政府補貼在科技企業中的規劃及內控管理

□（北京聯想智慧醫療信息技術有限公司北京100094）

一、引言

2008年經濟危機席卷全球，各國經濟受到了不同程度的創傷，為了有效地刺激本國經濟發展，各國紛紛制定了力度空前的政策，紛紛將科技創新作為重要戰略發展方向，加大對科技創新、技術研發的投資力度。針對我國科技研發力度不足的情況，我國先后出臺了一系列財政和稅收優惠政策，財政補貼在我國已經成為推動科技企業發展的重要動力。但在現實中，仍然存在一些問題，一方面，我國政府補貼規模不斷加大，另一方面，一些科技企業的創新水平并未得到有效提升，在某些領域個別企業甚至還出現了騙取政府補貼的情況，因此，有必要對政府補貼進行研究，幫助企業對國家給予的政府補貼進行有效的規劃，對企業取得的政府補貼進行有效的管理。只有這樣，才能發揮政府補貼應有的扶持作用，為促進我國科技企業的創新及發展做出應有的貢獻。

二、相關概念界定

（一）政府補貼

《企業會計準則第16號——政府補助》規定，政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。政府補助具有以下特征：（1）來源于政府的經濟資源。對于企業收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經濟資源。（2）無償性。即企業取得來源于政府的經濟資源，不需要向政府交付商品或服務等對價。

政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。與資產相關的政府補助，是指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。與收益相關的政府補助，是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。本文中的政府補貼特指無需歸還的政府專項資金，這部分資金并不是企業隨意使用的，而是具有專項用途，同時政府還制定了專門的資金管理辦法，要求企業必須對該部分資金進行單獨核算。政府補貼在申請評價標準、規范補貼發放流程等方面都有嚴格的細則和規定，并且政府及有關部門對企業使用政府補貼的整個過程進行審計監督，對誠信企業和非誠信企業實行差別待遇制度等。

（二）企業績效

所謂績效主要是指組織在既定目標的指引下，在付出時間與資本等投入之后，希望獲得的產出回報。是指組織或個人在一定時期內投入產出的效率與效能，其中投入指的是人、財、物、時間、信息等資源，產出指的是工作任務和工作目標在數量與質量方面的完成情況。

（三）內部控制

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

三、我國政府補貼及政策現狀分析

中央和各地方先后出臺了多項補貼政策和補貼制度。為促進科技企業創新，工信部部署“十三五”時期工信系統科技創新的重點任務，指出要積極支持“科技創新2030重大項目”；各地方科委各年度組織科技創新扶持補貼計劃等。

（一）政府補貼覆蓋面

由于中央及各地政府均有扶持若干特定產業的意圖，因此，一段時期以來被認為是高新技術產業的電子信息、生物制藥、高端制造業等成為各地政府補貼的重點。近兩年來，新能源、節能減排、淘汰落后產能等項目、文化創意產業也成為政府補貼的對象。

（二）政府補貼力度

目前我國政府補貼力度較大，很多上市公司都或多或少地收到了一定程度的政府補貼，并呈現出逐年上升的趨勢，這說明我國政府補貼的覆蓋面較為廣泛，政府補貼的力度在加大。

四、政府補貼對企業科技創新的扶持效應分析——以A企業為例

A企業于2008年由數位留美醫學影像信息化專家歸國創立，是業界領先的醫學影像信息系統及遠程醫療系統的研發、生產與服務提供商，公司設有研發中心，具備自主創新的核心研發能力。A企業自主研發的醫學影像即時傳遞、全在線分布式存儲、云計算網絡化三維影像處理、基于HTML5標準的移動醫學影像調閱及處理、音視頻醫學影像實時交互以及一體化遠程醫療平臺等核心技術和產品處于國際領先水平，并獲得多項資質認證與知識產權授權，包括多項專利、軟件著作權，ISO 9001、ISO 13485 認證，和多項中國藥監局醫療器械產品注冊證（CFDA）以及美國FDA市場準入證等，目前該企業除國內營銷體系外，已在美國、東南亞、南亞、中東、北非及歐洲等國家和地區建立了市場營銷代理體系，A企業已從國內逐漸走向世界。

在A企業的成長過程中，得到了政府的支持，具體從以下四方面進行分析。

（一）政府資金支持，緩解企業壓力

科技創新企業均有投入大、時間長、見效慢的特點，A企業成立初期也同樣面臨這樣的局面，高投入主要體現在人員成本和設備成本兩方面，為了順利開展研發活動，A企業更需要系統穩定、性能強悍的一流專業設備和一支具有高知和經驗豐富的研發團隊，與之相應的就是價格高的設備和高薪酬的專業技術人員。

