淺議我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險與防控

王紹靜 王曉鶴 鄭富方

【摘要】通過對目前商業(yè)銀行會計風(fēng)險現(xiàn)狀及成因進(jìn)行研究，分析實務(wù)操作中存在會計信息、會計核算、票據(jù)結(jié)算、會計人員、管理、監(jiān)督等方面的風(fēng)險。提出從銀行會計人員素質(zhì)、銀行會計管理體制、銀行會計內(nèi)部控制機(jī)制等方面對銀行會計風(fēng)險進(jìn)行防控。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 銀行會計風(fēng)險 風(fēng)險防控

一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險重要性

商業(yè)銀行會計，是以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用專門的會計方法對銀行經(jīng)營活動與管理活動進(jìn)行準(zhǔn)確、完整的核算和監(jiān)督，并銀行的信息使用者提供相應(yīng)的銀行經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等的相關(guān)會計的一種管理活動。

商業(yè)銀行會計風(fēng)險，指的是在銀行的會計工作管理和經(jīng)營管理中出現(xiàn)的由于內(nèi)部管理、會計人員操作、會計信息失真等一系列問題造成的經(jīng)營問題和資金損失的可能性。近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷縱深發(fā)展，隨著銀行金融案件的頻繁發(fā)生，銀行會計風(fēng)險呈現(xiàn)出多元化、多發(fā)性趨勢，會計工作不能真實、可靠、完整、準(zhǔn)確地位管理人員提供會計信息，不僅能夠?qū)е鹿芾砣藛T錯誤的經(jīng)營決策，甚至?xí)?dǎo)致銀行資金的損失。為了防止諸多不良因素對銀行會計業(yè)務(wù)的威脅和影響，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)銀行會計風(fēng)險的防范工作，保證銀行經(jīng)營管理工作的平穩(wěn)運(yùn)行。除此之外，企業(yè)文化、自身信譽(yù)等軟實力的競爭對現(xiàn)代企業(yè)來說至關(guān)重要，商業(yè)銀行必須進(jìn)行有效的會計風(fēng)險防范，提高銀行的信譽(yù)。

二、我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的的主要體現(xiàn)

（一）會計信息失真風(fēng)險

銀行的會計信息作為反映銀行經(jīng)營管理活動的重要指標(biāo)經(jīng)常有被掩飾和失真的情況發(fā)生，銀行往往違反法規(guī)制度對會計信息進(jìn)行變動。例如，對信貸資產(chǎn)信息進(jìn)行掩飾，對貸款風(fēng)險進(jìn)行隱瞞，對存款科目進(jìn)行調(diào)整。在實際的工作中，許多個人和銀行存在著謀取個人利益、局部利益、非法利益，違反國家法律法規(guī)，對真實的會計信息進(jìn)行調(diào)整、偽造的現(xiàn)象。

（二）會計核算風(fēng)險

會計核算風(fēng)險具體包括核算隨意性導(dǎo)致的風(fēng)險和會計核算制度的缺失導(dǎo)致的風(fēng)險。會計核算是銀行會計的主要任務(wù)，更是會計最基本的職能，能夠有效反映銀行會計工作的有序與否，它合法與否、真實程度、及時程度、準(zhǔn)確程度都直接或間接的影響著銀行會計工作能否有序的進(jìn)行和開展。目前我國銀行會計核算業(yè)務(wù)中，存、貸款業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)、綜合核算等為最普遍的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。但依然存在風(fēng)險隱患，例如，濫用會計科目、錯誤編制報表、制造假賬假表等等。

（三）票據(jù)結(jié)算風(fēng)險

票據(jù)結(jié)算風(fēng)險是指商業(yè)銀行在結(jié)算業(yè)務(wù)中容易出現(xiàn)的風(fēng)險隱患。由于銀行內(nèi)部防范風(fēng)險的制度不嚴(yán)密、意識薄弱、操作程序不規(guī)范，在處理銀行匯票、商業(yè)匯票的過程中經(jīng)常出現(xiàn)偽造、變造匯票的現(xiàn)象。因此，匯票犯罪逐漸成為當(dāng)前新式的金融犯罪，已經(jīng)滲透到銀行會計核算工作的各個環(huán)節(jié)。

