互聯網財務軟件的發展對審計的影響

王國敏 張棟

【摘要】隨著網絡財務軟件功能日臻完善，審計人員將面臨更為嚴峻的挑戰。為此，針對網絡財務軟件的實施給審計帶來的影響從網絡財務軟件的定義及特點、網絡財務軟件對審計的影響和對會計網絡財務軟件進行審計的對策三個方面進行深入分析。

【關鍵詞】網絡財務軟件 審計 對策

近些年來，隨著信息技術和網絡的快速發展，如今的企業系統，比如網際企業，虛擬企業等的產生，隨之形成的是網絡經濟，發展迅速。同樣的，網絡審計也會對以往的電算化審計實現一次突破，也是當代互聯網發展的內在需要。

一、財務軟件的簡介及特點

（一）財務軟件的簡介

網絡財務軟件是通過計算機技術的發展，目的是為了整合實現電子商務，可以通過互聯網進行財務會計工作，財務管理模式等其他功能的財務管理軟件系統，是構成電子商務的重要部分。網絡財務軟件是基于網絡技術，擁有傳統財務軟件的基本功能，還能夠支持遠程互聯網處理，如遠程報表、遠程報賬、遠程查詢和遠程審計。

（二）當前網絡財務軟件的特點

1.網絡財務軟件使企業財務會計突破了時空的界限。網絡會計沖破了信息傳遞傳統的界限，使得財務管理從企業內部延伸到企業外部；時間上打破了事后核算的限制，達到實時。財務管理從靜態變成動態；網絡會計可以發展到遠程報賬。報表、審計、查賬及網上支付、報稅等功能。財務的改變源自時空的改變，繼而管理模式的改變極大地提高了財務管理水平與效率。

2.網絡財務軟件降低了財務管理活動的成本。首先，網絡財務軟件能降低成本進行信息收集。其次，網絡財務軟件節約了交易成本。減少交易環節的復雜性。電子結算、電子貨幣降低了企業核算占用的資金成本。最后，納稅申報費用降低，與稅務部分之間實現實時傳送，為企業節約時間成本。

二、網絡財務軟件對開展審計工作的優勢及影響

（一）網絡環境下開展審計工作的優勢

1.獲得信息的渠道更加廣泛，處理信息更加準確及共享程度更加全面。審計工作在網絡環境下能夠通過網絡傳輸的媒介，使得計算機準確的傳輸信息更加快捷，發揮運用審計軟件的優勢；能夠將網絡財務數據進行分類、調查、對比、歸納、合并、打印，到達審計工作報告的目的。還可以通過網絡分享使得信息共享化，這是傳統的審計所不具備的。

2.審計更具有效率、準確、成本低的特點。傳統審計下，面對這海量的數據會使得審計工作效率低下，也無法保證審計結果的準確，而網絡軟件面對著這些數據，利用基于網絡的審計軟件可以智能高效地處理這些審計信息，審計工作人員只需要對這些網絡信息進行信息處理，可以徹底的拜托因數據帶來的煩惱。

3.審計工作不再受時空限制。花費大量的時間、人力物力在審計現場是傳統的審計所必需的環節。這就是帶來了大量的審計時間成本及所產生的經濟成本和審計的結果不具有時效性等問題。相對于傳統審計，網絡環境下的審計不受審計時間、地點的限制；不僅可以實現多審計的同步完成還可以通過審計程序進行現實性審計，實現審計的連貫性，實現事中審計和事后審計的有效聯合。

4.智能化的審計服務。在網絡環境下，客戶可以得到審計部門的智能化服務：開放性資源共享。動態組合各個模塊、最大限度的維護了客戶的利益。審計工作是復雜的，有事會遇到難以解決難以定論的審計結果。這時候，網絡審計可以進行網絡會議，和國內外的審計專家共同商議結果。在網絡審計的環境下向客戶提供更完美、最優異的審計服務。

（二）網絡對傳統審計的影響

1.對審計線索的影響。傳統會計中，審計人員都是從書面記錄上獲取審計線索，但是在網絡審計中紅，計算機改變了原有的會計記錄的存儲方式，表現在下面幾個方面：

第一，處理會計憑證的儲存。原始憑證被工作人員輸入計算機內，計算機內形成數據文件。原始憑證能夠由計算機系統自行填制記賬憑證隨著電算化的發展即將實現。

第二，賬簿的存儲預處理。文件替換了總分賬，明細分類賬采用的打印方式是滿頁打印，由此這兩類數據之間的數據核算必須在計算機上進行處理。登陸賬簿，由于計算機自動啟用登賬程序，登賬程序的使用種類得難以判別。

第三，報表的編制采用按事先定義的公式到賬簿文件、其他報表文件中取數計算，數據來源、公式定義、編制結果、打印格式等均采用機內文件的形式。磁性數據的改變無法留下痕跡，這使審計人員不相信輸出的會計報表，編制由企業提供的公式定義文件。

這三種情況說明，計算機處理過程在文件和文件之間進行，所以審計人員不能利用手工方式對經濟業務進行審核。傳統的審計方法已經無法適應會計電算化的發展要求。

2.對審計環節的影響。網絡的出現改使得傳統的財務組織形式和經營管理模式必需做出改變，網絡上的交流活動日益增多，從而減少了面對面的審計交流的中間環節。傳統的審計中，審計人員所使用的審計物品大量的都是紙質的，但在網絡審計軟件上的審計都是通過大量的電子數據、音頻文件，而且改變了審計線索以及內部控制制度也發生改變，這也要求這現代審計人員必須適應這種新的審計手段。