在A企業發展歷史中，政府給予了大力支持，2010年A企業獲得留學人員科技活動擇優資助和高層次留學人才回國資助7萬元；2011年北京市海淀科委就A公司遠程醫療影像共享與實時會診系統給予扶持基金40萬元；2012年中關村管委會對現代服務業進行大力支持，A企業作為遠程手術急救及健康醫療服務平臺四家合作企業之一獲得350萬元政府資金支持；同年該公司遠程協同數字化創傷手術室示范應用項目 （與B公司合作）獲得政府資金支持400萬元；2012年工信部就A企業基于集成影像的區域醫療全息集成平臺研發與應用給予500萬元政府補助；2013年基于4G的移動醫療影像技術研發及在移動終端上的示范應用，北京市科委給予A企業200萬元政府資金扶持等。

（二）政府搭平臺，相關聯企業開展橫向合作

政府在扶持中，促進相關聯企業合作。比如2012年中關村管委會對現代服務業進行扶持時，促進了A企業與其他三家企業的深度合作，組成了早期健康監護、病理切片確診、影像遠程傳輸、手術急救四方面合作的健康醫療服務平臺搭建；同年A企業通過遠程協同數字化創傷手術室示范應用項目與B公司建立了長期合作伙伴關系。

（三）政府扶持，促進企業技術成果轉化

政府的扶持使A企業進入區縣級醫院，使原封閉、落后的醫療體了解到先進的技術和可實現的醫療方式。比如通過遠程醫療影像傳輸，實現區縣級醫院得到北京三級甲等醫院的指導和支持，實際解決了患者看病難、看病貴的情況，同時提高區縣級的醫療水平和利用大型三級甲等醫院的專家資源，從而A企業實現技術成果轉化。

（四）政府扶持，提升企業信用

政府補貼項目均需嚴格的申請流程，完整的項目計劃書、相關資格認證、第三方審計、專家評審答辯、項目公開公示等。企業申請政府補貼的過程，既體現了企業有專業被認證的資格，也體現了企業管理規范程度，因此很多政府項目申請成功后，無形中增加了企業信用值，個別政府項目的成功申請甚至是企業的榮譽，因此通過申請政府項目，企業將得到業界和社會的認可，從而大幅度提升企業信用。

總而言之，在A企業成長過程中，政府補貼給予了強有力的支持，有效緩解了企業的資金壓力，助力企業科研成功，成為技術領先、創收的標桿企業。

五、政府補貼收入在科技創新企業中的規劃與內控管理

（一）轉變觀念，調整對政府補貼的認識

目前企業對于政府補貼主要有兩種心態，一種是“我有錢，不想受政府監管，自行科技創新投入”；一種是“白來的錢，不要白不要，要了再說”。針對第一種心態的企業，應該知道單靠市場和企業自身，創新的激勵作用很難達到社會最優研發投入水平，這就需要政府進行適度的干預；針對第二種心態的企業，必須要清楚，政府為企業提供補貼并不是為了改善企業的凈利潤，而是為了鼓勵企業科研創新、技術進步。因此，各企業必須擺正心態，要以真實項目為基礎，以自我發展為中心，加大研發力度，提高研發效率，從技術革新角度開拓產品的性能，提升企業的核心競爭力，將政府補貼視為錦上添花，這樣才能真正發揮政府補貼的有效性，否則將適得其反。

（二）項目統籌規劃

項目申報材料繁瑣復雜，僅僅研讀通知公告是不夠的，公告中涉及的管理辦法以及相關附件提及內容都應仔細琢磨，每項資金的申報要求不甚相同，首先就需要企業自行審核企業項目是否符合要求，如在“2018年首臺（套）重大技術裝備保費補貼資金申報”中“首臺（套）”為基本前提，需按照指導目錄進行一一索引，然后才是保費補貼。其他項目有的明確到投資總額、自有資金投入、資格認證、國際影響、產學研實施情況總結等。因此需要深入研究政府政策，很多大型企業有專門的“政府事務部”，而科技創新企業一般處于中小微企業階段，企業財務部自然而然就承擔了此項工作。財務部需要先從技術、研發團隊、財務、年收入、企業規模等方面進行自我評估，然后再規劃出符合條件的項目。

具體規劃步驟為：（1）項目分類，首先企業要清楚項目的分類，屬于國家級還是省級，牽頭單位是北京市科學技術委員會還是北京市發展和改革委員會？目標明確后，企業用最切合方向的項目方案來申報政府補貼，才能做到有的放矢。（2）企業應充分掌握該項目的政府補貼政策，熟悉相關資助項目的內容、申請條件、資助金額和數量，以及所需準備的企業材料等。（3）掌握企業行業特性、技術優勢、產品特性、市場背景及發展趨勢。（4）規范財務處理，詳實財務數據，提供企業真實財務狀況。（5）掌握項目規劃，隨時可從財務角度對營業收入、盈虧水平等方面進行分析和預測。

