淺析行政事業單位會計內部控制存在的問題和解決對策

劉偉風

【摘要】隨著推進職能科學、廉潔高效、人民滿意的服務型政府的不斷深入，創新行政管理方式，提高公信力和執行力已成為必然，而行政事業單位作為政府職能部門，越來越需要為社會提供持續的優質公共服務，因此，對其自身的管理也產生了更高的要求。

【關鍵詞】行政 事業單位 會計 內部控制

1行政事業單位會計內部控制現狀

財務控制及監督不斷地進入人們的視野之中，就比如當年的科龍事件中所存在的違規問題，在經過詳盡的審計之后，可以發現這些單位都存在著財務控制上和監管機制上的缺陷。

2 行政事業單位會計內部控制存在的問題

2.1 控制活動缺失

（1）不相容職務分離控制

在2016年的時候，根據行政事亞單位的年度報告，單位通過對全單位上下采取職務分離控制的方式來使得人員職務分配更加合理，這種分離方式指的就是像審批部門與經辦部門進行組織分離的這樣的形式。而對于行政事業單位的資金問題，單位建立起一種更為嚴格的授權審批機制，在保證資金安全問題的前提下，又保證職位分離，相互監督。

（2）定額且分級管理

我們可以根據組織結構圖可以看出行政事業單位多數行政事業單位在單位內部管理上已經很細致了。并且從2016年的年度報告中也可以看出，在成本核算的問題上，進行分級且不定期的審核，以此來做到更加全面及時，也更加能夠提升收益。但是我們發現在行政事業單位的業務活動過程中，所設定的制度在實際上沒有起到應當具有的效果。這樣的情況主要體現在：預算制度有待完善。雖然打著單位的旗號進行編制預算表這項工作，但是數據是否真實還沒有一個指定的部門進行審核，其次，預算管理機制有待完善。單位每年的預算都是由實際經理人員參與，而董事會卻沒有發揮實際作用。此外，需要建立起有效的考核獎勵機制。只有建立起有效的機制之后，才能使得單位的工作人員有更強的責任意識，為單位的發展打下堅實的基礎。總而言之，行政事業單位在控制活動上還有很多地方需要改進，否則將會嚴重單位的運營情況，在對日常管理的基礎之后，建立起一種全面地內部控制系統。

2.2 內部監督仍需加強

行政事業單位內部的監督部門名存實亡，大部分工作人員都兼職從事，而對于一個龐大的行政事業單位來說，就有些顯得形同虛設了，從而導致內部的監管作用幾乎不復存在。而這就需要加強行政事業單位內部監督機制，為此行政事業單位曾經頒布了《內部審計規范》，但所得到的效果微乎其微。該規定為行政事業單位的監督做出了明確的規定，單位的監督作用分別由審計與監察部門負責，但是只對發現的問題提出建設性的意見，但具體的實施情況確實值得商榷。不過從調查結果來看，實施效果的確在意料之中，意見不是沒有，但是到達真正的管理人員手里就不多了，或者這些問題不被管理人員所重視。仔細研究可以發現，這些工作缺乏深層次的內容，所以監督機制的加強迫在眉睫。

3 行政事業單位會計內部控制的對策

3.1 強化內控意識，提高防范能力

生于優患，死于安樂。作為行政事業單位，行政事業單位普遍存在行政事業單位內部人員不具有或者內控意識的淡薄，這在很大程度上造成了行政事業單位如今存在的問題。這些問題的解決，尤其對于行政事業單位工作人員，那就需要開展傳達會議精神等相關教育工作，讓員工改變思想，樹立正確的行政事業單位觀。單位內部應該人人平等，不管是卜層管理者，還是下面的職工，都應該定期進行學習行政事業單位的內部控制制度，學習如何建立一個良好的內控意識，跟隨時代發展，不斷提高員工素養，形成好的行政事業單位文化。在單位內部，行政事業單位還可以舉行行政事業單位財務控制與監督為主題的講座，并且讓行政事業單位人員人手一本行政事業單位管理規章制度，從每個人做起，而不是靠管理者努力，畢竟群眾的力量是不可估量的。

除此以外，行政事業單位還應該明確獎懲制度，對優秀職工要進行獎勵，提高職工的工作積極性。同時，對影響行政事業單位建設的職工要進行處罰，不可任其發展，長此以往，能夠對行政事業單位的規章制度的執行存在促進作用。

3.2 建立有效的監督機制

行政事業單位監事會的權責不明確。在以下三個方面可以得到體現。首先是行政事業單位的責任。對于行政事業單位內部人員的一些不當行為，監管人員就會睜一只眼閉一只眼，對這些人不予管理，從而導致單位內部出現損失。對于這類問題，應該由監管人員與導致這些問題的主要人員共同承擔責任。其次是第三方的責任，單位的規章制度上并沒有詳細說明第三方的負責方向與責任，監督人員因個人因素導致別人收到損失，單位來承擔這些責任。最后就是股東的責任，對于股東存在的問題，監事會人員應該不畏強權，及時的反映問題共同商討處理措施，出現的損失由股東承擔。針對這些問題，行政事業單位可以建立有效的監督機制，對監督機構人員的權責明確，這些人員能夠對出現的問題提供建設性的意見并能夠很好地處理。

參考文獻：

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