供給側背景下中小企業財稅政策的思考

摘 要：供給側改革目前已取得了階段性的成果，但中小企業仍面臨著經濟下行的壓力，企業在稅負、融資等方面也更為敏感，這影響到了企業的轉型升級。由于我國的區域經濟發展情況不同，各地區對于中小企業財稅政策以及發揮作用也會產生地區差異。本文以安徽省為例，通過對國內的財稅支持政策以及安徽省的財稅優惠進行政策分析，根據目前安徽省中小企業存在的融資難、創新乏力、人才引進機制等問題在法律體系、財政補貼、稅收優惠、稅收征管這四個方面提出建議。

關鍵詞：中小企業；財稅政策；供給側改革

一、引言

我國經濟發展進入新常態后，供給側改革提出用增加有效供給的方式來進一步解放和發展生產力，促進經濟發展。但由于種種原因，安徽省中小企業在發展戰略規劃，政府支持和市場競爭機制等方面仍然存在較大問題。財稅政策紅利的釋放，能夠在一定程度上正確引導中小企業改革并支持其發展。但是由于我國的區域經濟發展情況不同，各個地區有關中小企業財稅政策以及發揮作用也會產生差異。針對上述情況，本文將分析國內財稅政策理論及實施效果，結合供給側改革下安徽省中小企業財稅政策現狀，對供給側改革中關于中小企業財稅政策方面提出建議。

二、供給側改革背景下的中小企業現狀

1.供給側內涵

我國目前正處于經濟結構轉型的關鍵時期，習近平總書記根據目前的經濟形勢提出了供給側改革，將經濟重心放在提高供給體系質量和效率上。

因此在供給側改革的大背景下，我國的財稅政策也應從需求側轉向供給側。對于企業而言，面臨著如何去產能、去杠桿、降成本等問題，我國財稅部門也應就產能過剩、創新乏力等情況制定相關優惠政策助力中小企業的發展。

2.中小企業發展現狀

當前經濟下行壓力大，雖然中小企業總體保持增長態勢但是部分中小企業發展仍然受到了阻礙，相比大型企業，中小企業在資金、人才、科技等方面處于劣勢。目前我國中小企業面臨的困難主要包括以下幾個方面：

（1）人才難求。由于中下企業管理體制較大企業落后，經營水平低，抗風險能力差，導致人才易流失，制約中小企業進一步發展。建立相對完備人才管理機制，提高自身經營水平是中小企業接下來需要解決的主要問題之一。

（2）創新能力不足。中小企業規模小，資金匱乏，研發創新能力弱，創新意識淡薄成為了發展中存在的普遍問題。盡管政府出臺了大量的科技創新優惠政策，但一些機構互相推諉，政策落實不到位，使中小企業在技術發展上受到了阻礙。

（3）融資難。中國支持中小企業發展的金融體系起步晚，發展規模小，專業化信貸機制的發展不健全，信用擔保體系不完善，在一定程度上阻礙了中小企業的融資需求，中小企業融資難、資金短缺仍然是政府目前亟待解決的問題之一。

（4）經濟環境有待近一步優化。目前經濟下行，轉型能力不足，中小企業扶持政策沒有完全落實到位，我國針對中小企業財稅政策解讀、人才交流等信息服務體系方面發展不完善，中小企業社會負擔較重。

從總體上來說，中小企業在各個行業和地域上面覆蓋面較廣，數量上占據了優勢地位，但由于自身規模和資金限制，經營水平還有待近一步提高。除了企業自身應提高自主創新能力、加大人才引進、提高經營管理水平之外，我國也應出臺針對性的財稅政策文件以扶持中小企業的發展。

三、供給側改革大背景下中小企業財稅現狀

供給側改革迄今取得了一定的成效，但還存在諸多問題，中小企業仍然面臨著經營不善乃至破產的危機。除了企業自身要提高經營管理水平之外，國家還必須制定財稅優惠政策，推動中小企業進一步發展。根據我國目前各項支持中小企業發展的財稅政策的研究，梳理總結財稅政策的成就和不足。