（四）會計監(jiān)督乏力風(fēng)險

銀行會計工作的合理性、合規(guī)性和合法性是銀行會計監(jiān)督的主要對象，然而，我國商業(yè)銀行會計的監(jiān)督職能并不成熟，其不成熟主要體現(xiàn)在監(jiān)督機(jī)制、監(jiān)督方法、監(jiān)督人員等諸多方面。例如，銀行會計監(jiān)督中往往只重視對原始憑證、記賬憑證、賬表、賬冊等會計材料的審核，而忽略資金運(yùn)轉(zhuǎn)的相關(guān)審核，這就容易造成私設(shè)小金庫、賬外投資、超規(guī)模發(fā)放貸款、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等現(xiàn)象，這離不開銀行會計監(jiān)督工作。

（五）會計人員風(fēng)險

近年來銀行中間業(yè)務(wù)及新型業(yè)務(wù)激增，會計人員素質(zhì)較低，經(jīng)常出現(xiàn)對會計核算方法、會計科目理解不正確的情況，給銀行管理經(jīng)營帶來風(fēng)險。另外還有其他情況發(fā)生，例如，對外來憑證的審核、鑒別不標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致受理假匯票、假支票的情況；在憑證傳遞方面，不規(guī)范入錯帳、丟失憑證等情況發(fā)生。諸如此類的情況會造成銀行資金的損失。

三、銀行會計風(fēng)險的防范

面對商業(yè)銀行會計風(fēng)險諸多弊端，如何進(jìn)行風(fēng)險防范是當(dāng)前我國金融穩(wěn)定發(fā)展中值得研究的重大課題。具體來說，銀行會計風(fēng)險的防范應(yīng)從以下幾個角度進(jìn)行，制定并落實相應(yīng)的政策。

（一）從加強(qiáng)思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)的角度提高會計人員整體素質(zhì)

內(nèi)控系統(tǒng)的有效性、結(jié)算制度的執(zhí)行情況取決于一支具備良好政治素養(yǎng)、過硬業(yè)務(wù)能力和較高管理水平的會計團(tuán)隊。因此，必須加強(qiáng)對會計人員的道德教育，具體需要對會計人員的會計基本理論、知識、技能進(jìn)行教育，具體包括以下內(nèi)容：

第一，加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)、嚴(yán)格考核制度，強(qiáng)化對會計崗位的管理。新員工進(jìn)行專項的崗前培訓(xùn)，使其滿足該崗位的業(yè)務(wù)要求，并且通過定期考核和年檢的方式進(jìn)行上崗資格的后續(xù)認(rèn)定，嚴(yán)格考核制度，對于特殊情況要及時調(diào)整。第二，加強(qiáng)對員工風(fēng)險意識、合規(guī)意識的培訓(xùn)。可以采用專題教育的方式，提高員工的風(fēng)險敏感度，增強(qiáng)員工的風(fēng)險意識和合規(guī)意識，嚴(yán)禁出現(xiàn)重感情、輕制度的現(xiàn)象，另外，還可以采用家訪、談心等行為，及時進(jìn)行排查，對于存在異常現(xiàn)象應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。

（二）從建立、完善內(nèi)部控制的角度形成有效的會計風(fēng)險防范機(jī)制

防范會計風(fēng)險首先應(yīng)該具備有效地規(guī)范會計工作操作規(guī)程，應(yīng)該強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制管理。必須實行會計內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，并且建立科學(xué)、完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系。要對銀行會計工作的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行重點監(jiān)察，并且根據(jù)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)特點制定相應(yīng)有效的制約措施，對重要人員應(yīng)該實行定期檢查、交流、輪換、休假制度；要明確會計人員的職責(zé)權(quán)限，使會計人員權(quán)責(zé)分明，嚴(yán)格會計工作的審批制度；另外，還要強(qiáng)化會計的事后監(jiān)督，形成有效、長效的風(fēng)險防范機(jī)制。

（三）建立會計風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制

要重視銀行會計風(fēng)險事先、事中、事后各環(huán)節(jié)、全方位的控制和監(jiān)督，加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度，有效地建立和運(yùn)用風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)各個銀行間的相互協(xié)作聯(lián)合，實現(xiàn)會計風(fēng)險的規(guī)避。同時還可采用由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制。

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