3.對審計內容的影響。財務收支和有關經營活動都是審計的業務對象，而這些業務對象在網絡環境下的特點發生了很大變化，數字化和隱蔽性的存在更容易發生舞弊事件。網絡財務軟件使得審計業務轉型為社會審計責任、審計經營、人事審計等審計功能拓展。

4.對審計標準的影響。審計對象、線索、審計方法等各個審計方面都因網絡審計的影響發生了改變，在傳統的審計工作中人們形成的各種系列的審計準則和標準已經不能完全適用于對于情況變化的了解，需要適應網絡審計通過實踐來建立新的標準和準則。

5.網絡財務軟件的出現對于審計人員需掌握的技能影響。由于傳統的審計根深蒂固，若想完全實現網絡審計是面臨重重困難的。在新的互聯網時代，審計內容、審計線索、內部控制、審計技術和方法等都發生了天翻地覆的變化，這些變化也決定這原有的思想及手段不能滿足現在審計要求，這就要求審計從業人員在有豐富的審計知識的前提下更要掌握計算機、電子商務方面的技能。

三、網絡財務軟件下進行審計的對策

（一）正確評審被審計單位的電算化系統

隨著信息技術的日益發展，更多的企業、單位等經濟組織已經開始使用計算機財務軟件進行財務處理。但任何財務軟件都要保證審計發展的要求，不得破壞審計的質量和準則，這對審計人員提出了兩個工作要求。一是正確正確審核被審計單位的電算化系統，二是要選擇合適的審計方法去適應電算化。

（二）制定合理的電算化會計審計程序

1.準備階段。一要對企業的基本情況進行摸查。在這一階段，先了解單位的基本情況。一方面，查閱上一次審計的審計資料；另一方面，與企業有關人員面談企業電算化系統的基本情況并核查真實性。最后得出結論并歸納出重點。

二要準備審計需要的人員及軟件。通過第一個準備階段收集的企業資料，可以明確給出被審計企業的結構特點，估算出審計業務的側重點并分配審計工作的輕重。

2.內部控制的初步審查。內部控制的初步審查是計算機審計的第二道程序，審計人員熟知計算機信息系統在審計工作中的應用范圍是初步審查的目標，這是為了要審計人員了解計算機信息系統在審計工作中的使用程度，了解內部控制和審計過程在計算機系統的基本結構，包括從原始憑證的編制到各種會計報表的輸出的整個過程。

3.內部控制的深入審查。通過深入調查，要計算機系統所用的內部控制在審計人員中有更深入的了解。在這個階段，審查的重點是一般控制和應用控制，首先，可審查一般控制，發現存在一些普遍性的弱點，審計人員就要繼續詳細審查應用控制，否則可簡化對應用控制的審查。詳細審查階段收集證據的方法與初步審查所用的方法相同。

4.用戶補償控制的審查和測試。在一些特殊情況下，審計工作人員會決定不完全使用計算機系統的內部控制，因為子系統的用戶通過一些補償控制使得補充原內控制度的弱點。對于重復的控制，當評價補償時，不用重新測試和審核。這種補償控制測試和審核的放入如同前面提的基本一樣。

5.全面評價和編制審計報告。經過上述的審計步驟，通過上述的審計步驟，審計證據和對各項目的初步評價結果己經形成，但這些證據和初步評價的結果是比較分散的.全面評價的目的是將審計小組的各成員所收集的審計證據和初步評價結果進行綜合，篩選出重要的證據和主要的問題，將這些問題和證據作為重點進行綜合評價。應用計算機進行審計，其審計結果匯總評價的許多方面可由計算機自動成，甚至最終的審計報告也可由計算機輔助完成。

（三）加強對會計信息系統內部控制制度審計

1.內部控制風險評價技術。在計算機審計中占有很大地位的是內部控制的審查和評價，找出控制的弱點就是對系統的評價，這些弱點影響著控制的風險因素。把傳統的控制評價和風險控制方法連接起來，分期風險是否存在，能否預防風險，如若放生失誤，使用什么樣的補救措施才能有效。

控制風險分析一般存在兩個重要的因素：其一，發生差錯或毀損的可能性（概率）；其二，差錯或毀損會帶來多少損失。估計這兩個因素還需要滿足四個條件：其一，業務量受影響有多大；其二，結果是否嚴重；其三，在什么情況下這些差錯和毀損會發生；其四，這些差錯或毀損是否可糾正或補償。

2.內部控制的定量評價技術。審計人員所關心的一個課題是會計電算化系統的內部控制評價標準體系及其定量評價方法，必須建立一個評價的標準體系來判斷會計電算化系統是否有效和健全，這就包括內部控制的評價要素、評價準則以及相應的定量評價技術。

（四）大力開展計算機輔助審計

1980年代，計算機審計整合法在西方出現，傳統審計從此與計算機審計集合為一體。計算機審計和財務審計在這段時間理是所有高級審計管理人員訓練的項目。計算機系統和會計系統不再被分為兩個不同的形式，而是一份綜合性的審計報告。使用這種方式，審計效率大大提高。

實現計算機的完整整合需要一個完整的過程。一方面對現有的審計人員進行及時培訓，另一方面要開發可用的軟件用于審計。另外，加強審計人員計算機理論知識培訓也是一件必不可少的方式。

網絡財務軟件的產生帶來著審計行業進入了新時期的階段，同時也帶來了挑戰。在電算化的背景下傳統的審計標準不再實行，只有不斷完善審計工作的制度已經創新審計技術的軟件才能跟上社會的潮流。因此，我們應全面、有效地選取一些評價指標，建立計算機網絡審計系統，運用科學分析方法，找出審計與互聯網的主要聯系，并對其加強引導和控制，以保證企業健康發展。

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作者簡介：王國敏，中級會計師職稱。