1.增值稅優惠政策

增值稅中的優惠政策，一些是直接針對中小企業的優惠政策，另一些則是間接普惠政策。比如2017年將13%的稅率調減至11%；2018年深化增值稅改革措施，進一步降低增值稅稅率，原17%降低至16%，原11%降低至10%；統一上調增值稅小規模納稅人標準至500萬元，同時在一定條件下一般納稅人可以轉為小規模納稅人；中小企業月營業額低于3萬元或者季營業額低于9萬元即可免征增值稅。

2.企業所得稅優惠政策

（1）為進一步降低實體經濟運行成本，在所得稅方面，若小微企業年應納稅所得額低于50萬元，則減半征收；對科技型中小企業研究開發費用加計75%扣除；為了進一步落實創新驅動發展戰略，直接投資于種子期、初創科技型企業滿兩年的企業，其應納稅所得額可以根據投資額的70%扣除，不足抵扣的可以結轉至以后年度抵扣。

（2）企業所得稅法中未經核定的準備金不予扣除，但對于以中小企業為主要服務對象的融資擔保機構，可扣除企業所得稅不超過當年擔保費收入50%的計提部分，此外上一年度的撥備余額可結轉到收入。

3.其他扶持政策

（1）為了進一步加大對小微企業的支持力度，國家稅務總局頒布了免征金融機構和小型企業、微型企業簽訂的借款合同印花稅的文件。

（2）在2017年9月1日，我國新修訂了中小企業促進法，修改后的文件更加注重企業權利平等，給予了中小企業更多的優惠扶持政策，旨在市場公平競爭的基礎上改善中小企業經營環境，緩解融資難題，提高自主創新能力，助力中小企業轉型升級。

總體來說我國在對中小企業財稅政策扶持力度不斷加大，重點支持中小企業技術和結構調整、降低稅負、緩解中小企業的融資難題，有效推動了中小企業的發展。

4.安徽省財稅支持政策

近些年，安徽省人民政府在符合國家法律法規的基礎上，因地制宜，為本省制定了促進中小企業發展的財稅激勵政策。具體措施如下：

（1）財政撥款

2017年國家中小企業發展專項資金分配到安徽省共有137個項目，共計2639萬，具體各市分配如下：合肥市49個、淮北市3個、宿州市4個、蚌埠市9個、阜陽市4個、淮南市2個、滁州市5個、六安市4個、馬鞍山市12個、蕪湖市15個、宣城市3個、銅陵市10個、池州市3個、安慶市6個、黃山市7個、廣德縣1個。

（2）政府采購

2013年4月，安徽省財政廳為了適應目前的經濟形勢和滿足中小企業采購服務需求，決定開展“政采貸”試點業務，并于2015年1月1日進行全省推廣。由財政部門承擔政府采購信用融資及融資擔保的引導和監管工作。在各市取得一定成績之后，健全業務管理機制，進一步在全省推廣。

5.針對中小企業財稅優惠政策的問題

（1）稅收優惠政策不完善。例如月銷售額不超過三萬，季銷售額不超過9萬的企業可以享受免征增值稅的優惠政策，但是一旦超過就面臨著全額征稅，邊際稅負大，往往會出現不合理的逃稅避稅問題。

（2）財稅政策階段性實施。目前我國實施的財稅優惠政策絕大部分以階段性為主，長期持續性的政策較少。降低了中小企業的創業投資積極性，對企業長期經營規劃及資源配置造成了影響。

（3）中小企業法律支持架構不完善。目前我國針對中小企業出臺的法律主要是中小企業促進法，財稅優惠多以政策性扶持為主，缺乏較為完備的系統法律保障，而這會影響稅收執法機關的執法效果。執法過程中的隨意性以及中小企業分散造成的征管效率低，都會給某些中小企業逃稅偷稅帶來了可乘之機。

四、完善關于扶持中小企業發展的財稅政策建議

1.法律體系

面對我國中小企業轉型升級乏力的現狀，2017年9月1日通過了新修訂的中小企業促進法，在發揮市場決定性作用的前提下，給予中小企業在財稅支持、融資促進、創業扶持、權益保護等多個方面的保障。

