。

2.搭建利益相關方數據引用平臺

建立銀行、保險、電力、水務、關聯交易公司、行業協會、會計師事務所、稅務師事務所等經濟業務聯系體的數據申報制度，要求相關主體定期向稅務機關提交轄區內企業在本部門發生相關業務數據，如銀行提供某企業納稅年度內的往來流水數據，以實現與企業納稅數據的橫向比對；電力、水務部門提供某企業納稅年度內發生的電費、稅費數據，以實現該企業稅前扣除相關費用合理性比對等等。

3.搭建利用技術載體采集三方網站信息引用平臺

積極利用“網絡爬蟲”等技術手段，廣泛搜集與納稅人積極活動相關的各類網絡信息，篩選整合相關涉稅信息數據，采集涉稅疑點問題，實現前期風險控制。如納稅評估部門通過“網絡爬蟲”技術獲取新三板企業股東轉股信息案例，評估人員進行跟蹤管理，及時掌握股東轉股情況，監督稅款及時解繳入庫，成為利用新技術服務納稅評估的有益嘗試。

4.借鑒國外經驗，立法明確申報三方數據義務

借鑒國外先進經驗，通過立法明確相關部門向稅務機關申報相關信息的義務。如美國的法律規定，聯邦政府、州政府、銀行、海關、電信、新聞、商品期貨交易委員會、農業部、能源部、國防部、法院、移民、規劃、國債、郵政及社會保障局等部門每年都應當向稅務機關提供包括貨幣收付報告、國外銀行賬戶、犯罪活動情況、車輛登記、不動產轉讓、遺囑文件、權證文件等信息，并且明確納稅人雙向申報義務，不僅有義務提供自己的收入情況，還要申報自己向他人提供收入的情況。這些法律規定為稅務機關獲取大量三方涉稅信息提供了保障。美國國內收入局計算機征管系統與金融、海關等部門聯網形成了十大稅務管理計算中心，共享納稅人的涉稅資料，為納稅評估工作提供了信息支持。通過立法保障，確立三方數據提供的責任和義務，打通大數據網絡的高速整合通道。

（三）建立高素質的技術支撐隊伍

大數據的整合利用需要一支技術精良的高水平、高素質的專業人才隊伍，而目前納稅評估相關信息技術人才尚顯匱乏，技術手段仍然不足，使大數據整合工作進展緩慢，效果微弱，建立一支專業化的技術支撐隊伍尤為重要。因此，必須加快計算機大數據庫分析人才的培養，打造一支稅收業務過硬、計算機水平高超的復合型人才隊伍，為實現大數據引領納稅評估提供切實有效的人力保障。