公共財政與稅收制度的關系分析

王曉光

摘要：公共財政是市場經濟的產物，公共財政是建立在市場失靈的基礎上的，是將財政作為一個公共部門進行研究的科學，同時它的出現又更好地實現了有效的向社會提供公共產品以及服務的問題，因此在當今對社會的建設具有十分關鍵的基礎作用。那么公共財政和稅收制度具有怎樣的關系呢，本文就是針對公共財政與收稅制度的關系進行具體的分析，對兩者之間的關系進行具體的分析和探討。

關鍵詞：公共財政 稅收制度 關系分析

伴隨著市場經濟的不斷發展，市場對資源配置的作用也越來越明顯，其中公共財政的實質就是市場經濟財政。而現階段稅收作為公共財政的基礎性來源，稅收制度對公共財政的影響是非常直接的，那么下面就具體地對公共財政與稅收制度的關系進行分析。

一、公共財政和稅收制度之間的關系探析

現階段，政府作為公共服務的主導，是代表公民進行公共事務治理的主要力量以及執行者，但是向公民提供服務的一切前提就是具有充足的公共財政，而稅收是財政的主要來源，因此我們也可以說，稅收是公共財政的根本來源。現階段公公服務、公共財政以及稅收制度之間已經形成了一個非常有利的良性循環。良好的稅收制度能夠提供更多的公共財政，公共財政的增加又能夠提供更好的社會服務，因此當前公共財政與稅收制度之間的關系是相互影響，相互制約的，兩者之間相互促進和提高。

二、促進稅收制度合理化。保證公共財政收入

由于我國地域遼闊，各個地市的經濟發展狀況與公民的經濟收入水平不同，因此這也使得當前我國的公共財政在各個地區也不盡相同，因此稅收制度的制定不能夠一概而論，同時也需要結合各個地方的實際情況作出科學合理的調整，提高稅收制度的合理性。對于經濟發展速度較快，公民收入較高的地區，政府應當著重提高對稅收的征收，利用征收來的財政提高公共服務的質量以及水平，建立健全服務升級，讓公民享受到更好的待遇以及服務。對于經濟水平相對較差的地區，應當降低稅收標準，減輕公民以及企業的負擔，并且逐步完善基本的公共服務，增加財政支出，為提高人們的收入貢獻出積極的力量，帶領廣大居民實現經濟的快速增加，從而逐漸提高生活水平，增加公共財政收入。

三、優化稅收制度的結構。更好地服務于公共財政

稅收制度結構的合理性是提高公共財政收入的又一重要基礎，因此應當不斷調整稅收制度的結合，促進結構的合理性，為更好地服務于公共財政作出積極的貢獻。

（一）整體稅收制度的優化

整體性稅收制度的優化主要包括兩個方面，其中一個就是地方性稅制的優化，另一個是中央性稅收制度的優化。首先，對于地方性稅收制度的優化來說，應當格外的重視和改善，因為地方性稅收制度在當前是政府財政的主要收入來源，因此應當采取較為科學合理的處理方式，例如可以通過減少、增加、分離的方式來減少低能耗產業的稅收比例以及優勢產業的稅收比例，使得產業的發展能夠進行不斷地良性循環，同時也能夠在一定程度上帶動中下游產業的優化和升級。除此之外，對于稅收的增加來說，可以通過增加稅收的種類以及形式和范圍來實現，擴充稅收的來源，當然前提就是能夠保證原有稅率，這樣就進一步優化了稅收制度。

對于中央性稅收來說，與地方性稅收具有一定的差距，中央稅制相對來說就更加具有了普遍性以及穩定性。因此對于中央性稅收來說，不僅僅需要大力挖掘第三產業，同時還要進行稅收種類額調整以及服務稅收的征收。除此之外，個人所得稅的征收也需要進一步完善，由于個人經濟收入水平不同，因此應當更具不同的經濟消費水平制定科學合理的征收標準。

（二）建立健全彈性稅收機制

彈性稅收機制具體來說就是指能夠根據經濟的變化而變化的稅收制度，這樣來說，彈性是受制度的建立能夠有效對市場的現象進行宏觀的經濟調節。例如當市場經濟過熱的前提之下，可以通過增加稅收來控制人們的消費以及購買力度，避免出現通貨膨脹的市場現象。而當經濟發展相對衰退的時候，也可以進行稅收的調節，防止人們的購買力下降而出現通貨緊縮的現象，造成經濟蕭條的局面。因此建立健全彈性稅收機制在當前市場經濟蓬勃發展的現階段具有極其重要的作用，同時也是保證順利進行公共財政征收的基礎。

（三）保證費改稅與稅制的接軌

在當前的形勢下，由于政府的財政管理權力不斷強化，因此為了進行合理的管理和調控，避免出現亂收費的現象，就應當不斷完善“費改稅”，實現費改稅與稅制的接軌。不僅僅要明確“費改稅”收費的合理性，還要進行合理的劃分，明確好能否進行收費，其次在對可以進行收費的費改稅進行調整，還要不斷將市場化如當前的稅制進行融合，確保市場化運行。最后需要我們不但加強市場的監督和管理，杜絕亂收費的現象，這樣才能夠使得費改稅與稅制更好的接軌，以至于取得良好的成效。

四、結語

當前公共財政與稅收制度的關系是非常微妙的，同時也是相輔相成，互相促進的，因此面對現階段市場經濟的穩步發展，需要我們積極進行調整和改善，既要對稅收制度進行調整，參考以上相關措施，保證結構的合理性以及地區之間的差異性，促進稅收制度整體合理性地發展。其次，對于公共財政來說，應當對公共財政的支出進行合理規劃，利用公共財政為公民提供更多的財富創造機會，提高公民的經濟收入，這樣才能夠使得當前公共財政與稅收制度之間形成一個相互促進的良性循環，促進社會的發展。