國外中小企業起步早，各國政府出臺相應的法律法規以改善國內中小企業的經營環境。例如美國于1958年通過了《小企業投資法》，韓國在《中小企業基本法》之后設立了《支持創立中小企業法》等。我國目前可借鑒國外歷史經驗，出臺針對性法案，逐步搭建我國中小企業法律框架。安徽省則針對本地區的發展情況對相應法規細則做出動態調整，在法律層面保障中小企業健康發展。

2.財政補貼

絕大多數國外政府都會給予中小企業財政補貼以促進企業健康持續發展和國民經濟良性循環。我國可根據國情制定財政補貼政策以促進中小企業的發展。比如設立中小企業技術創新專項資金，提高中小企業自主研發能力。鼓勵中小企業在高新技術、環境保護等方面的投資規模；其次，中小企業信息匱乏，可以在信息咨詢方面增設機構或者補貼咨詢費用，為中小企業解讀最新政策，降低企業的經營風險。

3.稅收優惠政策

中國經濟發展進入了新時代，在供給側大背景下，以由高速增長轉向高質量發展階段，減稅降費政策的實施可以優化中小企業的稅收環境。

（1）完善增值稅政策

①降低稅率，減少稅收檔次。我國在實行全面營改增之后減小了企業的稅費壓力，但仍然存在許多問題。針對稅率檔次和稅負問題，我國在2018年5月1日實行由原17%改為16%，原11%改為10%，而在未來的稅制改革中，由三檔稅率減少到兩檔不僅可以整體降低企業稅負，也可以提高稅務機關的征管水平，降低征稅成本。

②擴大留抵退稅范圍。針對高新技術企業、先進制造業等中小企業，擴大其留抵退稅的范圍可以促進中小企業資金融通，提高經營效率。同時，應穩妥推進留抵退稅的操作，避免出現由于退稅導致地方性財政收入不足的問題。

③完善財政扶持和稅收優惠政策。由于營改增的進一步深化出臺了大量的稅收過渡性政策，新老政策轉換可能會使部分中小企業稅負不降反增，因此安徽省可設立專項基金，采取過渡性財政補貼和地方性優惠減輕企業壓力。

（2）完善企業所得稅政策

①降低稅率。我國目前出臺了多項針對高新技術企業的稅收優惠，可參考這些政策為中小企業降低稅率，減輕稅負，但不應該是普惠性的稅率降低，否則容易造成“高污染、高排放”企業搭便車的現象。

②加大費用扣除。在擴大稅基的同時，增大中小企業稅前扣除項目可以減少中小企業稅負并保持稅收總體增長。比如，我國規定針對中小企業的貸款利息扣除可以適當放寬要求，降低融資成本；對于職工教育經費以及技術創新的比例可以適當提高，提高企業培養高新技術人才和科技創新的能力。

4.稅收征管

加大各項新政策的宣傳，稅務機關定期為中小企業作出政策解讀，確保政策落實到位。國地稅合并做到了信息交換，可進一步降低稅收征納成本，健全納稅信息化平臺發展，提高稅收征管質量和效率。此外，可建立政務信息共享合作機制，例“銀稅互動”工作，由稅務、銀監與商業銀行三方建立銀稅合作機制，共享信息，結合企業的納稅信用與融資等級，增加融資渠道。

參考文獻：

[1]肖林.中國特色社會主義政治經濟學與供給側結構性改革理論邏輯[J].科學發展，2016（88）.

[2]馮歡程，范寶學.完善財稅政策以支持中小企業創新發展[J].中國市場，2015（25）.

[3]袁紅英，張念明.供給側改革導向下我國財稅政策調控的著力點及體系構建[J].山東社會科學院，2016（3）.

[4]葉昕彤.基于供給側改革對中小企業財稅政策問題淺析與對策[J].現代商業，2017（25）.

[5]馬向暉.新促進法助推中小企業發展[J].時事報告，2017-10-08.

[6]胡蕾.安徽中小企業稅收風險及其防范[J].湖北經濟學院學報，2015（6）.

[7]劉小川.確立財政補貼政策，促進中小企業發展[J].現代經濟探討，2002（1）.

作者簡介：朱婷（1996- ），女，浙江嘉興人，安徽財經大學2015級財政與公共管理學院本科生，研究方向：稅收學