事業部制下的資金管控探討

楊廣輝

在事業部制的企業組織架構下，如何做好事業部的資金管理，實現企業資金合理調配，提高財務運行質量，客觀反映各事業部的資金收益水平及經營成效，本文將就此進行探討。

一、事業部制資金管控特點

事業部制是高度集權下分權的管理組織，目前事業部制的管理模式在我國許多大中型企業集團中廣泛采用，該種體制下公司總部擁有政策制定、投資決策、人事任免、籌融資與資本運作等重大事項決策權，事業部作為二級單位僅有一定的自主經營權，負責按照總部下達的經營指標開展經營活動。

在該體制下，資金管控的特點為企業總部負責公司整體資金管控，實行資金集中統一管理，企業按照整體資金情況安排資金使用計劃及籌融資活動，各事業部根據資金需求上報資金使用計劃，由公司統一進行資金收支活動。

二、事業部制資金管理難點

在事業部制下，由于總部層面對于各事業部經營情況不夠深入掌握的情況下，各事業部出于自身利益的考慮，容易多報資金需求，因此在公司整體資金較為充裕的情況下，容易導致公司層面沉淀大量的資金作為事業部資金需求備用，從而導致資金使用效率低下，甚至會影響公司相關資本運作的開展：而如果各事業部間資金收支不均衡，且整體資金狀況較為緊張的情況下，各事業部之間為爭取有限的資金而產生矛盾，給總部資金的管控帶來難度。

三、事業部制資金管理方案

資金管理上，總部根據各事業部的資金狀況及整體資金狀況合理安排籌融資行為，對資金進行統一調配，同時按照“獨立核算資金收支”的原則，運用財務信息化手段，建立事業部“虛擬銀行賬戶”，將各事業部視同獨立運行的經濟組織進行資金管理。

內部資金初始值的分配，對于己經成立事業部的企業，可根據公司整體資金情況，結合各事業部的經營特性，如某些事業部屬于重資產行業、有些屬于輕資產行業等，可對初始資金值的分配適當進行調整，將企業資金預留一部分總部運營備用金后，按照相關原則在各事業部進行虛擬分配，對于新成立的新事業部，可視同投資項目按照相關模型測算預計資金需求，進而按照投資額進行資金賦值，同時根據測算的資金需求在后續經營期間內進行相應考核，對于未達到相關投資回報的，按照實際資金需求部分對相應事業部資金成本進行績效考核；各事業部分別在公司總部開設虛擬賬戶，通過虛擬賬戶獨立核算各事業部資金收支情況。

按照“獨立核算資金收支”的原則，遵循以下方法：

（一）內部存款

各內部銀行賬戶在資金流入時，余額增加，計息基數增加；資金流出時，余額減少，計息基數減少；按期結息入各內部銀行賬戶。各事業部資金流入的情形包括以下內容：包括收到銷售款、收到內部存款利息、收到退回保證金、收到稅收返還等。資金流出的情形包括以下內容：包括支付采購款、支付稅費、固定資產折舊、費用報銷、支付工資與社保、公積金等人工成本支出、支付內部貸款利息、支付保證金等。為鼓勵事業部根據市場及行業發展情況擴大生產、加大研發投入的積極性，在生產線建設、研發設備等固定資產的大額資金支出上，可由公司總部統一墊付資金支出，后續再將歸屬于各事業部的固定資產、基建投入以折舊、攤銷等形式予以扣回，避免因大額資金支出導致事業部資金壓力較大，而不愿實施改擴建及研發投入，影響企業長遠戰略目標實現。

（二）內部貸款

事業部內部銀行賬戶資金不足時，可向公司申請貸款，并按期支付利息，到期還本。事業部在申請內部資金貸款時，應同時上報相關資金使用計劃及資金回款計劃，便于公司總部掌握事業部資金收支狀況，規避資金風險。

（三）資金上收

各事業部銷售款等款項到賬后，公司將按照一定的分成比例上收各事業部內部賬戶資金。同時根據公司總部下達的年度經營計劃指標，對于應上交的利潤也作為應上收資金，根據合理的期間予以上收。

（四）資金占用考核

將各事業部當年內部資金貸款利息、應收款項、預付賬款、存貨的資金占用成本，納入事業部經營業績考核，加強對各事業部資金的考核和監督。

應收款項占用成本：

（1）應收賬款.應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。考核計算方法：按各事業部應收賬款年末賬面余額計提（或沖銷）壞賬準備金額計入事業部年度考核數據，沖減事業部利潤。

（2）預付賬款占用成本.預付賬款是指企業按照合同約定，預先付給供應單位的款項。考核方法：經催收后仍未處理且賬齡超過一定期限的預付賬款，按照相應金額計入事業部年度考核數據，沖減事業部利潤。

（3）存貨占用成本.存貨是指公司自行生產或者外購的相關產成品、半成品、原材料等生產線物資。考核計算方法：按各事業部存貨年末賬面余額計提（或沖銷）存貨跌價準備計入事業部年度考核數據，沖減事業部利潤。

（五）資金計劃

按月分周填報資金月計劃，按周填報大額資金計劃，以加強資金計劃管理，強化大額資金支出管控。加強資金計劃管理，建立健全資金預算管理體制，通過以收定支原則要求各事業部編制資金收支計劃，各企業可根據企業的具體經營情況以及資金收支規模與頻度，如建立按月分周的資金收支計劃，對于日常的經營活動支出如采購付款、辦公差旅支出等經審批后直接支付，建立大額資金支付計劃制度，根據各事業部實際經營情況，分別制定大額資金支出標準，對于大額資金支出專項審批報備，便于公司總部統籌整天資金狀況，合理安排籌融資計劃。

參考文獻：

[1]郝守泉.當代經濟，2013.