企業財務會計中內部控制的優化路徑探討

關素梅

摘要：本文主要圍繞企業財務會計中內部控制展開分析，指出企業財務會計中內部控制中存在的問題，并提出相應的優化路徑。

關鍵詞：企業財務會計 內部控制 優化路徑

隨著社會經濟的快速發展，也逐漸優化和完善了企業經營管理體系，企業財務會計在實施內部控制時需要符合各項發展要求。在企業內部實施會計內部控制措施能夠在一定程度上確保企業各項經濟活動的穩定安全，有效作用于企業發展當中，財務會計內部控制實施的好壞直接影響著企業的資金和運行。

一、企業財務會計中內部控制

企業財務會計主要是給予內部和外部會計信息。在信息使用者方面主要包含政府部門。企業管理部門和債權人以及投資者等。因此企業內部控制屬于一個過程。企業管理層，領導層等會對內部控制產生影響，因此在設計財務會計內部控制時需要滿足以下條件：第一。確保資產安全和利用率。第二，能夠及時提供各項管理信息和會計信息，能夠全面確保各項信息的安全性和可靠性。第三。確保企業的各項管理決策和制度能夠有效實施。第四。在企業開展經濟活動時需要全面控制和降低成本費用，幫助企業獲得高額效益回報。第五，避免風險安全問題，并且及時對各項潛在風險進行糾正和處理。第六，企業在開展經營活動和生產活動時能夠確保有效性和穩定性。企業經營的目的在于獲取利益，因此在財務會計當中需要全面注重內部控制的重要性。以免企業會計信息存在誤差問題。無法給予企業管理人員準確決策依據。在企業各個部門當中，財務會計部門占據重要位置。若出現財務虛假情況。將會對企業的生產經營結果造成極大影響。

二、企業財務會計內部控制存在的問題

（一）缺乏風險評估機制和創新型思維

在企業發展期間。建立風險評估機制能夠全方位分析企業內部和外部所存在的各項風險。并且能夠提前預知各項隱藏風險對企業發展所造成的危害。然而分析企業當前的財務會計現狀能夠看出。會計人員還未了解和認知風險評估的重要性。所以我國大部分企業都缺乏完善的風險評估機制。還有少數企業根本不知道風險評估機制對企業發展的影響，這樣將顯著降低企業內部控制的有效性。其一。企業缺失風險評估機制會使其內部控制工作僅僅關注于風險事故所造成的影響上，無法采用有效控制進行控制。其二。由于企業缺乏完善的風險評估機制，并且存在的評估人員不具備風險評估意識，這樣將無法確保風險評估的準確性，企業在面對風險時無法采取有效措施進行預防和控制。這樣也會對企業內部控制效果造成影響。

此外，內部控制缺乏創新性思維。由于當前我國市場經濟發展速度快速上升。也出現了較多企業，在除去壟斷行業之外，其他企業行業均呈現出快速發展現狀。因此為了全面提升企業在市場發展當中的實力，則需要在各個環節領域都具備創新意識，趕超其他同類行業，這樣才能夠占領市場份額。但是我國大多數企業都實行固定的管理模式和發展模式，導致生產力不斷下降，在一定程度上提升了企業成本支出。在企業各項管理當中，財務會計管理屬于重點工作，能夠確保企業獲取經濟效益。并且財務會計在日常工作當中能夠及時發現企業存在的各項問題，并且通過有效調控手段進行糾正。但是在實際實施期間不能完全安全固定模式實施，需要圍繞市場發展情況，這樣才能夠確保企業的經濟效益增收。如果還是應用傳統的，固定不變的財務管理模式，將會被市場所淘汰。

（二）缺乏內部控制意識和監督能力

企業管理層在日常管理過程中不具有內部控制意識。并且未明確財務會計內部控制對企業發展所起到的作用。導致管理人員在實際管理期間。內部目標設定和規劃之間存在差距。造成財務會計內部控制缺乏實施效果。由于存在以上問題，造成企業對內部控制工作缺乏支持力度，并且對企業全面落實內部控制工作也造成一定的影響。管理人員忽視內部控制重要性也會對財務會計人員對內部控制工作的態度造成影響。企業在實行內部控制時需要財務會計人員的支持，如果在實際工作期間缺乏責任心，將會在較大程度上降低內部控制實施效果。與此同時。企業內部控制工作包含內部目標和規劃內容，如果存在偏差問題，將會導致企業面臨財務風險。

其次，企業內部控制監督主要包括內部監督和外部監督，因此在分析內部控制監督問題時也需要從內部和外部兩方面進行探究。第一，企業審計部門主要負責內部控制監督工作，然而由于企業管理人員未正確認知內部控制工作與審計監督之間的關聯性，因此在劃分部門崗位時將財務部門和審計部門均作為同等級部門，這樣就導致財務部門無法有效監督財務內部控制工作，無法充分發揮出內部監督的作用。第二，內部控制工作的外部監督主要包括社會監督和政府監督。然而由于我國企業沒有實行透明化和公開化的內部控制信息，這樣將不利于外部監督工作的開展。