企業對標統籌規劃申請得到的政府補貼才有助于企業科技創新和企業發展，如果企業單純為得到政府補貼資金而勉強申請，就會出現虎頭蛇尾，甚至造假申請的尷尬局面，將無法按要求進行項目審驗、完成定期匯報、通過項目結題，甚至會因騙取政府補貼，面臨嚴厲處罰。

（三）企業內控管理

政府專項資金的內部控制體系可以分為事前防范、事中控制和事后監督三個環節。

1.事前防范。企業需要建立嚴格的內控規章制度，除正常的企業財務管理制度、資金管理制度、授權審批管理制度外，還需要建立政府項目管理制度和政府項目資金管理制度等與政府補貼相關的制度。在政府項目管理制度中，建立以政府項目為單位的項目小組。企業法定代表人為項目第一負責人，承擔政府補貼是否正常履職的法律責任。由綜合業務強的企業高層擔任具體項目負責人，項目第一負責人和具體項目負責人為項目內部審核成員。項目小組設項目組組長，由項目組長具體負責推進項目工作；根據項目不同，如為研發攻堅項目，組建技術骨干或核心技術人員成立研發專項小組；研發及實施并存項目，除研發團隊外，增設實施團隊。以項目為單位的各項目組有明確職責、目標和工作計劃，做到各司其職，不推諉，不內耗，充分發揮項目組打攻堅戰的優勢。在政府項目資金管理制度中，明確規定自有資金和政府補貼資金分離管理；從銀行賬戶到會計科目設置必須分開，單獨核算，單獨記賬，避免與自有資金及其他項目政府補貼混為一談。另外，企業應建立嚴格的項目資金審批制度及授權批準制度等，明確審批人對資金的授權批準方式、嚴格把關項目中政府補貼資金的使用安全。充分考慮政府補貼政策的特殊性和要求，做到能分離盡量分離，單獨管理，單獨核算。

2.事中控制。（1）政府補貼資金和項目科研進展的跟蹤、動態化管理。企業除要及時進行政府補貼資金的賬務管理外，還要確保補貼效益的真正落實。項目內部審核成員周、月、季定期評估考核項目組工作進度，監管與實施分離制度保證項目按計劃推進，如果項目組有延后、偏離情況，企業將配備專業技能強和職業素養高的人員補充項目組，從而增強補貼資金的使用效率，讓政府補貼發揮實效，保證項目補貼資金的安全性、合法性。（2）做到不相容職務相分離原則，定期或不定期賬實盤點控制；政府資金使用必須符合申請項目原使用用途，不得挪為他用，不得用途范圍內超支使用；充分考慮不兼容職務相互分離的制衡要求，各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局。

3.事后監督。在政府補貼資金管理過程中，除事前防范、事中控制環節之外，其事后監督也是必不可少的環節。在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之后，項目內部審核成員都應履行審核職責，審計科研成果及項目經濟活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節；各部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之后的項目狀況的信息及時反饋到項目內部審核成員處，及時發現資金籌集與需求量是否一致，項目執行與計劃或預算是否相符。充分考慮政府補貼政策是伴隨著特定的政策效益目標而制定的宗旨，企業應積極全方面配合政府完成項目跟蹤和項目結題工作。

六、充分利用政府補貼政策，快速提升企業績效

除了本文特指的政府專項資金，國家對科技企業發展的支持方面還有很多，從直接項目補貼到稅收返還，再到市場推廣貸款貼息等，可以說政府對軟件開發企業進行了大范圍的扶持。對于科技企業而言，必須充分利用政府扶持政策，盡快提高企業績效，例如：當前一大部分政府補貼資金用于企業的研發項目，這就要求企業必須將資金用在最需要的地方，加大研發力度，增強企業自主創新能力，全面提升企業的核心競爭力。對于研發難度較大的企業，一方面政府可以通過財政補貼的形式加大研發資金的投入，另一方面還可以擴大研發人員的儲備量，從而全面提升研發水平。

七、結語

綜上所述，政府之所以加大對科技企業的補貼力度，其目的就是通過政府的手段來不斷增強這類企業的自主創新能力，改變因資金不足導致的自主能力較弱等問題。政府補貼在很大程度上將促進企業的技術創新，對于政府而言，要在不同時期快速轉變角色和定位，努力為科技企業創造更好的環境和成長機制，科技企業應該利用好政府給予的支持，為促進我國科技發展奠定基礎。