（三）資金控制能力較弱。缺乏預算控制能力

企業管理人員沒有注重資金控制作用。并且在管理整個企業時沒有考慮資金管理的重要性，沒有積極創建內部資金控制制度，這樣將無法對企業內部資金的使用情況進行控制。在開展各項經濟活動時常常出現制度架空情況，所有經濟決策都是按照管理人員的主觀意識所決定。財務人員在管理資金的同時，缺乏時間價值和風險價值觀念，并且沒有全面按照制度履行自身職責，這樣將會導致企業陷入經濟危機當中。

其次。企業在管理資金方面還存在較多問題，有大多數的現金資產比較多，由于現金資產具有較強的流動性。在企業日常運行當中起到重要作用，然而由于資金也屬于獲取利潤較低的資產。因此企業在日常運行期間持有較多的現金。將無法促進經濟效益的提升。從現金的持有量也能夠看出企業在使用資金方面存在的問題，過多的資金表明企業缺乏合理的資金使用方式和效率。缺乏有效控制。

如果企業在規劃發展目標時沒有密切聯系財務預算，將會導致長期預算與短期預算之間存在差異性。無法有效銜接不同時期的財務預算。在制定和執行預算期間，企業財務部門的工作內容和職責功能存在較大的特殊性。如果出現信息不對等情況將會導致其他部門可應用資金比較多。這樣將會提升標準。使財務預算與實際資金使用之間存在較大差距。其次，在執行財務預算時，各部門管理人員都認為財務預算屬于財務管理部門的職責。因此在財務預算方面的配合度比較低。然而由于財務部門不了解其他部門的具體財務活動，這樣將不利于財務預算的編制。

三、企業財務會計中內部控制的優化路徑

（一）樹立內部控制意識，健全制度規范

企業財務會計實施內部控制期間。為了全面落實內部控制效果和目標，要求企業管理人員具備內部控制意識。認識到企業財務會計中內部控制的重要性，能夠主動去優化和健全內部控制體系，加大內部控制措施的執行力度，充分發揮出財務會計內部控制效果，使企業免收財務風險影響。第一，相關管理人員在開展各項經濟活動時需要全面按照相關法律規定實施，并且深入解讀內部控制標準規范當中的規定和細則，能夠清晰認知和辨別內部控制主體和實施力和實施流程。以此加強管理人員對內部控制工作的認同感，能夠自覺履行各項職責，從根本上加強內部控制工作的質量。第二，企業需要根據自身實際發展狀況制定內部控制制度，并且需要全面落實制度的執行力。該項制度的主要內容需要對單位的財務活動的具體流程進行水利和明確，包括控制財務風險，采取有效措施降低經濟活動的安全風險。此外還需要建立健全各個部門的預算制度，編制合理的預算方案，并且詳細記錄具體的支出金額，全面落實在每一個部門的經濟活動上。需要將企業的各項指出制定明確的支出方案，需要根據財務活動的具體情況不斷調整和追加財務預算。如果在此期間出現問題，應當采取有效措施進行處理和解決，這樣可以有效避免出現預算濫用情況。

（二）建立風險評估機制

企業在實施內部控制時為了全面提升內部控制實施效果。管理人員需要轉變自身管理思維，能夠具備事前控制意識，對企業財務會計信息，內部運行信息和市場變化信息等進行收集，并且綜合分析以上信息，對企業未來發展可能會遭受的財務風險進行預判，并且制定針對性的控制和處理措施，顯著加強企業內部事前控制能力。避免遭受財務風險，從根本上提升企業財務會計的實施效率。與此同時還需要健全和優化財務機制，并且建立財務會計內部控制責任機制，明確內部控制實現目標，細化每一位員工的職責，從根本上加強內部控制工作內容，使各個部門人員能夠加強合作交流。

（三）加強財務資金管理和預算管理

對于企業資金管理和預算管理方面。需要明確財務部門的職責。并且選擇適合企業發展的預算管理方式，優化和完善財務管理收支突襲和預算管理工作等，詳細劃分會計科目，確保納入每一項經濟收支，利用采取預算全面反映出企業經濟活動，實現科學規范的企業管理效果。其次。企業還需要按照實際制定資金合理使用規范，實現資金利用效益最大化。企業員工不能隨意支取企業資金，避免資金流失。并且在資金支出時需要由負責人簽字，明確資金使用責任。在管理期間如果發現資金不合理使用。能夠及時追回資金。避免經濟損失。

四、結束語

綜上所述，基于以上分析能夠看出，企業需要加強重視財務會計內部控制，并且對現有的內部控制制度進行審核和管理，能夠及時在第一時間發現隱藏的各項問題，并且采取有效措施進行處理。在企業發展過程中對內部控制內容和方式實施控制，能夠對企業財務會計的內部控制機制起到改善和優化作用。使企業發展期間避免遭受較大的經濟風險，從而實現企業的長久穩定發展目標。